1. (객관식 질문)

다음 항목 중 공제할 일시적 차액이 있는 항목은 ( )입니다.

A. 당기손익-공정가치로 측정한 금융부채의 장부금액이 과세표준보다 적습니다.

B. 다음 연도의 미보장 손실은 다음에 따라 이월될 수 있습니다. 세법

C. 포인트로 인식된 계약부채(세법은 당기 과세소득에 포함됨)

D. 기준을 초과하는 영업접대

2 .(객관식 질문)

2019년 12월 31일에 A사는 영업권으로 2천만 위안의 손상충당금을 설정했습니다. 본 영업권은 2017년 12월 8일 A사가 C사로부터 D사의 순자산 100주를 매입하여 D사와 합병하면서 형성되었습니다. 최초 측정금액은 7천만위안으로 C사가 D사에 지급하고 양도하였습니다. 100 소득세 및 자산과 관련된 기타 세금. 세법에 따르면 A사가 D사를 인수함으로써 발생한 영업권은 해당 자산·부채 전체가 양도되거나 청산될 때 세전 공제가 허용된다. A회사의 적용소득세율은 25이다. 다음 중 회계처리가 옳은 것은? ( )

A. 2017년 12월 8일 영업권 과세표준은 0입니다.

B. 2017년 12월 8일 영업권 과세표준은 7천만 위안입니다.

> C. 2019년 12월 31일 영업권으로 인한 차감할 일시적차이에 대해서는 이연법인세 자산을 인식하지 않습니다.

D. 2019년 12월 31일에 이연법인세를 인식해야 합니다. 자산 500만 위안

3. (객관식 질문)

A사가 독자적으로 연구 개발한 특허기술 B가 2019년 7월 5일에 의도된 용도에 도달하여 무형자산으로 기록되었습니다. 특허기술 B의 원가는 2,000만 위안이며, 추정 내용연수는 10년, 잔존가치 없음, 정액상각이다. 세법에 따르면 B 특허 기술은 175에 따라 상각이 허용됩니다. A사 B사의 특허기술에 대한 상각방법, 상각기간, 순잔존가치는 세법을 따른다고 가정한다. 2019년 A회사가 실현한 총 이익은 5,075만 위안이고, 적용 소득세율은 25입니다. 다른 요소들을 고려하지 않을 때 B사의 특허기술에 대한 A사의 회계처리는 다음 중 어느 것이 옳은가( ).

A. 2019년 12월 31일 현재 무형자산의 과세표준은 3,325만 위안입니다.

B. 특허기술로 인해 발생한 차감할 일시적차이를 인식하고 이연해야 합니다. 소득세자산 356.25만 위안

C. 2019년 납부 소득세는 1,250만 위안

D. 2019년 소득세 비용은 1,250만 위안

4 .(객관식 질문)

A회사의 적용소득세율은 15입니다. 2019년에 발생한 거래나 사건 중 회계처리 및 세법상 다르게 처리되는 사항은 다음과 같습니다. ① 경상매입 공정가치로 측정됩니다. 기타포괄손익에 변동이 포함된 금융자산으로 계산되는 채무상품의 경우, 기말 공정가치가 취득원가 200만 위안보다 큽니다. ② 관련 정부보조금 1600만 위안; 자산을 수령(총액법으로 계산)하고, 세법에서 이를 계산하도록 규정하고 있는 경우 당기 과세소득에 포함되고 해당 자산에 대해 연말까지 감가상각이 아직 시작되지 않은 것입니다. 해. A회사의 2019년 총이익은 5,200만 위안으로, 연초 이연법인세 자산 및 부채 잔액이 0이라고 가정하면 향후 공제할 일시적차이를 활용하여 충분한 과세소득을 얻을 수 있습니다. 다음 중 A사의 2019년 소득세 처리 방식 중 옳은 것은 무엇입니까 ( ).

A. 소득세 비용은 780만 위안

B. 납부할 소득세는 780만 위안

C. 이연법인세 채무는 300,000위안

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라. 자산관련 정부보조금에서 인식한 이연법인세자산은 인식하지 아니한다.

5. (객관식 질문)

다음 중 중요하며, 과세기준은 장부가액( )과 동일합니다.

A. 구매계약상 손해배상금 지급

B. 국고채 이자 발생

C. 제품 품질 보증으로 인해 발생한 부채 추정

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D. 납부할 세금 연체료

답변 및 분석 참고

1. Answer BC.

분석: 옵션 A, 부채의 장부 가액이 과세 기준보다 작아서 과세 대상 일시적 차이가 발생합니다. 옵션 B는 세법에 따라 보상되지 않은 손실을 다음 해에 이월할 수 있습니다. , 자산의 장부가액은 없으나 미래에 과세표준을 공제할 수 있어 차감할 일시적차이가 발생하는 옵션 C, 보너스 포인트로 인식된 계약부채는 당기 과세소득에 포함되었습니다. 따라서 계약 부채의 과세 기준은 0이고 부채의 장부 가액은 과세 소득보다 큽니다. 과세 기준, 공제 가능한 일시적 차이가 발생합니다. 옵션 D, 세법에서는 해당 기간에 발생한 초과 사업 접대 비용을 규정합니다. 현재 기간은 후속 기간의 세전 공제를 허용하지 않으므로 일시적 차이가 발생하지 않습니다.

2. 정답은 BD입니다.

분석: 이번 흡수 합병은 과세 합병입니다. 영업권의 과세 기준은 2017년 12월 8일의 장부가액과 동일합니다. 옵션 A는 틀렸고 옵션 B는 2019년 12월 31일에 맞습니다. , 손상충당금을 설정한 후 장부가치는 5천만 위안이고 세무 기준은 7천만 위안입니다. 이연법인세 자산은 = (7,000-5,000) = 500만(10,000위안)으로 인식되어야 합니다. 옵션 C 틀렸어요. 옵션 D가 맞습니다.

3. 정답은 ACD 입니다.

분석: 2019년 12월 31일 무형자산 장부가치 = 2,000-2,000?10? 6/12=1,900(10,000위안), 세금 기준 = 1,900? 만 위안), 옵션 A는 정확합니다. 자체 개발로 형성된 무형 자산으로 인해 발생하는 공제할 일시적 차이는 이연법인세 자산 인식 조건을 충족하지 않으므로 이연법인세 자산을 인식하지 않으며 옵션 B는 올바르지 않습니다. 2019년 납부 세금 =(5 075-2 000?10?6/12?75)?25=1 250만(만 위안), 옵션 C는 2019년 납부 소득세와 동일합니다. , 옵션 D가 맞습니다.

4. 정답은 AC 입니다.

분석: 2019년 말 기준 공정가치로 측정한 금융자산과 기타포괄손익에 포함된 변동액의 장부가액이 취득가액 200만 위안을 초과하여 과세할 일시적차이가 형성되었으며, 이연법인세 부채를 인식해야 합니다. 기타포괄손익에 해당하는 금액 = 200?15=30(천위안)은 소득세 비용에 영향을 미치지 않으며, 옵션 C는 자산과 관련된 정부 보조금을 과세 대상에 모두 포함해야 합니다. 세법에 따라 취득연도 소득, 기타 과세표준은 0, 이연소득 장부가액은 1,600만 위안, 인식해야 할 이연소득세 자산 금액 = 1600?15=240(십 천 위안), 옵션 D가 잘못되었습니다. A 회사의 2019년 납부 소득세 = (5 200 1 600)?15=1 020 (만 위안), 옵션 B가 잘못되었습니다. =780(만 위안), 또는 소득세 비용=5 200?15=7.80(만 위안), 옵션 A가 맞습니다.

5. 대답은 ABD입니다.

분석: 옵션 C는 세법 관련 조항에 따라 회사가 제품 품질 보증을 위해 인정한 추정 부채가 실제로 발생한 경우 세전 공제할 수 있으며 과세 기준은 0입니다. , 이는 장부 가격과 동일하지 않습니다.