옵션 A, 연구 단계에서 발생하는 모든 비용은 무형 자산 비용에 포함되지 않고 비용화되어야 합니다. 옵션 b, 연구 단계와 개발 단계를 구분할 수 없습니다. 모든 지출은 무형 자산의 비용에 포함되지 않고 비용으로 기록되어야 합니다. 옵션 C 는 무형 자산을 의도한 용도에 도달하는 데 필요한 합리적인 지출이 아니라 무형 자산 원가를 고려하지 않고 당기 손익에 계상해야 합니다.