(a) 세금 및 소득 회계에 관한 규정
회계 수익은 주로' 기업회계기준 65438 호 +04- 수익' 의 수익과 기타 관련 기준에 관련된 장기 지분 투자, 임대, 원보험계약, 재보험계약 등의 수익으로 나뉜다.
"기업 회계 기준 제 2 호" 에 따르면. 14- 이익 (버전 20 17), 이익은 기업이 일상 활동에서 형성하는 경제적 이익의 총 유입으로, 소유주의 자본 투자와 상관없이 소유주의 권익을 증가시킨다.
기업소득세법 제 6 조의 규정에 따르면 세법의 소득은 9 종류로 나뉜다.
(b) 소득 범위의 세금 차이 분석
위의 회계 및 세법의 소득 관련 규정에서 볼 수 있듯이, 회계의 수익은 실제로 여러 회계 기준에 분산되어 있습니다. 기업소득세법 제 6 조는 세법의 수입을 직접 규정하고 있다.
회계과목에서 볼 때, 회계수익은 주로 주영업무소득과 기타 업무수입을 가리킨다. 세법의 수입은 과세 소득을 늘릴 수 있는 모든 프로젝트를 말하며, 회계로 인식된 주영 업무소득과 기타 업무수익뿐만 아니라 회계로 인식된 영업외 소득, 금융자산 및 장기 지분 투자로 인한 투자수익도 포함된다.
구체적인 분류에서 회계 수입은 주로 상품 판매, 노무 제공, 자산 사용권 양도 등 세 가지 유형의 수입을 포함한다. 세법에서 수입은 재분류된다.
세법에 규정된 상품 판매, 노무 제공, 재산 양도 (고정 자산 및 무형 자산 제외), 임대료 수입, 특허권 사용료 수입은 회계가 인식하는 주요 업무소득에 해당한다. 세법에 규정된 배당금, 배당금 등 지분 투자 이익과 이자 수익은 회계가 인식하는 투자 수익에 해당한다. 고정 자산 및 무형 자산 양도 소득, 현금 자산 잉여 소득, 기부 소득, 기타 소득 (예: 부채 구조 조정 소득, 위약금 소득, 보조금 소득, 실제 미지급 채무 등) 은 자산 처분 소득과 회계가 인식하는 영업 외 소득에 해당합니다.
둘째, 소득 인식 조건
세법에 구체적으로 규정된 소득 인식 조건이 없는 경우 세법에 따라 명시적으로 규정하지 않을 경우 회계법규의 원칙을 따라야 하며, 대부분의 경우 회계와 세법의 소득 인식 조건은 일치한다.
(a) 상품 판매 수익 인식 조건에 대한 회계 기준의 규정
기업회계규범 제 5 조 14 호-수입 (20 17) 제 5 조 (2017) 제 5 조 (2017) (2) 계약은 계약 쌍방이 물품 양도 또는 노무 제공 ("물품 양도") 과 관련된 권리와 의무를 명시합니다. (3) 계약에는 물품 양도와 관련된 명확한 지불 조항이 있다. (4) 계약은 상업적 실체를 가지고 있다. 즉, 계약의 이행은 기업의 미래 현금 흐름의 위험, 시간 분포 또는 금액을 변화시킬 것이다. (5) 기업이 상품을 고객에게 양도하여 얻을 권리가 있는 대가는 회수될 가능성이 높다.
기업은 계약 시작일에 전항의 규정 조건을 충족하는 계약을 재평가할 필요가 없습니다. 단, 관련 사실과 상황이 크게 바뀌었다는 징후가 나타나지 않는 한 말입니다. 계약 시작 일자는 일반적으로 계약의 유효 일자를 나타냅니다.
(b) 상품 판매 소득 인식 조건에 관한 세법 규정
"국세총국 기업소득세 확인 몇 가지 문제에 대한 통지" (국가 [2008] 875 호) 제 1 조 규정에 따르면 기업소득세법과 시행조례에 별도로 규정되어 있지 않는 한, 기업 판매소득의 확인은 발생제 원칙과 실질이 형식보다 중요한 원칙을 따라야 한다. 기업이 상품을 판매하는 동시에 다음 조건을 충족시키는 경우, 소득의 실현을 인식해야 한다.
1. 상품 판매 계약이 체결되었으며 기업은 상품 소유권과 관련된 주요 위험 및 보상을 구매자에게 이전했습니다.
2. 기업은 일반적으로 소유권과 관련된 지속적인 관리권을 보유하지도 않고, 이미 판매된 상품에 대해 효과적인 통제를 실시하지도 않는다.
소득 금액은 안정적으로 측정 할 수 있습니다.
4. 판매자가 이미 발생했거나 발생한 원가를 안정적으로 계상할 수 있다.
(c) 상품 판매 수익 인식 조건의 세금 차이 분석
첫째, 회계는 수입을 인식할 때 신중성의 원칙을 고려해야 한다. 신구소득 기준은 모두 "상품 판매의 경제적 이익이 회수될 가능성이 있다" 고 강조했다. 세법은 일반적으로 신중성의 원칙을 고려하지 않고 상품 판매 후 회수할 수 있는지도 고려하지 않는다. 세금 징수는 합법적인 원칙과 소득 보장 원칙을 따라야 하며, 과세 세금에 대한 세금 계산 기준을 정의하고 정확하게 계산해야 합니다. 예를 들어, 회계사들은 신중한 원칙으로 수입을 인식하지 못하지만, 세법에서 수입을 인식하고 그에 따라 과세 소득액을 늘릴 수 있다.
둘째, 상업적 실질이나 공정가치가 없어 안정적으로 측정할 수 없는 비화폐성 자산 교환의 경우 회계는 수입을 인식하지 못하며 세법은 여전히 수익을 인식합니다.
셋째, 수익 인식 원칙 및 예외 원칙
회계규범과 세법은 소득 인식이 발생주의 원칙을 따라야 한다는 것을 강조한다. 그러나, 회계 기준도 형식보다 실질적으로 중요한 원칙을 강조한다.
기업소득세법과 그 시행 조례에 달리 규정되어 있지 않는 한, 세법에는 규정이 없으며, 세무처리는 회계준칙의 규정을 준수해야 한다. 그러나 일부 특수한 경우 세법에도 발생주의 원칙에 속하지 않는 예외가 있습니다.
(1) 계약서에 명시된 수금 일자를 기준으로 수익을 인식합니다.
세법에 따르면 이자 소득, 임대료 수입, 특허권 사용료 수입, 할부 수금 판매 상품 수입은 계약서에 명시된 수금 날짜에 따라 확정해야 한다.
특히' 중화인민공화국 국세총국' (국가 [20 10]79 호) 제 1 조 규정에 따르면, 자격을 갖춘 기업도 연간에 한 번에 임대료를 받는 소득에 적용되는 권한발생제 원칙을 선택할 수 있다.
(2) 작업량 또는 완료 일정에 따라 수익을 인식합니다.
기업에 대형 기계 설비, 선박, 항공기 등을 가공 제조하도록 의뢰하면. 또한 건축설치조립공사업무에 종사하거나 노무를 12 개월 이상 제공하는 경우 완료 진도 또는 완료된 작업량에 따라 납세년도 내에 소득 실현을 인식해야 합니다.
(3) 수익은 제품 판매 시간에 따라 인식됩니다.
제품 공유를 통해 수익을 얻는 경우 기업이 제품을 공유하는 시간에 따라 수익 실현을 인식하고 제품의 공정가치에 따라 수익 금액을 결정해야 합니다.
(4) 기부를 받을 때는 실제로 기부자산을 수령한 시간에 따라 수입을 인식해야 한다.
(5) 이익 분배 일에 따라 수익을 인식합니다.
배당금, 배당금 등 지분 투자는 국무원 재정 세무 주관부에서 별도로 규정한 경우를 제외하고 투자단위 주주회 또는 주주총회에서 이익 분배 또는 주식 전환 결정을 내린 날짜에 따라 확인해야 한다.
(6) 회원비는 소득별로 확인한다.
납부한 회원비가 회원자격일 뿐, 기타 서비스나 상품 소비는 별도로 받아야 하는 경우, 회원의 수입을 확인하는 데 시간이 필요하다. 회원비를 납부하고 회원가입 후 더 이상 납부하지 않거나 비회원보다 낮은 가격으로 상품을 판매하거나 서비스를 제공할 수 있다면, 수익기간 내내 할부로 수입을 확정해야 합니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 회원명언)
위의 몇 가지 점에서 기부 소득의 회계 처리는 세법의 규정에 부합하며, 세금 차이는 없다. 다른 점에는 세금 차이가 있을 수 있습니다. 세법은 발생주의 기준에 따라 처리할 수 없다고 규정하고 있으며, 기업은 발생주의 제도에 따라 A 105020 미확인 소득세 조정 일정과 A 105030 투자수익 세금 조정 일정에 따라 세금 조정을 해야 한다.
넷째, 세금 위험 문제
(a) 수취 기업 소득세의 확인은 송장 발행 여부와 무관하다.
1. 기업이 송장을 발행할 때 반드시 기업 소득세의 미수금을 인식할 필요는 없습니다.
규정에 따르면 기업이 세금 송장을 발행하려면 부가가치세를 납부해야 하지만, 기업소득세 과세 소득액을 확인할 필요는 없다.
기업소득세의 과세 소득액은 국가 [2008] 875 호 규정에 따라 확인되며 송장 발행 여부와 무관하다. 예를 들어, 한 유명 와인 판매업자는 202 1, 1 년 2 월에 대금을 받고 부가가치세 전용 송장을 발행합니다. 그러나 연말에 품절되어 화물은 2022 년 6 월까지 배달되지 않았다. 규정에 따르면 부가가치세 납세의무의 발생은 부가가치세 전용 송장을 먼저 발행했기 때문이다. 그러나 화물이 발행되지 않아 국가 (2008)875 호 요구에 맞지 않아 202 1 기업소득세 과세 소득액 확인이 필요 없고 2022 년에는 1 이 필요합니다.
2. 기업은 송장을 발행하지 않고 기업 소득세의 미수금을 인식해야 할 수도 있습니다.
(1) 무표 수익
실제로 무표 수입이 자주 발생한다. 국세서 [2008]875 호 요구 사항을 충족하고 송장을 발행하지 않는 한 부가가치세를 포함한 과세 소득액도 확인해야 합니다.
실제로 많은 중소기업들이 무표 수입을' 기타 채무' 와 같은 경상 항목에 부과하고 회계와 세금에서 수입을 인식하지 않는 것은 매우 심각한 잘못이다. 세무서가 검사하면 처벌을 받고 기업은 벌금, 세금 체납금 등을 부담해야 한다.
(2) 부가가치세 납부 의무는 발생하지 않았지만 기업소득세 납부 의무는 발생했다.
중화인민공화국 국세총국은 부가가치세 납세의무 발생 시기와 관련된 문제에 대한 공고를 발표했다. (국세총국 공고 제 40 호, 20 1 1) 납세자가 생산경영활동에서 직접 지불방식으로 상품을 판매하고, 이미 상품을 상대방에게 이전해 예상 판매수입을 잠시 기록하도록 규정하고 있다. 먼저 송장을 발행하면 송장을 발행한 날이다.
중화인민공화국 국가세무총국 제 40 호 공고 제 20 1 1 호에 따르면 실제로 많은' 외상 판매' 이에 따라 부가가치세 납부 의무는 발생하지 않았지만 국세서 [2008]875 호 요건에 따라 기업소득세의 과세 소득액을 확인해야 한다.
(2) 회계는 수입을 인식하지 못하지만, 기업소득세는 수입을 인식해야 한다.
1. 회계가 수익 인식 기준을 충족하지 않습니다.
회계, 기업 회계 기준에 따라 수행; 기업소득세 과세 소득액의 확인은 세법의 규정에 부합해야 한다. 둘 다 소득 인식 기준에 차이가 있다.
(1) 회계가 수익을 인식하지 못하지만 세법에 따라 수익을 인식해야 하는 경우 먼저 A 1050 10 을 판매 및 부동산 개발 기업의 구체적인 업무세 조정 일정으로' 동일 판매' 해야 합니다.
어떤 사람들은 회계적으로 소득 인식 조건을 충족하지 못하는 이런' 기타' 항목을 조정하고 부동산 개발업체 A 1050 10 세금 조정 상세내역의' 소득 조정 항목' 과' 공제 조정 항목' 을 통해 직접 조정하기도 한다.
이 방법에는 두 가지 세금 위험이 있습니다.
1 A 1050 10 표 보고서 설명의' 판매로 간주' 된' 기타' 항목에 대한 설명을 위반했습니다. 회계처리는 판매소득회계가 아니라 세법 규정에 따라 과세 소득액으로 확인된다. 따라서 회계는 수익 인식 조건을 충족하지 못하여 수익 회계로 간주되지 않으므로 세금' 판매' 로 처리해야 합니다.
상품 판매 수입은 세금에서 확인해야 하므로, 그 매출은 당연히 업무 접대비, 광고비, 업무 홍보비의 공제 기준으로 사용되어야 한다. "동일 판매" 를 채우지 않은 것은 비용 세전 공제의 기준으로 사용할 수 없습니다. 이듬해에 소득 인식 조건을 충족했다가 다시 불러오면 비용 공제의 계산 기수와 같지 않느냐고 말하는 사람이 있을 것이다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 소득명언) (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 소득명언) 만약 정말 다음 해 비용 공제의 계산 기준으로 돌아온다면, 또 세법 규정을 위반한 것이다. 세금은 이미 매출로 간주되어 회계에서 수입을 다시 인식해야 하고, 세금만 줄여야 하기 때문이다. 또 구매자의 파산으로 직접 부실 채권이 발생해 회계상 수익을 인식할 기회가 없을 수도 있다.
(2) 법인세 위험 관리 및 통제
사례에 설명된 상황에 대해 기업은 신고서를 올바르게 작성하는 동시에 후속 관리 업무를 잘 수행해야 합니다.
1 세금 차이 및 세금 조정 원장 등록, 세금 조정 사유 설명
2. 매매 계약, 구매자가 지불할 수 없는 증명 자료를 수집하여 조사를 위해 보관합니다.
(3) 향후 연도의 세금 위험 경고
1 의 다음 해에 대금을 회수할 수 있는 경우, 기업 세무원은 그 수입이 전년도의 세금에서 이미 확인되었다는 것을 잊어버릴 수 있으며, 이번 해에는 세금을 줄여야 하므로 기업이 세금을 더 많이 납부하게 된다.
이듬해 상품 대금이 회수되기 전에 세법에 규정된 자산 손실 기준에 도달하거나 완전한 증거 자료를 수집하지 않기 전에 회계처리에 따라 세전 공제를 신고하였다. 결과는 일단 적발되면 세금 납부 등 처벌을 받아야 한다는 것이다.
(4) 후속 연도의 법인세 위험 통제.
1 기업 소득세 신고가 완료되면 재무 관리자는 서로 다른 인력을 세금 커미션 차액 대좌와 연계하여 검토하도록 배정합니다.
자산 손실이 발생하면 세법 규정에 따라 자산 손실을 신고한 세전 공제를 엄격히 판단하고 세법 규정에 따라 관련 증거자료를 준비하고 책으로 제본하여 보관해 조사해야 한다.
(3) 돈을 받지 않고 수입을 인식하지 못하는 것은 심각한 잘못이다.
실제로 많은 기업, 특히 일부 중소기업은 송장을 발행하지 않고 수금하지 않으면 수익을 인식할 수 없는 경우가 많다.
기업소득세의 소득 확인은 기업소득세법 시행조례 제 9 조에 따라 권력발생제 원칙을 따르고 있으며, 돈을 받는지 여부와는 무관하다.
세금 징수법 제 63 조 규정: "납세자 위조, 변조, 은닉, 무단 파기 장부, 증빙서, 또는 장부에 지출 비용, 신고 누락, 소보 수입, 세무서 통지 후 신고 거부, 허위 신고, 납세 납부 불출 또는 적금 납부는 탈세 납세자의 탈세는 세무서에서 미지급 또는 적게 납부한 세금과 연체료를 추징하고, 미지급 또는 적게 납부한 세금의 50% 이상 5 배 이하의 벌금을 부과한다. 범죄를 구성하는 자는 법에 따라 형사책임을 추궁한다.
원천 징수 의무자는 전 단락에 열거 된 수단을 사용하여 공제되거나 수령 된 세금을 납부하지 않거나 적게 납부하며, 세무서에 의해 공제되거나 적게 납부 된 세금 및 연체료를 회수하고, 공제되지 않거나 적게 납부되지 않은 세금의 50% 이상 5 배 이하의 벌금을 부과한다. 범죄를 구성하는 자는 법에 따라 형사책임을 추궁한다. ""