(a) 국내 세금 계획 개념의 이론적 설명

"세금 계획" 이라는 개념은 국내에서는 아직 정론이 없다. 사전도 사직도 이 점을 언급하지 않았다. 현대한어사전 (1996) 만' 계획' 이라는 단어가 있기 때문에 사전과 교재에서 권위나 전면적인 해석을 찾기가 어렵다. 세금 계획의 개념은 전문가와 연구자의 전문 저서에서만 연구할 수 있다.

1, "세금 계획은 납세자가 실제 납세의무가 발생하기 전에 세금 부담이 낮은 방식을 선택하는 것을 말한다. 즉, 법이 허용하는 범위 내에서 납세자는 세법에 규정된 감세를 포함한 모든 우대 정책을 최대한 활용하고 경영, 투자, 재테크 등에 대한 사전 안배와 계획을 통해 최대의 세금 이익을 얻는다." [1]

2. "세금 계획은 법학, 관리학, 경제학의 세 분야를 다루는 학과이자 세법, 재무관리, 회계학을 포함하는 현대의 신흥 변두리 학과이다. 세금 계획은 납세자 세금을 최소화할 수 있는 납세자 세금 계획, 즉 납세자 세금 투자, 경영 또는 기타 활동을 최소화할 수 있는 방법, 방법 및 절차 개발을 말한다 [2].

3. "세금 계획은 납세자가 현행 세법을 위반하지 않고 세법을 꼼꼼히 비교한 후 세수지출 최소화와 자본수익 극대화를 위한 종합 방안에 대한 세금 최적화 선택이다. 법률, 금융, 경영, 조직, 거래와 관련된 종합적인 경제행위입니다. [3]

4. "세금계획은 납세자가 세금이 발생하기 전에 법률법규 (세법 및 기타 관련 법규) 를 위반하지 않고 납세자 (법인 및 자연인) 의 경영활동이나 투자활동 등 세금 관련 사항을 미리 배정해 세금을 적게 내고 세금을 늦추는 일련의 계획활동을 말한다" [4].

5. "세금계획은 현행 세법에 따라 세법을 존중하고 준수하면서 세법' 허용',' 허용 안 함',' 허용 안 함' 규정에 따라 기업의 세금 관련 사항을 계획, 조정 및 배정하는 것을 말한다 [5].

(2) 외국 이론계의 세금 계획 개념을 설명한다.

1. 네덜란드 국제금융문헌국 (IBFD) 이 국제세용어표에서 세금계획을 설명하는 것은 납세자가 최소한의 세금을 납부하는 목적을 달성하기 위해 경영활동이나 개인사무활동에 대한 안배를 가리킨다. [6]

2. 개인투자와 세금계획에서 인도 세무전문가 N.J. Yasawi 에 따르면 세무계획은 납세자가 재무활동에 대한 안배를 통해 세법규가 제공하는 감면을 포함한 모든 이익을 최대한 활용해 최대의 세익을 누리는 것을 말한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 세무전문가, 세무전문가, 세무전문가, 세무전문가, 세무전문가, 세무전문가, 세무전문가, 세무전문가) [7]

3. 미국의 저명한 판사 G 한드는 한 사례에서 세금 계획에 대해 세밀한 정성과 서술을 했다. 법원은 세금 부담을 최소화하는 것을 목적으로 활동을 안배하는 것은 적절하지 않다는 것을 거듭 반복했다. 따라서 납세자는 이렇게 할 권리가 있으며, 누구도 빈부를 막론하고 법적 요구 사항을 초과하는 사회적 의무를 감당해서는 안 된다. 세금은 강제 징수이지 자발적 기부가 아니다. 도덕이라는 이름으로 세금 인상을 요구하는 것은 단지 형이상학적인 설교일 뿐이다. [세무위원회 v 뉴먼, 159f2d848 (CA-2, 1947)] [8]

4. 미국에서 인기 있는 MBA 교재' 세금과 회사 전략' 에 따르면 효과적인 세금 계획은 기획자가 제안된 거래가 각 방면에 미치는 영향을 고려해야 한다고 지적했다. 즉, 세금 계획은 모든 계약자를 고려해야 한다. 효과적인 세금 계획은 기획자가 투자 융자 결정을 내릴 때 명시적 세금 (세무서에 직접 납부한 세금) 뿐만 아니라 보이지 않는 세금 (세금 혜택이 있는 투자는 낮은 세전 수익으로 비세무서에 간접적으로 세금을 납부함) 도 고려해야 합니다. 효과적인 세금 계획은 세금이 수많은 운영 비용 중 하나일 뿐이며, 모든 비용은 계획 과정에서 고려해야 한다는 것을 플래너가 인식해야 합니다. 제안된 세금 계획 프로그램을 구현하면 막대한 상업적 구조 조정 비용이 발생할 수 있습니다. [9]

위의 세금 계획에 대한 견해는 여러 각도에서 세금 계획의 본질을 밝혀냈지만, 각기 중점적이고 포괄적이지 않다. 현재 유행하고 있는 각종 관점을 총결하여 우리나라 국정과 결합해 이 책의 세수 계획에 대한 개념은 다음과 같다. 세금계획은 납세자가 국가법과 세수법규를 준수하면서 전반적인 경제이익을 극대화하고 생산경영, 투자, 재무관리 활동을 처리하는 기업의 섭세 관리 활동을 가리킨다.

(c) 세금 계획의 특성

세금 계획의 생성과 정의를 보면, 세금 계획에는 다음과 같은 다섯 가지 주요 특징이 있습니다.

첫째, 합법성. 세금 계획은 기존 법률 법규의 규정에 따른 선별적인 행위로 완전히 합법적이다. 합법적일 뿐만 아니라, 많은 경우, 세금 계획의 결과도 국가 조세 정책이 기대하는 행위이다. 법이 허용하는 범위 내에서 세수 계획을 진행해야지 위법행위를 통해 세금을 감면해서는 안 된다. 적어도, 감세 행위는 법률에 의해 금지되지 않았다. 그러므로 우리는 기존의 법과 정책에 익숙해야 한다.

둘째, 선택성입니다. 기업경영, 투자재테크 등에 많은 방면이 있다. 예를 들어, 경제 활동이 세법에서 선택할 수 있는 규정이 두 가지 이상이거나 경제 활동을 완료하는 데 두 가지 이상의 방법이 있을 경우 세금 계획을 세울 가능성이 있습니다. 일반적으로 세금 계획은 몇 가지 방안 중에서 세금 부담이 가장 적거나 총 수익이 가장 큰 방안을 선택하는 것이다. 예를 들어, 기업은 선입 선출 방법, 후입선출법, 소매가격법 등을 선택할 수 있다. 기업은 가격 요인과 세법 규정을 고려해 균형 선택을 하고 최상의 세금 효과를 결정해야 한다.

셋째, 계획. 납세의무가 발생하기 전에 기업은 세금 우대 조항 활용, 수지 적절한 조정, 신고 방법 선택 등 사전 계획을 통해 해당 세액을 통제할 수 있다. 즉, 기업의 경우 세금 부담은 통제할 수 있다. 세금 법정주의의 관점에서 볼 때, 세금 요소는 법률에 의해 명확하게 규정되어 있다. 따라서 이론적으로 얼마나 많은 세금을 내야 하는지도 법률에 의해 명확하게 규정되어야 할 것 같다. 그러나 법은 납세자, 과세 대상, 과세 기준, 세율, 감면 등 세금 요소만 규정하고 있다. 그러나 법률은 납세자의 과세 소득액을 규정할 수 없다. 즉, 법률은 납세자 세기의 구체적인 액수를 규정할 수 없어 납세자가 자신의 경영 활동을 적절히 안배함으로써 세기반을 낮출 수 있게 한다. 납세자는 단지 과세 사실을 계획하고 있을 뿐, 법률에 규정된 세금 요소를 포함하지 않기 때문에, 세금 계획과 조세 법정주의는 모순되지 않는다. 게다가, 납세 시간의 선택도 세금 계획의 범위에 속한다. 세법에서 과세 행위가 발생한 후 30 일 이내에 세금을 내도록 규정한 경우, 이때 세금 계획을 진행할 수 있으며, 과세 행위가 발생한 후 30 일째에 세금을 납부해야 한다. 업무량이 많은 기업에게는 대량의 자본 비용을 절약하고 이연 납세 수익을 얻을 수 있다.

넷째, 목적성. 기업세 계획의 목적은 법률이 허용하는 범위 내에서 세금 부담을 최소화하고 세금 비용을 줄임으로써 자본의 전반적인 수익을 높이는 것이다. 구체적으로 두 개의 레이어로 나눌 수 있습니다. 첫째, 낮은 세금 부담, 즉 원가가 낮고 자금 회수율이 높다는 것을 선택해야 한다. 둘째, 납세 시간을 늦추고 이연 세금의 혜택을 얻어야 한다. 여기서 주목해야 할 것은 어떤 세금뿐만 아니라 기업의 전체 세금 부담도 고려해야 한다는 것이다. 예를 들어, 한 기업이 5 개 또는 10 세금을 내야 하는데, 1 세금의 세율은 좀 높을 수 있지만, 다른 세금의 세율은 낮기 때문에 전체 세금 부담은 여전히 비교적 낮다. 이 경우 종합적으로 고려한 후 최적의 방안을 선택해야 한다. 한 세금에만 관심을 가져서는 안 된다. 그렇지 않으면 한 세금에서 세금 부담을 줄이고, 다른 세금에서 세금 부담을 증가시킬 수 있으며, 전반적으로 어떠한 세금 이익도 얻지 못하고, 심지어 기업의 세금 부담까지 늘릴 수 있다. 따라서 전체적인 관점에서 세금 계획을 진행하는 것은 매우 중요한 원칙이다.

다섯째, 확률. 세금 계획은 많은 불확실성을 수반하는 사전 마련이며 성공률은100% 가 아닙니다. 동시에, 세금 계획의 경제적 이익도 절대적인 수치가 아니라 추정의 범위이다. 따라서 기업은 세금 계획을 진행할 때 성공 확률이 높은 방안을 최대한 선택해야 한다. 지역 차원에서 볼 때, 세금 계획은 국내 세금 계획과 국제 세금 계획으로 나눌 수 있다. 국내 계획은 국가세법에 따라 진행되며 고려해야 할 주요 요소는 세금 차이, 세금 우대 정책, 비용 분담 등이다. 국제 세금 계획은 서로 다른 국가와 국제기구의 세법 및 관련 국가의 조세 협정을 고려해야 한다. 중국 기업이 미국 기업과 거래할 때는 미국의 온라인 거래 제로 세율과 같은 미국의 세법에 익숙해야 한다. 그것을 이해하지 못하면 그에 따라 세금 계획 활동을 전개할 수 없다. 실제로 기업의 세금 계획 활동을 더 잘 설계할 수 있도록 법과 기술의 최전선에 관심을 가져야 합니다. 예를 들어, 세무서에서 전자 상거래 거래에 대한 세금 문제가 여전히 공백인 경우, 이를 위해서는 이러한 최첨단 과제에 대한 연구를 강화해야 합니다.

(d) 세금 계획과 탈세 및 조세 회피 간의 관계.

1, 개념

세금 계획, 탈세, 조세 회피는 모두 납세자가 세금 부담을 줄이는 행위이며, 실제로 혼동하기 쉽다. 특히 세금 계획과 조세 회피의 관계는 더욱 그렇다. 세금 계획을 더 잘 이해하고 파악하려면 탈세, 조세 회피, 세금 계획 사이의 관계를 분석해야 합니다.

우리 나라 형법은' 조세징수죄죄' 섹션에서 탈세죄를' 납세자, 압류의무인이 고의로 조세법, 법규 위반, 위조, 변형, 은닉, 무단 파기 장부, 증빙서, 장부에 지출, 소득열 감소, 세무서 통지 후 신고하지 않거나 거짓을 취한다' 고 정의한다

조세 회피' 란 합법적인 수단을 통해 과세 금액을 줄이는 것을 의미하며, 일반적으로 비하적인 의미를 담고 있다. "예를 들어, 이 단어는 개인이나 기업을 묘사하는 데 자주 사용되며, 세법의 허점, 예외적 또는 기타 결함을 세심하게 안배하여 조세 회피의 목적을 달성한다. 법률의 규정은 각종 법률이 허용하지 않는 조세 회피 행위를 방지하거나 억제하는 데 사용되며,' 조세 회피 규정' 또는' 합법적인 조세 회피에 대응하는 규정' 이라고 할 수 있다. ""

위의 정의에서 알 수 있듯이, 탈세는 불법이며, 조세 회피와 세금 계획은 세법을 위반하지 않지만, 조세 회피는 국가세법의 입법 의도를 위반할 수 있다. 이 관점은 이론계의 인정을 받았지만 조세 회피와 조세 계획 사이의 논리적 관계에 대해서는 여전히 많은 논란이 있다. 이 책은 조세 회피의 법적 관점에서 조세 회피의 특수한 행위를 더 분석하려고 시도한다.

법적 행위의 결과는 두 가지밖에 없다, 합법적이거나 불법이다. 합법적인 조세 회피는 납세자가 조세 제도를 위반하지 않고 세금 부담을 줄이는 행위를 말한다.

세무서는 납세자의 조세 회피에 대한 조사, 감사 과정에서 조세 제도 위반 행위가 있는 것으로 밝혀졌기 때문에 납세자는 조세 회피가 아니라 탈세 또는 사기세 () 이다. (윌리엄 셰익스피어, 탈세, 탈세, 탈세, 탈세, 탈세, 탈세, 탈세, 탈세, 탈세, 탈세) 세제 위반 안 함' 은' 조세 회피' 의 구성 요소 중 하나이며' 조세 회피' 와' 탈세' 의 차이라는 것을 알 수 있다.

법적으로 볼 때, 납세자의 조세 회피 행위는 사실상 국가의 세수 손실, 심지어 비도덕적인 것이지만, 세법을 위반하지 않는 한 합법적이다. 어떤 경우에는 조세 회피가 정부 정책과 사회 도덕의 요구에서 벗어날 수 있지만, 그에 대한 혐의는 적어도 법적 근거가 없다. 납세자의 조세 회피 행위가 불법이 아니라면 합법적인 것으로 인정되어야 한다. 따라서 법적 관점에서 볼 때, 합법성은 조세 회피와 탈세를 구분하는 유일한 기준이다.

그러나 세금 관리의 관점에서 볼 때, 조세 회피는 합법, 실질적으로 불법이지만 형식상 합법, 법률 외 합법의 세 단계로 나눌 수 있다. 조세 회피는 국가 세수소득을 줄이고 조세 공평의 원칙을 위반하기 때문에, 관리를 용이하게 하기 위해 관리에서' 합법적 조세 회피',' 조세 회피 불가' 및' 실질적 위법이지만 형식적인 법률' 을 구분해야 한다. 합법적인 조세 회피는 세금 계획이나 세금 절약으로 이해할 수 있다. 이런 조세 회피 행위는 납세자가 누려야 할 권리다. 즉, 납세자는 법에 따라' 허용되지 않는다' 는 것과 규정이 없는 상황에 따라 선택하고 조치를 취할 권리가 있으며, 이런 선택과 행동도 반드시 법률의 보호를 받아야 하며, 조세 회피의 범위에 속하지 않아야 한다. 정부와 세무서의 조세 회피 방지 대상은 두 가지 형식, 즉 조세 회피할 수 없는 것과 실질적으로 불법이지만 형식적으로 합법적인 조세 회피만을 대상으로 해야 한다. 위법조세는 납세자가 세법의 허점을 이용해 기업의 생산 경영 활동과 방식에 대한 교묘한 안배를 통해 세금 부담을 조절하거나 완화하는 목적을 달성하는 것을 말한다.

이러한 실질적이고 형식적인 조세 회피 행위는 세금 징수 관리에 허점이 있어 징수인의 자질이 높지 않다는 점을 지적할 만하다. 그 본질은 일종의 탈세 행위이다. 증거와 증거 자료가 없으면 세무서에서 탈세의 성격을 정의하기 어렵기 때문에 탈세 누세 사이도 조세 관리의 회색 지대와 맹점이다. 세수관리 회색 지대와 사각 지대에 있는' 조세 회피' 는 현재 정부와 세무서를 골치 아프게 하는 문제이다. 징수 수준과 징수 기술의 제한으로 인해 이런' 조세 회피' 행위를 효과적으로 발견하고 조사하는 것은 어렵다. 세수관리의 업무로 볼 때 본질적으로 불법이지만 형식적으로 합법적인' 조세 회피' 는 앞으로 조세 회피 작업과 조세 징수 업무에서 해결해야 할 중요한 문제이다.