첫째, 연구 조사 기간 (순수 이론 단계와 응용 단계) 의 비용은 자본화할 수 없고 개발 기간의 비용만 자본화할 수 있다.

둘째, r&d 지출은 다음 조건을 충족해야 자본화할 수 있습니다.

(1) 기술적으로 가능합니다. 예를 들어, 전문가 인증 및 특허 증명서.

(2) 무형 자산을 완성하여 사용하거나 판매할 의도가 있다.

(3) 무형 자산이 경제적 이익을 창출하는 방식, 무형 자산이 생산하는 제품이나 그 자체의 시장 존재를 포함한다. 내부 사용에 대해서는 그 유용성을 증명해야 한다.

(4) 무형 자산의 개발을 지원하고 무형 자산을 사용하거나 판매할 수 있는 충분한 기술, 재무 및 기타 자원이 있습니다. 연구 개발 과정에서 형성된 비용 및 관련 증거입니다.

(5)R&D 지출은 R&D 인원의 직접임금, 재료비, 관련 설비의 감가상각비 등과 같이 별도로 계산해야 합니다. 동시에 여러 연구 개발 활동에 종사하는 경우 발생하는 비용은 합리적인 기준에 따라 연구 개발 활동 간에 분담해야 합니다. 합리적으로 분배할 수 없는 것은 당기 손익에 포함됩니다.