무형자산에는 기업 내부에서 개발한 특허 등이 포함되어 있다. 위층에서 말했듯이 구매한 특허권, 토지사용권도 무형자산이 될 수 있다. 내부 R&D 활동에 의해 형성된 무형 자산 비용은 해당 자산에 직접 귀속될 수 있는 창조, 생산 및 해당 자산을 경영진이 정한 방식으로 운영할 수 있도록 하는 데 필요한 모든 비용으로 구성됩니다. 직접 귀속 비용으로는 무형자산 개발에 소모되는 자료, 노무비, 등록비, 무형자산 개발에 사용되는 기타 특허권 및 특허권 상각, 대출비 처리 원칙에 따라 자본화할 수 있는 이자 비용 등이 있습니다. 무형 자산 개발 과정에서 발생하는 무형 자산 개발 활동에 직접 귀속될 수 있는 기타 판매 비용, 관리비 등 간접비, 무형 자산이 의도된 용도에 도달하기 전에 발생하는 식별 가능한 무효 및 초기 운영 손실, 무형 자산 운영을 위한 교육 비용 등은 무형 자산의 개발 비용을 구성하지 않습니다. 내부적으로 개발된 무형 자산의 원가에는 자본화 조건이 충족되는 시점부터 무형 자산이 의도된 용도에 도달할 때까지 발생하는 비용의 합계만 포함되며, 동일한 무형 자산이 개발 과정에서 자본화 조건이 되기 전에 현재 손익에 부과된 비용은 더 이상 조정되지 않습니다.