우선 국세발 [2008] 1 16 번 규정:
자격을 갖춘 납세자가 한 납세 연도 내에 실제로 발생하는 다음 비용은 과세 소득 금액을 계산할 때 규정에 따라 공제할 수 있습니다.
(a) 신제품 설계 비용, 새로운 공정 절차, R&D 활동과 직접 관련된 기술 서적 및 자료, 자료 번역비.
(2) R&D 활동에서 직접 소비되는 재료, 연료 및 동력비.
(3) R&D 활동에 직접 종사하는 재직자의 임금, 임금, 상여금, 수당 및 보조금.
(4) R&D 활동을 전문으로 하는 기기 설비의 감가상각비 또는 임대비.
(5) R&D 활동을 전문으로 하는 소프트웨어, 특허, 비특허 기술 등 무형자산의 상각 비용.
(6) 중간 실험과 제품 시험 제작을 전문으로 하는 금형, 공예 설비의 개발 간접비입니다.
(7) 탐사 개발 기술 현장 시험비.
(8) 연구 개발 성과의 논증, 평가 및 검수 비용.
둘째, 재세 [2065 438+03]70 번 보충 규정:
기업이 R&D 활동에 종사하는 다음 비용은 연구 개발비 세전 공제 범위에 포함될 수 있습니다.
(1) 기업은 국무원 관련 주관부서나 성급 인민정부가 규정한 범위와 기준에 따라 R&D 활동에 직접 종사하는 재직자를 위해 납부한 기본연금보험료, 기본의료보험료, 실업보험료, 산업상해보험료, 출산보험료, 주택적립금을 납부한다.
(b) R&D 활동 전용 기기 장비의 운영, 유지 보수, 조정, 검사 및 수리 비용.
(3) 고정 자산을 구성하지 않는 샘플, 원형 및 일반 검사 수단의 구매비.
(d) 신약 개발의 임상 시험비.
(e) r&d 성과 감정비.
마지막으로, 법률, 행정 법규 및 중화인민공화국 국세총국 조례는 기업소득세 전에 공제해서는 안 되는 비용과 지출 항목을 연구개발비에 부과할 수 없다고 규정하고 있다.
특히 R&D 비용 증가 공제 항목과 R&D 비용이 회계와 하이테크놀로지 인정 범위에서 다른 점은' 기타 비용' 이 없고 구체적인 공제 항목으로 세분화해야 한다는 점이다.
위의 요구 사항 외에도 특별한주의가 필요한 몇 가지 사항이 있습니다.
① 기업이 획득한 재정 특별 자금은 비과세 소득으로 산정되며 해당 지출은 공제할 수 없습니다.
(2) 기업이 R&D 활동 전용 기기장비는 고정자산 가속 감가 상각 혜택을 받은 것으로, R&D 비용 가산공제를 받을 때' 기업 R&D 비용 세전 공제 관리법 (시행)' 발행에 관한 국가세무총국 통지 (국세 [2008]/Klook) 에 따라 통지한다.
[20 13]70 호), 계산된 감가상각 및 비용 가산 공제.
(3) 기업이 기술 개발비를 공제한 후의 연간 적자는 향후 연도의 소득으로 보상할 수 있지만 차기 이월 기간은 최대 5 년을 넘지 않는다.
3. 연구 개발 비용 추가 및 공제를위한 새로운 정책
상기 국세 발급 [2008] 1 16 규정 및 재세 [20 13]70 호 보충 규정은 20 15/가 될 것이다.
20 16 1 10 월 65438 부터 재세 [2015]1에 따라 새로운 정책에는 하이테크 기업이 위의 두 가지 R&D 비용을 공제하는 세금 문서가 포함되며, R&D 비용의 구체적인 범위는 다음과 같습니다.
(1) 인건비.
R&D 활동인의 임금, 기본연금보험, 기본의료보험, 실업보험, 산업상해보험, 출산보험과 주택적립금, 외부 R&D 인원의 인건비에 직접 종사한다.
(2) 직접 투자 비용.
①R&D 활동이 직접 소비하는 재료, 연료 및 동력 비용.
(2) 제품 중간 시험 및 시험 제작에 사용되는 금형, 공정 설비의 개발 간접비는 고정 자산의 샘플, 원형 및 일반 시험 수단의 구매비, 시험 제품의 검사비를 구성하지 않습니다.
③ R&D 활동을 위한 기기 장비의 운영, 유지 보수, 조정, 검사 및 수리 비용, 그리고 경영임대방식을 통해 R&D 활동을 위한 기기 장비의 임대 비용을 임대합니다.
3. 감가상각 비용.
R&D 활동에 사용되는 기기 및 장비에 대한 감가 상각비입니다.
4. 무형 자산 상각.
소프트웨어, 특허 및 비특허 기술 (라이센스, 독점 기술, 설계 및 계산 방법 등) 의 상각 비용. ) R&D 활동에 사용됩니다.
5. 신제품 설계비, 신공예 규범 제정비, 신약 개발 임상실험비, 탐사 개발 기술 현장 실험비.
기타 관련 비용.
기술 도서 자료 비용, 자료 번역비, 전문가 상담비, 하이테크 R&D 보험료, R&D 성과 검색, 분석, 평가, 논증, 감정, 평가 및 검수비, 신청비, 등록비, 대리비 등 R&D 활동과 직접 관련된 기타 비용 지적재산권. 총 비용은 공제 가능한 R&D 총 비용의 10% 를 초과할 수 없습니다.
신구정책을 비교해 보면 새로운 정책에서 R&D 비용의 구체적인 범위에 세 가지 중요한 변화가 있음을 알 수 있습니다.
(1)R&D 활동에서 기기 장비의 소프트웨어, 특허, 비특허 기술의 운영, 유지 관리, 조정, 검사, 수리, 임대, 감가상각, 상각은 더 이상 R&D 활동 전용을 강조하지 않습니다.
(2) 외부 R&D 직원의 인건비를 명시적으로 공제할 수 있습니다.
(3) 가감할 수 있는 비용에' 기타 비용' 을 증가시켰다. R&D 활동과 직접 관련된 출장비, 회의비는 가감할 수 있고, 총량은 통제된다. 이 기타 비용의 총액은 가감할 수 있는 R&D 비용 총액의 65,438+00% 를 초과할 수 없습니다.
4. 세전 공제 정책이 적용되지 않는 업종 및 활동.
(1)20 16 1 부터 세전 공제 정책은 다음 산업에 적용되지 않습니다.
① 담배 제조업.
② 숙박 외식업.
③ 도매 및 소매 무역.
④ 부동산 산업.
⑤ 임대 및 비즈니스 서비스.
연예계.
⑦ 중화인민공화국 재정부와 국세총국이 규정한 기타 업종.
(2)20 16 65438+ 10 월 1 부터 세전 공제 정책은 다음 활동에 적용되지 않습니다.
① 기업 제품 (서비스) 의 정기 업그레이드.
(2) 새로운 기술, 재료, 장치, 제품, 서비스 또는 지식의 직접 채택과 같은 과학 연구 성과의 직접적인 적용.
③ 상업화 후 기업이 고객에게 제공하는 기술 지원 활동.
④ 기존 제품, 서비스, 기술, 재료 또는 프로세스의 반복 또는 간단한 변경.
⑤ 시장 연구, 효율성 연구 또는 관리 연구.
⑥ 산업 (서비스) 프로세스 또는 일반 품질 관리, 테스트 분석 및 유지 보수로 사용됩니다.
⑦ 사회 과학, 예술 또는 인문학 연구.