옥계 자질대리: 영업세 개편 부가가치세 시범 시행 방법 (1), 완전 건화물

영업세 개편 부가가치세 시범 실시 방법.

제 1 장 납세자 및 원천 징수 원

제 1 조 중화인민공화국 경내 (이하 경내) 에서 노무, 무형자산 또는 부동산 (이하 과세 행위) 을 판매하는 단위와 개인은 부가가치세 납세자이며, 본 방법에 따라 부가가치세를 납부하고 영업세를 납부하지 않아야 한다.

단위는 기업, 행정 단위, 사업 단위, 군 단위, 사회단체 등을 가리킨다.

개인은 자영업자와 다른 개인을 가리킨다.

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이 조항은 납세자와 징수 범위에 관한 기본 규정이다.

이 조항에 따르면 납세자는 중화인민공화국 경내에서 노무비 무형자산 또는 부동산을 판매하는 단위와 개인입니다. 2006 년 5 월 1 일 이후, 상술한 납세자는' 영업세 개편 부가가치세 시범 시행 방법' (이하' 시범시행 방법') 의 관련 규정에 따라 부가가치세를 납부한다.

운송 서비스, 우편 서비스, 통신 서비스, 건축 서비스, 금융 서비스, 현대 서비스, 생활 서비스, 무형 자산 또는 부동산 판매를 포함한 서비스, 무형 자산 또는 부동산 판매

"단위" 에는 기업, 행정 단위, 사업 단위, 군사 단위, 사회 단체 및 기타 단위가 포함됩니다.

"개인" 에는 개별 산업 및 상업 가구 및 기타 개인이 포함됩니다. 다른 개인은 자영업자를 제외한 자연인을 가리킨다.

"국산" 의 개념을 이해하고 파악하려면 "시범 실시 방법" 제 12 조의 관련 규정에 따라 진행해야 한다.

제 2 조 단위는 청부, 임대, 합가구 방식으로 운영되고, 청부업자, 임차인, 연합가 (이하 청부업자) 는 발부자, 임대인, 연합가 (이하 발부자) 라는 이름으로 운영되며, 발부자는 관련 법적 책임을 지고, 발부자는 납세자이다. 그렇지 않으면 계약자는 납세자여야 합니다.

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이 글은 청부 경영, 임대 경영, 합영 경영 모델 하에서 납세자의 정의에 관한 것이다. 1 의 두 가지 상황으로 나눌 수 있습니다. 다음 두 가지 조건을 동시에 만족시키는 것은 고용 단위를 납세자로 삼는다. 2. 고용주의 이름으로 경영한다.

(2) 고용주가 관련 법적 책임을 진다.

둘째, 이 두 가지 조건을 동시에 만족시키지 않는 계약자는 납세자이다.

제 3 조 납세자는 일반 납세자와 소규모 납세자로 나뉜다.

연간 과세 부가가치세 판매 (이하 과세 판매액) 가 중화인민공화국 재정부, 국세총국이 규정한 기준을 초과하는 납세자는 일반 납세자이고, 규정 기준을 초과하지 않는 납세자는 소규모 납세자이다.

연간 과세 매출이 규정 기준을 초과하는 다른 개인은 일반 납세자에 속하지 않는다. 연간 과세 매출이 규정된 기준을 초과하지만 과세 활동에 자주 종사하지 않는 단위와 자영업자는 소규모 납세자에 따라 세금을 납부하도록 선택할 수 있다.

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이 조항은 시범 납세자의 분류와 구분 기준에 관한 규정이다.

이 조항의 규정을 이해하는 것은 다음 세 가지 측면에서 파악해야합니다.

첫째, 납세자 분류

우리나라의 현행 부가가치세 관리 모델에 따르면 이번 부가가치세 개혁은 여전히 부가가치세 납세자 분류 관리를 채택하고 있으며 납세자는 일반 납세자와 소규모 납세자로 나뉜다. 소규모 납세자와 일반 납세자의 구분은 과세 행위의 연간 과세 매출에 근거한다. 세금 계산 방법과 증명서 관리가 다르므로 다르게 처리해야 합니다.

둘. 납세자의 소규모 납세자 기준 적용에 관한 규정

시범 관련 사항 규정' 은 과세 행위가 있는 납세자의 연간 과세 판매 기준이 500 만 원 (포함) 임을 분명히 했다. 연간 과세 매출이 500 만 원을 넘는 납세자는 일반 납세자이다. 연간 과세 매출이 500 만 원을 넘지 않는 납세자는 소규모 납세자이다. 재정부와 국세총국은 시범 상황에 따라 연간 과세 판매 기준을 조정할 수 있다.

연간 과세 판매란 납세자가 12 개월을 초과하지 않는 연속 영업기간 동안 누적 부가가치세 매출을 말합니다. 여기에는 공제가 있는 판매, 해외 과세 행위가 있는 판매, 규정에 따라 판매 차액에서 공제된 부분이 포함됩니다. 판매에는 세금이 포함되며 적용 세율이나 징수율에 따라 무세 판매로 환산됩니다.

셋째, 두 가지 특별 규정

(1) 연간 과세 매출이 규정된 기준을 초과하는 다른 개인은 일반 납세자에 속하지 않는다.

(b) 과세 행위가 자주 발생하지 않는 단위와 자영업자는 소규모 납세자에 따라 세금을 납부하도록 선택할 수 있다. 또한 상품을 판매하고, 가공 수리 용역을 제공하고, 과세 행위가 있고, 자주 과세 행위가 없는 단위와 자영업자도 소규모 납세자에 따라 세금을 납부하도록 선택할 수 있다.

제 4 조 연간 과세 소득액은 규정 기준을 초과하지 않고 회계가 건전하며 정확한 납세 자료를 제공할 수 있는 납세자는 주관 세무서에 일반 납세자 등록을 해 일반 납세자가 될 수 있다.

건전한 회계는 국가통일회계제도의 규정에 따라 회계장부를 설치하고 합법적이고 효과적인 증빙에 따라 회계를 할 수 있는 것을 말한다.

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이 조항은 소규모 납세자가 일반 납세자 등록을 자발적으로 신청할 수 있는 규정에 관한 것이다.

첫째, 실제로 많은 소규모 납세자들이 정확한 세금 정보를 제공하여 송장에 명시된 세금 공제의 관리 요구를 충족시킬 수 있는 건전한 재무 회계 제도를 수립했습니다. 이때 소규모 납세자가 주관 세무서에 신청하면 일반 납세자로 등록할 수 있다.

둘째, 건전한 회계는 국가 통일 회계제도의 규정에 따라 장부를 설치하고 합법적이고 효과적인 증빙에 따라 회계를 할 수 있는 것을 말한다. 예를 들어, 전문 재무 회계사는 재무 회계 제도의 규정에 따라 총계정 원장 및 관련 상세 회계를 설정할 수 있습니다. 부가가치세 판매, 매출세, 매입세 및 과세 금액을 정확하게 계산할 수 있습니다. 규정에 따라 회계 보고서를 작성할 수 있어 기업의 생산 경영 상황을 진실하게 반영할 수 있다.

납세정보를 정확하게 제공할 수 있다는 것은 부가가치세 규정에 따라 부가가치세 납세신고서 등 납세정보를 사실대로 기입하고 예정대로 세금을 신고할 수 있다는 뜻이다. "계산이 건전하다", "정확한 세금 정보를 제공할 수 있다" 는 것은 소규모 납세자의 주관 세무서에 의해 인정된다.

중화인민공화국 국세총국의 부가가치세 조정에 관한 일반 납세자관리 공고 (중화인민공화국 국세총국 공고 제 18 호, 20 15) 에 따르면 20 15 년 4 월/부터 납세자는 주관 세무서에' 부가가치세 일반 납세자 자격 등록서' 를 작성하기만 하면 자격을 갖춘 사람이 일반 납세자로 등록할 수 있다. 우리 국은 일반 납세자 자격 온라인 등록 기능을 개통했습니다. 납세자는 상해시 국세청 온라인 납세서비스청에 접속해서' 부가가치세 일반 납세자 자격 등록서' 를 작성하기만 하면 납세 서비스 프런트에 가지 않고도 일반 납세자가 될 수 있다.

제 5 조 일반 납세자의 조건에 부합하는 납세자는 주관 세무서에 자격 등록을 해야 한다. 구체적인 등록 방법은 중화인민공화국의 국세총국이 제정한다.

국세총국이 별도로 규정한 경우를 제외하고, 일반 납세자는 일단 등록되면 소규모 납세자로 전환할 수 없다.

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이 글은 시범 부가가치세 일반 납세자 자격 등록에 관한 규정이다.

1. 이 조에 따르면 일반 납세자 조건에 부합하는 것은 납세자의 연간 매출이 500 만원을 넘는 과세 활동을 의미하며,' 시범 시행 방법' 제 3 조에 규정된 일반 납세자로 등록되지 않은 상황을 가리킨다.

일반 납세자의 조건에 부합하는 납세자는 주관 세무서에 자격 등록을 신청해야 한다. 일반 납세자 자격 등록을 처리하지 않은 경우 매출에 따라 부가가치세율로 과세 금액을 계산하거나 매입세를 공제하거나 부가가치세 전용 송장 (세금 통제 자동차 판매 통합 송장 포함) 을 사용할 수 없습니다.

둘째, 중화인민공화국 국세총국이 별도로 규정한 경우를 제외하고 일반 납세자는 일단 등록되면 소규모 납세자로 전환할 수 없습니다. 이 규정은 현행 부가가치세 일반 납세자 관리 모델과 일치한다.

셋째, 원래 부가가치세 일반 납세자는 과세 행위가 있으며, 규정에 따라 일반 납세자 자격 등록을 신청해야 하며, 일반 납세자 자격을 다시 등록할 필요가 없다. 주관 세무서는' 세무사항 통지서' 를 만들어 납세자에게 전달해야 한다.

제 6 조 중화인민공화국과 해외 (이하 해외) 단위나 개인이 중국 내에서 과세 활동에 종사하고, 중국 내에는 영업기관이 없고, 구매자를 부가가치세 원천 징수 의무인으로 삼고 있다. 중화인민공화국 재정부와 국세총국이 별도로 규정한 것은 예외이다.

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이 조항은 부가가치세 압류의무자에 관한 규정이다.

현행 부가가치세 징수 원칙과 달리 과세 행위는 중국, 즉 과세 행위의 판매자나 구매자가 중국에 있다. 또 현행 세관관리 대상의 한계로 수출입 화물만 관리하며 각종 노무는 아직 세관관리 범위에 포함되지 않아 국경을 넘어 노무를 제공하는 행위는 세무서에서 관리한다.

이 조항의 조항을 이해하는 것은 다음 두 가지 측면에서 파악해야합니다.

1. 해외 단위나 개인이 중국 내에서 과세 활동에 종사하고, 중국 내에 영업기관을 설립하지 않은 경우, 구매자를 부가가치세 원천 징수 의무인으로 삼는다.

이 조항과 원래 정책의 가장 큰 차이점은 대리인이 부가가치세를 원천징수하는 규정이 취소되었다는 것이다.

둘째, 이 조에 규정된 압류의무인을 이해할 때, 해외 기관이나 개인이 중국 내에 영업기관을 설립하지 않은 경우에만 주의해야 한다. 만약 그들이 영업기관을 설립한다면, 그들의 영업기관을 부가가치세 납세자로 삼아야 하기 때문에, 압류의무인의 문제는 없다.

제 7 조 두 명 이상의 납세자는 중화인민공화국 재정부와 국세총국의 비준을 거쳐 한 납세자가 세금을 합병하는 것으로 간주될 수 있다. 구체적인 방법은 중화인민공화국 재정부와 국세총국이 별도로 제정한다.

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이 조항은 두 명 이상의 납세자가 같은 납세자로 간주해 세금을 합병할 수 있도록 규정하고 있다. 요약 세금의 심사 주체는 중화인민공화국 재정부와 국세총국으로, 구체적인 방법은 중화인민공화국 재정부와 국세총국이 제정한다.

제 8 조 납세자는 국가 통일 회계제도에 따라 부가가치세 회계를 진행해야 한다.

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영개증한 후 영업세는 전부 부가가치세로 바뀌었다. 부가가치세 회계에서 시범 납세자는' 영업세 개편 부가가치세 시범기업 회계규정' (재세 [2065 438+02] 13 호) 에 따라 집행할 수 있다.

제 2 장 과세 범위

제 9 조 과세 행위의 구체적인 범위는 본 방법에 첨부된' 판매 노무 무형 자산 부동산 주석' 에 따라 집행된다.

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이 조항은 과세 행위의 구체적인 범위에 관한 것이다.

구체적으로 교통운송 서비스, 우편 서비스, 통신서비스, 건축서비스, 금융서비스, 현대서비스, 생활서비스, 무형자산 양도 또는 부동산 매각을 포함한다.

제 10 조 판매 서비스, 무형자산 또는 부동산은 유상으로 서비스를 제공하고 유상으로 무형자산이나 부동산을 양도하는 것을 가리킨다. 단, 다음과 같은 비영업활동은 제외된다.

(1) 다음 조건을 충족하는 행정기관이 받는 정부성 기금 또는 행정사업성 요금.

1. 국무원 또는 재정부가 승인한 정부성 기금, 국무원 또는 성급 인민정부 및 재정, 가격 부서가 승인한 행정사업성 요금

2. 징수할 때 성급 이상 (성급 포함) 재정부문이 감독 (인쇄) 한 재정어음을 사용한다.

접수 된 금액은 전액 재정에 납부해야합니다.

(2) 단위나 자영업자가 고용한 직원은 본 단위나 고용주가 서비스를 제공하여 임금을 받는다.

(3) 직원에게 서비스를 제공하는 단위 또는 자영업자.

(4) 중화인민공화국 재정부, 국세총국이 규정한 기타 상황.

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이 조항은 과세 행위와 비영업 활동에 관한 규정이다.

첫째, 과세 행위

과세 행위는 유상 판매 서비스, 무형 자산 또는 부동산을 가리킨다. 보수는 돈, 상품 또는 기타 경제적 이익을 얻는 것을 의미합니다.

둘째, 영업 외 활동

영업 외 활동에서 노동, 무형 자산 또는 부동산을 판매하는 것은 과세 활동에 속하지 않으며 부가가치세를 부과하지 않습니다.

비영리 활동에는 다음과 같은 상황이 포함됩니다.

(a) 동시에 자격을 갖춘 행정 단위가 받는 정부성 기금 또는 행정사업성 요금.

예를 들어, 국가 기관이 법률, 행정 법규의 규정에 따라 국가 행정 기능을 수행하기 위해 징수하는 행정 사업성 유료의 활동.

원래 규정과는 달리, 이 조의 적용 주체는' 비기업 단위' 에서' 행정 단위' 로 바뀌었다. 행정 단위 자체가 국가 행정을 집행하는 기능을 가지고 있기 때문에, 원래 재세 문서' 2013'106 에 비해' 국가 행정 집행' 이라는 표현이 삭제되었다.

(2) 단위나 자영업자가 고용한 직원은 본 단위나 고용주가 서비스를 제공하여 임금을 받는다.

예를 들어, 직장에서 고용 한 운전자는 직원을 위해 셔틀버스를 운전합니다.

(3) 직원에게 서비스를 제공하는 단위 또는 자영업자.

예를 들어, 회사는 직원들의 출퇴근을 픽업하는 셔틀버스를 제공한다.

(4) 중화인민공화국 재정부, 국세총국이 규정한 기타 상황.

제 11 조 유상은 통화, 상품 또는 기타 경제적 이익을 얻는 것을 가리킨다.

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이 조항은 유상 서비스, 유상 양도무형자산 또는 유상 양도부동산에 대한 구체적인 설명이다. 여기에는 부동산 매각 및 투자입주 형식으로 무형자산 양도가 포함된다.

제 12 조 중국에서 서비스, 무형 자산 또는 부동산을 판매하는 것은 (1) 서비스 (임대 부동산 제외) 또는 무형 자산 (천연 자원 사용권 제외) 의 판매자 또는 구매자가 중국 내에 있음을 의미합니다.

(2) 판매 또는 임대한 부동산은 중국 내에 있다.

(3) 천연 자원 사용권에 의해 양도 된 천연 자원은 국내에있다.

(4) 중화인민공화국 재정부, 국세총국이 규정한 기타 상황.

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이 조항은 우리나라의 판매 서비스 무형 자산 부동산에 대한 구체적인 규정으로, 다음 두 가지 방면에서 파악할 수 있다.

(1) 서비스 (임대 부동산 제외) 또는 무형 자산 (천연 자원 사용권 제외) 의 판매자 또는 구매자가 중국에 있습니다. 즉 판매자의 국내 단위나 개인이 중국에서 세금을 내고 구매자의 해외 단위나 개인이 중국에서 세금을 내는 것이다.

예를 들어, 국내 단위가 해외 부대에서 구매한 컨설팅 서비스는 국내 판매 서비스에 속한다.

(2) 매각하거나 임대한 부동산은 중국에 있고, 판매된 천연자원사용권의 천연자원은 중국에 있다. 과세 행위에 해당하는 표지물은 중국 내, 즉 국내 단위나 개인, 해외 단위나 개인, 상술한 과세 행위의 표지물이 중국 내에 있는 한 중국 내 과세 행위에 속한다.

제 13 조 다음 상황은 중국에서 노무나 무형자산을 판매하는 것이 아니다.

(a) 해외 단위 또는 개인이 국내 단위 또는 개인에게 중국 밖에서 완전히 발생하는 서비스를 판매한다.

(b) 해외 단위 또는 개인은 국내 단위 또는 개인에게 전적으로 해외에 사용되는 무형 자산을 판매합니다.

(3) 해외 단위나 개인은 해외에서 완전히 사용되는 유형동산을 국내 단위나 개인에게 임대한다.

(4) 중화인민공화국 재정부, 국세총국이 규정한 기타 상황.

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본 조항은 중국 내에서 판매되지 않는 노무나 무형자산에 대한 구체적인 규정으로, 배제법을 채택하여 중국 내에서 과세 노무를 제공하지 않는 세 가지 상황을 명확히 하였다. 구체적으로 다음과 같습니다.

(a) 해외 단위 또는 개인이 국내 단위 또는 개인에게 중국 밖에서 완전히 발생하는 서비스를 판매한다.

예를 들어, 해외 단위는 국내 단위에 해외에서 완전히 발생하는 전시 서비스를 제공한다.

(b) 해외 단위 또는 개인은 국내 단위 또는 개인에게 전적으로 해외에 사용되는 무형 자산을 판매합니다.

예를 들어 해외 단위는 해외에서 완전히 사용되는 특허와 비특허 기술을 국내 기관에 판매한다.

(3) 해외 단위나 개인은 해외에서 완전히 사용되는 유형동산을 국내 단위나 개인에게 임대한다.

예를 들어, 해외 단위는 해외에서 완전히 사용되는 자동차를 국내 단위나 개인에게 대여합니다.

위의 세 가지 조항을 이해하는 데는 주로 세 가지가 있습니다. 하나는 과세 행위의 판매자가 해외 단위이거나 개인입니다. 둘째, 국내 단위 또는 개인이 해외에서 구매한다. 셋째, 구매한 과세 행위는 반드시 완전히 해외에서 사용하거나 소비해야 한다.

제 14 조 다음 상황은 판매 노동, 무형 자산 또는 부동산으로 간주되어야한다.

(1) 단위나 자영업자가 다른 기관이나 개인에게 무상으로 서비스를 제공한다. 단, 공익사업이나 사회대중을 겨냥한 경우는 제외된다.

(2) 단위나 개인이 무형자산이나 부동산을 무상으로 다른 기관이나 개인에게 양도한다. 단, 공익사업이나 사회대중을 위한 경우는 제외한다.

(3) 중화인민공화국 재정부, 국세총국이 규정한 기타 상황.

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이 문장 을 이해하기 위해, 우리는 다음을 파악해야 한다.

세제 설계의 무결성을 반영하고, 세금 징수 허점을 막고, 무상으로 서비스를 제공하고, 무형자산이나 부동산을 양도하고, 유상으로 서비스를 제공하고, 무형자산이나 부동산을 양도하는 것은 모두 과세 서비스 범위에 포함돼 세제의 형평성을 반영한다. 동시에 공익활동을 목적으로 하거나 대중을 대상으로 하는 상황을 배제하는 것도 사회공익사업의 발전을 촉진하는 데 도움이 된다.

노무를 제공하고 무형자산이나 부동산을 양도하는 것과 노무를 제공하고 무형자산이나 부동산을 양도하는 것과 비영업 활동의 차이에 주의를 기울여 세금과 비과세 원칙을 정확하게 파악해야 한다.

국가의 지시에 따라 무료로 제공되는 항공운송서비스와 철도운송서비스는' 시범시행방법' 제 14 조에 규정된 공익활동을 목적으로 하는 서비스로 부가가치세를 부과하지 않는다.

첫 번째 단락의 적용 주체는 단위와 자영업자이고, 두 번째 적용 주체는 다른 개인도 포함한다는 점에 유의해야 한다.

항공운송업체가 제공하는 마일리지 포인트 교환 서비스를 삭제하고, 포인트 환전 형식으로 통신서비스를 제공하는 단위와 개인이 기증한 통신서비스에 부가가치세를 부과하지 않는 관련 규정을 삭제했다.

제 3 장 세율 및 징수율

제 15 조 부가가치세 세율:

(1) 납세자가 과세 활동에 종사하는데 세율은 6% 이다. 단, 본 조 (2), (3), (4) 항에 규정된 것은 제외한다.

(b) 운송, 우편, 기본 통신, 건설 및 부동산 임대 서비스 제공, 부동산 판매, 토지 사용권 양도, 세율은 1 1% 입니다.

(3) 유형동산 임대 서비스 제공, 세율 17%.

(4) 국내 단위와 개인의 국경을 넘나드는 과세 행위는 세율이 0 이다. 구체적인 범위는 중화인민공화국 재정부와 국세총국이 별도로 규정하고 있다.

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이 조항은 부가가치세율에 대한 구체적인 규정이다.

제 16 조 부가가치세의 징수율은 3% 이다. 단, 중화인민공화국 재정부, 국세총국이 별도로 규정한 경우는 예외다.

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이 조항은 부가가치세 징수율을 규정하고 있다.

일부 부동산 판매 및 임대 활동 외에도 부가가치세 징수율은 5%, 소규모 납세자 과세 활동 및 일반 납세자 특정 과세 활동은 3% 입니다.

제 4 장 과세 금액 계산

제 1 절 일반 규정

제 17 조 부가가치세의 세금 계산 방법에는 일반 세금 계산 방법과 단순 세금 계산 방법이 포함됩니다.

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이 조항은 부가가치세 세금 계산 방법에 관한 규정이다.

일반 세금 계산 방법은 매출세와 매입세의 차이를 기준으로 과세 금액을 계산합니다.

간단한 세금 계산 방법은 매출과 징수율의 곱을 기준으로 과세 금액을 계산하는 것입니다.

제 18 조 일반 납세자의 과세 행위는 일반 세금 계산 방법으로 세금을 납부한다.

일반 납세자가 중화인민공화국 재정부, 국세총국이 규정한 일부 과세 행위가 발생할 경우 간단한 세금 계산 방법을 적용할 수 있지만 일단 선택하면 36 개월 이내에 변경할 수 없습니다.

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이 조항은 일반 납세자 과세 행위에 세금 계산 방법을 적용하는 규정이다.

1. 일반적으로 일반 납세자는 과세 행위가 발생하며, 상품 판매와 가공 수리 용역을 모두 제공하며, 간단한 세금 계산 방법에 따라 부가가치세를 납부하도록 선택할 수 있는 것은 규정되지 않으며, 전체 매출은 일반 세금 계산 방법에 따라 부가가치세 납부를 계산해야 합니다.

둘째, 일반 납세자는 중화인민공화국 재정부와 국세총국이 규정한 특정 과세 행위를 가지고 있으며, 간단한 세금 계산 방법을 적용할 수도 있고, 일반 세금 계산 방법을 적용할 수도 있다. 그러나 특정 과세 행위에 대해 일반 납세자가 간단한 세금 계산 방법을 선택한 후에는 선택 후 36 개월 이내에 세금 계산 방법을 변경할 수 없습니다.

구체적인 과세 행위의 범위는 영업세에 따라 부가가치세 시범 관련 사항을 징수하는 규정에 따라 집행된다.

제 19 조 소규모 납세자의 과세 행위는 간단한 세금 계산 방법을 적용한다.

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이 기사는 소규모 납세자가 과세 행위가 발생할 때 간단한 세금 계산 방법을 적용한다는 것을 분명히 했다. 소규모 납세자 징수율은 3%,' 영업세 개편 부가가치세 시범 관련 사항 규정' 은 소규모 납세자 판매, 부동산 임대 관련 사항은 5% 징수율에 따라 과세한다고 명시했다.

제 20 조 해외 단위나 개인은 중국 내에서 과세 행위가 있고, 중국 내에 영업기관이 없는 경우, 압류의무자는 다음 공식에 따라 공제해야 할 세액을 계산해야 한다.

원천 징수 세 = 구매자가 지불 한 가격÷ (1+세율) × 세율

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이 조항은 해외 기관과 개인이 중국 내에서 과세 활동에 종사하는 원천 징수 의무를 규정하고 있다.

1. 이 조항은 해외 기관이나 개인이 국내에서 노무, 무형 자산 또는 부동산을 판매하고 국내에 영업기관을 설립하지 않은 경우에 적용됩니다.

둘째, 범위는 판매 서비스, 무형 자산 또는 부동산, 즉 파일럿 시행 방법에 명시된 과세 행위 범위로 제한됩니다. 가공 수리 용역을 제공하고 부가가치세 잠행 조례의 규정에 따라 압류 의무를 이행하다.

3. 원천 징수 세액을 계산할 때 과세 행위 구매자가 지급한 세금 포함 가격을 비포함 가격으로 변환하고 과세 행위가 적용되는 부가가치세율을 곱해 공제해야 하는 세액을 계산합니다 (부가가치세 징수율이 아니라는 점에 유의해야 함).

예를 들어, 한 해외 회사가 납세자에게 컨설팅 서비스를 제공하고 계약 가격은 654.38+0.06 만원이며, 해당 해외 회사는 국내에 경영기관을 설립하지 않았으며, 서비스 구매자는 부가가치세 압류의무자여야 합니다. 구매자가 공제해야 할 세액은 다음과 같이 계산됩니다.

원천징수부가가치세 = 1.06 만 ㎿ (1+6%) × 6% = 6 만원.

섹션 ii 일반 세금 계산 방법

제 21 조 일반 세금 계산 방법의 과세 금액은 당기 매출세액에서 당기 매입세액을 공제한 후의 잔액입니다. 과세 금액에 대한 계산 공식:

과세 금액 = 당기 매출세-당기 매입세.

당기 매출세액이 당기 매입세액보다 작을 때, 부족한 부분은 차기 이월하여 더 공제할 수 있다.

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본 조문은 부가가치세 적용 계산 방법을 규정하고 있다.

현재 우리나라의 부가가치세는 매입세 공제법을 시행하고 있다. 납세자는 매출세 (구성 매출세) 에 따라 세금을 징수하고, 상품 구매, 수리 수리 용역 서비스, 서비스, 무형자산 및 부동산 (구성 매입세) 에 따라 세금을 납부하거나 부담하며, 매출세에서 매입세를 공제할 수 있도록 하는 것은 부가가치의 부분에만 세금을 징수하는 것과 같다. 매출세가 매입세보다 작을 때, 현재 방법은 차액을 차기 이월하여 계속 공제하는 것이다.

제 22 조 매출세는 납세자가 판매세율과 부가가치세율에 따라 징수하는 부가가치세를 가리킨다. 매출세 계산 공식:

매출세 = 매출액 × 세율

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이 글은 매출세의 개념과 계산 방법을 제시한다.

1. 위의 매출세 계산 공식에서 볼 수 있듯이 매출세는 과세 행위의 매출과 부가가치세율의 곱으로 해당 구간의 과세 행위에 제공되는 전체 부가가치세입니다. 당기 매입세를 공제한 후, 당기간에 부가가치세를 납부해야 한다.

둘째, 일반 납세자는' 세금 납부' 과목 아래에' 부가가치세 납부' 상세 과목을 설정해야 한다. "부가가치세 납부" 총계정원장에서 "매출 세액" 과 같은 열을 설정해야 합니다.

매출세' 란 일반 납세자가 노무비, 무형자산 또는 부동산을 판매할 때 받아야 하는 부가가치세를 기록한 것이다. 일반 납세자가 노무, 무형 자산 또는 부동산을 판매할 때 납부해야 하는 매출세, 파란색으로 등록한다. 공제해야 할 매출 세액의 환불, 중지, 할인, 빨간색으로 등록하다.

제 23 조 일반 세금 계산 방법의 판매액에는 매출 세액이 포함되지 않는다. 납세자는 매출과 매출세액이 결합된 평가 방법을 사용하며 매출은 다음 공식에 따라 계산됩니다.

매출액 = 세금 포함 판매 ÷( 1+ 세율)

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일반 납세자가 판매하는 노무, 무형 자산 또는 부동산의 매출을 결정할 때 일반 납세자가 판매 대상, 송장 종류가 다르기 때문에 매출과 매출세를 통합하는 경우가 발생할 수 있습니다. 이에 대해 일반 납세자는 매출과 매출세 합병을 통해 매출이 포함 판매액 (1+세율) 인 공식에 따라 제외 매출을 계산하도록 규정하고 있다.

영업세가 부가가치세를 징수하기 전에 영업세가 가격내세에 속하기 때문에 납세자는 실제 취득한 가격에 따라 영업액을 확인하고 영업세와 영업세율의 곱에 따라 납부해야 할 영업세를 확인한다. 영업세가 부가가치세를 징수한 후, 부가가치세가 외세에 속하기 때문에 일반 납세자가 획득한 세금 포함 매출은 먼저 면세 판매로 환산한 다음 면세 매출과 부가가치세율의 곱으로 매출세를 확정한다.

제 24 조 매입세는 납세자가 물품 구매, 가공 수리, 수리, 서비스, 무형자산 또는 부동산을 구매할 때 지불하거나 부담하는 부가가치세를 가리킨다.

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이 글은 매입세의 개념을 정의했다.

첫째, 매입세의 개념은 다음 세 가지 측면에서 이해해야 한다.

(a) 매입세 공제와 관련된 부가가치세 일반 납세자여야 합니다.

(2) 매입세를 산출하는 행위는 납세자가 물품, 노무, 무형자산, 부동산을 구매하거나 가공, 수리 서비스를 받는 것이다.

(3) 구매자가 지불하거나 부담하는 부가가치세.

둘째, 일반 납세자는' 세금 납부' 과목 아래에' 부가가치세 납부' 상세 과목을 설정해야 한다. "부가가치세 납부" 상세 장부에 "매입세" 등의 열을 설정해야 한다.

"매입세" 란은 일반 납세자가 상품, 노무, 무형자산, 부동산 또는 가공 수리 노무를 받고 지불하는 부가가치세를 기록하여 매출세액에서 공제할 수 있도록 한다. 일반 납세자는 상품, 노무, 무형 자산, 부동산 또는 가공, 수리 용역에 의해 지급된 매입세를 구매하여 파란색으로 등록한다. 정지나 할인으로 반제해야 하는 매입세액의 세금 환급은 반드시 붉은 글자로 등록해야 한다.

제 25 조 다음 매입 세액은 매출 세액에서 공제를 허용한다.

(a) 판매자로부터 받은 부가가치세 전용 송장 (세금 통제 자동차 판매 통일송장 포함) 에 명시된 부가가치세.

(2) 세관에서 취득한 세관에서 수입 부가가치세 전용 기부서에 명시된 부가가치세.

(3) 농산물 구매, 부가가치세 전용 송장이나 세관 수입 부가가치세 전용 기부서를 제외하고 농산물 인수 송장이나 판매 송장에 명시된 농산물 인수 가격과 65,438+03% 공제율에 따라 매입세를 계산합니다. 계산 공식은 다음과 같습니다.

매입세 = 수입가 × 공제율

인수가격은 납세자가 인수한 농산물의 인수송장이나 판매청구서에 명시된 가격과 규정에 따라 납부한 담배세를 가리킨다.

농산물 구매,' 농산물 부가가치세 매입세액 공제 시범 시행 방법' 에 따라 매입세액을 공제하는 것 제외.

(4) 해외 기관이나 개인으로부터 노무, 무형자산 또는 부동산을 구입하고 세무서나 압류의무인으로부터 받은 완세 증명서에 명시된 부가가치세.

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이 기사는 납세자가 매입부가가치세를 공제할 수 있는 상황을 열거한다.

첫째, 부가가치세 전용 송장에 명시된 부가가치세 금액

Vat 전용 송장에는 다음 두 가지 유형이 포함됩니다.

(1) vat 전용 송장.

(2) 자동차 판매세통제 통일송장.

2. 세관 수입 부가가치세 전용 기부서에 명시된 부가가치세 금액.

현재 세관은 화물 수입 과정의 부가가치세를 징수할 책임이 있다. 시범 납세자가 수입화물 통관 수입 수속을 처리할 때 수입 부가가치세를 세관신고해 세관에서 완세 증명서를 받아야 하며, 세관 수입 부가가치세 전용 납부서에 명시된 부가가치세는 공제를 허가해야 한다. 시범납세자는 세관 수입 부가가치세 전용 기부서를 취득하고,' 중화인민공화국 국세총국 세관총국 세관 수입 부가가치세 전용 납부서 관리 방법 시행에 관한 문제에 관한 통지' (중화인민공화국 국세총국 세관총국 공고 제 3 1 호, 20 13) 에 따라' 선대비 후 공제' 를 실시한다

셋째, 농산물 매입세 공제

일반 납세자가 농산물을 구입하여 매입세를 공제하는 경우는 다섯 가지가 있다.

(a) 일반 납세자로부터 농산물을 구입하여 부가가치세 전용 송장에 명시된 부가가치세 세액을 근거로 한다.

(b) 수입 농산물, 세관 수입 부가가치세 전용 기여서에 명시된 부가가치세 세액에 따라 납부한다.