차용: 무형 자산-특허 비용
대출: 은행 예금
그 달에 증가한 무형자산은 그 달에 상각되고, 그 달에 감소한 무형자산은 그 달에 상각되지 않는다. 새로운 회계 기준에 따라 무형 자산 비용을 매월 상각하는 경우:
차변: 관리비-무형 자산 상각
대출: 누적 상각