공인회계사는 경제경찰이라고 불리며 현대경제사회에서 회사 재무제표의 위반 행위를 발견하는 데 점점 더 중요한 역할을 하고 있다. 감사 보고 사용자의 합법적인 권익을 보호하고, 공인회계사의 직업행위를 규범화하고, 공인회계사의 위험책임의식을 강화하기 위해, 우리나라 관련 법률은 공인회계사가 져야 할 법적 책임을 규정하고 있다. 공인회계사의 법적 책임을 잘 해결하면 사회감사의 질에 영향을 줄 뿐만 아니라 감사 직업의 사회적 지위를 결정할 뿐만 아니라 우리 증권시장의 건강하고 질서 있는 운영과 시장경제의 법제 건설에 헤아릴 수 없는 역할을 할 것이다.

첫째, 공인 회계사의 법적 책임 범위

우리나라가 공인회계사의 법적 책임을 규범하는 법률은 회계법, 침해책임법, 회사법, 증권법, 공인회계사법, 우리나라 공인회계사 감사기준, 형법 등이다. 공인회계사를 규정하는 법적 책임은 주로 행정책임 민사책임 형사책임을 포함한다. 행정책임은 주로 경고, 위법소득 몰수, 벌금, 폐업, 폐업 명령, 집업 자격증 취소 등을 포함한다. 민사 책임은 주로 배상 책임이며, 공인회계사, 회계사무소가 법을 어기고, 의뢰인 및 기타 이해관계자에게 손해를 입히는 것을 의미하며, 법에 따라 배상 책임을 져야 한다. 형사책임은 공인회계사가 고의로 허위 증명서류를 제공하거나 심각한 결과를 초래하는 등 위법행위를 하고 범죄를 구성하며 법에 따라 형사책임을 지는 것을 말한다.

둘째, 공인 회계사의 법적 책임의 원인

1. 회계 목표의 다양화로 감사 위험이 증가합니다.

시장 경제 체제가 점진적으로 확립되고 보완됨에 따라 회계 주체의 목표는 단일 관리 책임에서 다양화로 발전하여 관리 책임과 관리 결정에 모두 기여합니다. 회계처리는 어쩔 수 없이 이 두 요구 사항 사이의 균형을 찾아 회계 정보 해석에 대한 논란을 증가시켰다. 또한 시장경제에서는 관리책임관계에 대한 불확실성이 크며, 수탁자와 의뢰인 간의 경제책임관계도 쌍방향 구속의 약속권책관계로 바뀌었다. 이러한 평등한 권리는 수탁자에게 회계 정보를 독립적으로 처리할 수 있는 기회를 줄 뿐만 아니라, 합리적인 보장으로 고객의 회계 정보에 대한 수요를 높인다. 사회생활의 복잡성, 회계정보 처리의 유연성, 업종별, 이익계층별 인식의 차이로 회계 정보의 인식 충돌에 복선이 생겼다.

2. 사회경제 총량이 늘어남에 따라 회계정보의 중대한 영향이 감사의 법적 책임을 증가시켰다.

시장경제 조건 하에서 증권시장의 존재는 의뢰인과 수탁자 간의 관계를 불확실성으로 만들고, 쌍방 관계의 성립이나 해제는 대부분 회계 정보의 반영에 달려 있다. 따라서 회계 정보의 의사 결정 역할이 매우 중요해졌다. 작은 잘못된 회계 정보는 사회 전체의 수만, 수십만, 심지어 수억 달러의 잘못된 흐름으로 이어질 수 있다. 회계 정보의 경제적 결과가 점점 더 두드러지고 있기 때문에, 발생해서는 안 되는 경제적 결과가 나타나거나 회계 정보를 식별하고 사용하는 양측이 이러한 경제적 결과에 대해 서로 다른 견해를 가지고 있을 경우 법적 충돌이 발생할 수밖에 없습니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 회계 정보, 회계 정보, 회계 정보 사용) 회계 정보 경제의 결과가 날로 심각해지면서 관련 감사 법률 문제가 불가피하다.

3. 시장경제는 주체평등을 강조하고 각 주체의 법적 책임을 강화한다.

시장경제 조건 하에서 법은 개인과 사회, 질서와 자유, 권위, 복종의 세 가지 모순을 조절하는 규범이 되었다. 법적 지위의 평등은 의뢰인과 수탁자가 동등한 경제적 권리를 누리고 있음을 보여준다. 회계 정보에 대한 이해가 상충되면 양측은 더 이상 행정권력과 등급에 의지하지 않고 기존의' 게임 규칙' 인 법적 규정에 의지하여 관련 분쟁을 처리한다. 권리의 보장과 법제의 보완으로 각 당사자는 법에 따라 권력을 지킬 용기와 능력을 가지고 있다. 따라서, 회계 정보 처리와 이해 사이의 충돌을 조정 하는 법적 수단을 사용 하 여 시장 경제 환경에서 가장 일반적인 수단 중 하나가 될 것입니다.

4. 공인회계사의 위법행위는 결국 법적 책임을 져야 한다.

전문능력, 위험의식, 책임의식, 도덕의식의 차이로 인해 공인회계사의 집업 수준에는 큰 차이가 있다. 특히 공인회계사가 집업 과정에서 위험예방의식, 일부 공인회계사는 사리사욕을 위해 위험을 무릅쓰고 과실, 사기 등 위반행위와 범죄행위의 발생을 초래하며 법적 책임을 불가피하게 져야 한다.

셋째, 공인 회계사의 법적 책임 예방 조치

1. 감사 기준 준수

공인회계사가 고의적인 부정행위나 과실이 있는지 판단하는 관건은 공인회계사가 감사준칙의 요구 사항을 충족하는지 여부이다. 따라서 공인회계사는 규범의 규정과 운영 방법을 숙지하고 감사 규범의 요구 사항을 엄격히 준수하여 보고서를 제출해야 한다. "독립, 객관적, 정의" 의 감사 지침을 따르고, 부적절한 위탁 업무에 종사하지 않으며, 미래 문제의 실현을 보장하지 않는다.

위탁 단위의 경영 의사 결정 기능을 담당하지 않습니다.

공인회계사는 감사기관의 사장을 맡을 수 없고, 관리의사 결정대리인을 맡을 수 없다. 공인회계사가 관련 업무에 의뢰할 때 자신의 전공과 경험의 장점을 이용하여 감사기관의 회계를 지도하거나, 감사기관에 보다 합리적이고 과학적인 건의나 방안을 제공하여 그 경영 성과를 검증하도록 하는 것이다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 일명언) (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 일명언)

회사 내부 통제 시스템을 개선하십시오.

회계사무소는 공인회계사의 집업장소이자 공인회계사를 감독하는 기층책임기관이다. 사무소의 경영 취지, 관리제도, 품질 관리 이념은 공인회계사에게 큰 영향을 미친다. 완벽한 내부 통제 제도는 회계사무소가 높은 수준의 감사 보고서를 발행하는 메커니즘 보증이며 공인회계사를 위한 좋은 업무 분위기를 조성했다. 따라서 회사의 내부 통제 관리 규범을 보완하고, 엄격한 내부 통제 활동을 통해 집업 활동의 각 부분의 품질과 성실성 관리를 강화하고, 불리한 요인과 위험을 최소화하고 방지하며, 공인회계사의 전문성을 지속적으로 높여야 한다.

4. 사무실 품질 관리 시스템에 대한 외부 감독을 강화한다.

사무실 품질 관리 체계의 완벽과 시행 효과는 사무실 자체의 문제뿐만 아니라 사무실 내부 서비스로 인한 독립성 결함이기 때문에 효과적인 외부 감독을 실시하는 것이 중요하다. 현재 국제적으로 유행하는 외부 감독 형식은 동료 심사, 즉 다른 사무소나 전문단체가 임명한 검사원이 사무소의 품질 관리 체계의 건전성과 집행 상황을 조사하고 평가하여 사무소가 감사 기준을 엄격히 집행했는지 여부를 확인하는 것이다. 전체 감사업계의 전문 수준을 보장하고 높이다. 우리나라에서 사무소의 집업 품질 검사는 주로 지방공인회계사협회가 매년 조직하여 정기 검사를 실시하지만, 매년 검사를 실시해야 한다.

주파수와 적용 범위는 모두 매우 제한되어 있어 많은 문제를 발견하기 어렵다. 감독권 행사, 검사원의 독립성, 검사의 제도화, 정규화 등에 결함이 있어 개선이 필요하다.

5. 피심자를 신중하게 선택합니다.

가능한 한 법적 소송을 피하고 감사 위험을 효과적으로 통제하고 방지하기 위해 공인 회계사는 감사 대상 단위를 신중하게 선택해야 합니다. 즉, 고객의 선택과 고객 업무 유형을 상세히 분석해야 합니다. 우선, 공인회계사는 법적 사건이 있는지, 특별한 시도가 있는지 등 고객의 역사적 상황을 파악하기 위한 조치를 취해야 합니다. 고객은 직원 및 업계 주관 부서, 특히 자금난을 겪고 있는 고객의 경우 높은 감사비가 유일한 척도가 되어서는 안 됩니다. 둘째, 업무 약정서의 엄격한 서명은 공인회계사가 감사 위험을 통제하고 법적 소송을 피하는 가장 중요한 부분입니다. 업무 계약은 서비스 품목, 목적 범위, 책임 수준, 보고 형식 등의 요구 사항과 조건을 명확히 해야 하며, 모호성 단어는 명확하고 명확해야 합니다.

후속 교육을 강화하고 전문 역량을 향상시킵니다.

변화하는 경제 환경에 직면하여 공인회계사는 후속 교육을 강화하여 최신 지식을 얻어야 한다. 동시에 직업윤리와 직업신중한 교육을 강화한다. 감사 지침에서 감사 절차는 일반적으로 매우 명확하지만 특정 단위 감사 프로세스의 문제를 해결할 수 없으며 감사 작업의 품질을 보장하기에 충분하지 않습니다.

결론적으로, 공인회계사의 법적 책임은 감사 특성에 의해 결정되며, 공인회계사 감사의 내재적 위험은 그 법적 책임을 완전히 회피할 수 없다. 적절한 조치를 취해야 법적 책임을 질 확률을 효과적으로 낮출 수 있다. 공인회계사는 감사준칙 및 관련 법규의 요구에 따라 엄격하게 집업하여 엄격한 직업윤리로 자신을 요구하고 자신의 집업 행위를 규범화해야 한다. 효과적인 조치를 취하는 것 외에도 법적 책임이 발생할 때 자신의 위험을 효과적으로 줄이는 데 필요한 조치 중 하나입니다.

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