첫째, 세실체법의 혼란
실체법은 일명 세법이라고도 한다. 모든 세법은 어떤 세금을 징수해야 하는지, 누구에게 세금을 징수해야 하는지, 과세의 기준, 과세의 시기, 고리 및 장소를 명확히 규정해야 한다. 이 요소들은 세법에 의해 표준화되어 세금 요소로 고정된다. 전자 상거래는 생산 경영 방식으로 인정되어야 합니까? 만약 생산 방식으로 인정되면 납세자는 누구입니까? 납세의무, 납세 고리, 납세지를 어떻게 결정합니까? 과세 대상 및 세금 계산 기준의 외연은 어떻게 변경됩니까? 이 모든 문제들은 실체법을 곤혹과 번거로움에 직면하게 한다.
1. 납세자의 다양성, 모호함, 소외. 예를 들어, 웹 사이트의 소유자는 납세자입니까? 제조업체와 소비자는 인터넷을 통해 직접 거래한다. 세금을 원천징수하는 의무자는 누구입니까? 납세자의 변화는 주로 두 가지 측면에 나타난다: (1) 전자상거래 납세자, 특히 업무가 전자상거래인 납세자가 늘었다. 해외 납세자의 경우, 외국 기업과 개인이 중국에 설립한 사이트나 이메일을 상설기구로 간주한다면 우리나라의 신형 상설기관 납세자가 될 것이다. 한편 해외 사이트나 이메일을 보유한 사람은 중국으로부터의 수입, 특히 프랜차이즈 수입을 가지고 있다. 세금 관할권을 수호하는 관점에서 볼 때, 이런 전기상 경영자는 우리나라의 납세자가 되어야 한다. (2) 인터넷에서 과세 서비스를 제공하거나 무형자산을 이전할 때 납세자의 인정이 매우 어렵다. 다국적 거래에서 인터넷을 통해 서비스나 무형 자산을 디지털화하여 국내에서 사용할 때 과세 영업세입니다. 그러나 외국 노무제공자가 직접 일반 소비자를 대면할 수 있기 때문에 노무제공자가 중국에 경영기관과 대리인이 있는지 확인하기 어렵다. 온라인 거래의 경우 (특히 디지털 암호화 기술의 광범위한 사용), 무형자산의 양도측은 확정하기 어렵다. 이렇게 하면 영업세를 인정하는 납세자가 매우 어려워진다.
납세자와 세금은 모니터링하고 정의하기 어렵습니다. 현행 세법의 과세 대상은 주로 물류이며 모니터링하기 쉬우며, 전자상거래의 과세 대상은 주로 정보 흐름이며, 게다가 전자암호화 기술까지 더해져 정의를 모니터링하기 어렵다. 전자상거래 상품의 판매는 부가가치세를 징수하는가, 영업세를 징수하는가? 전자 상거래에서 상품은 온라인 판매와 오프라인 판매의 두 가지 방법으로 판매된다. 온라인 판매란 인터넷을 통해 제품을 디지털 전송 및 판매할 수 있다는 것이다. 오프라인 판매란 인터넷을 통해 이뤄진 관련 판매 계약을 말한다. 그러나 합의된 상품은 유형 상품으로만 전달될 수 있고, 전통적인 판매 방식과 다르지 않다. 다만 인터넷을 통해 합의에 도달했을 뿐, 계약 이행은 여전히 현실 사회에 있다. 현재 일부 유형 상품은 전통적인 방식으로 판매되고 있다 (예: 컴퓨터 소프트웨어, 음악 CD, 책, 사진 등). ) 온라인 다운로드를 통해 고객에게 판매할 수 있습니다. 즉, 온라인 판매입니다. 전자상거래에서 이 두 가지 판매는 상품 판매 징수 17% 부가가치세 또는 무형자산 징수로 5% 영업세를 징수합니까? 우리나라의 현행 세법에는 이에 대한 규정이 없어 실천 중 세무처리의 혼란을 초래할 것이다.
3. 납세 고리는 쉽게 식별하고 통제할 수 없다. 현행 세법의 납세 고리에 대한 규정은 유형상품의 유통과정과 경영활동을 근거로 하며, 주로 영업액에 대한 과세에 적용된다. 전자상거래에서는 거래 대상이 식별과 통제가 쉽지 않아 원세 고리의 규정을 확정하기 어렵다. 납세 고리에 미치는 영향, 경영자와 소비자가 직접 온라인 거래를 해 시공간적 한계를 넘어선 결과, 일부 세기의 손실이나 이전이 세수 손실의 위험을 높였다는 결과가 나올 수 있다. 전통적인 거래 방식에 따라 중개 기관 간에 분배되는 세기는 인터넷 거래 하에서 유실되어 세수 손실을 초래할 수 있다. 중개자의 실종은 해당 세금 포인트가 사라질 수 있습니다. 수입 상품에 대한 과세는 세계 대다수 국가의 보편적인 관행이다. "부가가치세 잠행조례" 규정에 따르면, 상품을 수입하는 단위와 개인은 규정에 따라 부가가치세를 납부해야 하며, 이 부가가치세는 세관에서 징수한다. 기업 단위 개인 위탁 대리 수입에 부가가치세를 징수하는 화물은 모두 수입대리인 (중개상) 이 수입고리 부가가치세를 납부한다. 오프라인 거래와 전통 거래는 별반 다르지 않다. 전통 거래에서 수입품은 대부분 대리상이나 중개상을 거쳐 소비자나 바이어에게 옮겨진다. 스스로 수입하더라도 중간 상인을 거치지 않으면 세관은 부가가치세를 받는다. 이 상품들이 디지털화되면, 이 구매자들은 일반 소비자이다. 그들은 자발적으로 세금을 신고할 것인가? 세무서는 어떻게 거래 내용을 파악합니까? 전자 상거래에서 일부 상품은 중개상 (예: 대리점, 도매상, 소매상) 을 거치지 않고 소비자에게 직접 제공할 수 있다. 원래 이들 중개기관에 배정된 세기는 상실될 수 있다. 국제적 관점에서 볼 때, 이것은 일부 국가들이 과세 기반을 높일 수 있다는 것을 의미하고, 다른 나라들은 실제로 과세 기반을 낮출 수 있다는 것을 의미한다.
4. 납세기간과 납세지가 잘 결정되지 않았습니다. 우리나라의 현행 세법으로 볼 때, 납세기간은 연간 징수, 계절 징수, 2 차 징수 등으로 나뉜다. 전자상거래 환경에서 납세의무가 발생한 시기는 확인하기가 극히 어렵기 때문에 현행 세법의 납세기한에 관한 규정은 공문이 될 수 있다. 수입원의 인정과 소득 유형의 구분은 더욱 어렵다. 전자상거래가 등장하면서 각국이 수입원에 대한 판단에 논란이 일면서 원산지 세금 관할권과 주민세 관할권이 심각한 도전에 직면해 있다. 예를 들어, 중국 시민들이 프랑스에 웹사이트를 만들어 인터넷을 통해 직접 국제 시장에 상품을 판매한다면, 중국 주민들이 이 사이트에서 얻은 수입이 프랑스에서 나올 수 있을까?
둘째, 세금 징수법의 혼란
조세 징수법은 세금 징수 관계를 규제하는 법률 규범의 총칭으로, 주요 내용에는 세금 관리, 세금 징수, 세금 검사 및 세법 위반의 법적 책임이 포함됩니다. 전자 상거래는 세금 징수관에 새로운 도전을 가져왔다. 일각에서는 전자상거래가 세수 대량 유실을 초래할 수 있다고 생각하는데, 그 거래는 무형이고 거래 과정은 아무런 흔적도 남기지 않기 때문에 통제하기가 더 어렵다. 전자상거래가 세무부에 새로운 기회를 가져왔고, 세무부에 새로운 도전, 즉 온라인 무역의 세금 징수관을 제기했다는 얘기도 있다.
1. 세수 손실이 심각하다. 많은 거래 대상이' 디지털 정보' 로 전환되어 인터넷을 통해 전송되기 때문에 세무서에서는 그 내용을 확정하기가 어렵고, 인터넷에서 사용되는 인터넷의 확대에 따라 세금 손실이 증가할 것이다. 예를 들어, 미국의 우편 주문 회사가 인터넷으로 전환했을 때 정부는 약 30 억 달러의 세금을 잃었습니다. 현재 일부 외자기업은 세관을 통해서가 아니라 인터넷을 통해 소프트웨어를 수입하고 있으며, 전체 과정은 어떠한 유형매체도 사용하지 않는다. 이 시장가치가 높은 소프트웨어 제품들은 법에 따라 관세와 판매부가가치세를 신고하지 않았다. 외자기업은 매년 200 억 위안의 소프트웨어 제품을 수입하는 것으로 추산된다. 소프트웨어 제품 수입 관세 9%, 판매 부가가치세 17% 규정에 따르면 이 부분의 세금은 최대 52 억 위안에 달할 수 있습니다. [①]
2. 세금 관할권을 확인하기가 어렵습니다. 현재, 세계 각국은 세무관리에서 주민 관할과 소득원 관할원칙을 시행하고 있으며, 세계의 주민소득과 자국에서 온 비주민소득에 세금을 부과하고 있다. 전자 상거래에서, 거래주체는 국내이거나 국경을 넘나들 수 있다. 사이버 공간의 보편성과 추적이 불가능하기 때문에 수입원은 확정하기 어렵고 관할 범위는 정의하기 어렵다.
세금 감사는 적응하기가 어렵습니다. 은폐된 특징으로, 경영 행위를 규명하기가 어렵다. 전자상거래 방식 때문에 거래가 만나지 않고, 거래장소가 고정되지 않고, 거래 양측에 고정된 장소와 창고가 없고, 세무조사가 시작되지 못하고, 회계처벌도 할 수 없고, 승인도 할 수 없다.
4. 국제 조세 회피 문제가 갈수록 심해지고 있다. 인터넷을 통해 전 세계에 제품을 배포하는 연구, 설계, 생산 및 판매는 조세 피난처에 웹 사이트만 구축하면 됩니다. 동시에, 전자화폐와 정보 암호화 기술의 광범위한 사용은 납세자들의 거래에서 가격 책정을 더욱 유연하고 은밀하게 만들었다. 전자 상거래의 무역 형태로서 수금일, 납품일, 기관의 소재지, 경제활동 또는 서비스가 발생한 장소는 종잡을 수 없다. 이러한 상황의 존재로 세무서는 세법에 규정된 납세 시간, 납세기간, 납세지에 따라 세금을 납부할 수 없게 되었다. 국제 세금은 처리하기가 더 어렵다. 첫째, 상설 기관의 확정에는 어려움이 있다. 전자 상거래를 통해 많은 소비자들이 원산지 서버에 위치한 웹 사이트를 통해 거래를 할 수 있게 되면서 서버가 상설기구가 될 수 있을지에 대한 문제가 제기되고 있다. 서버가 상설기구로 지정되었더라도 외국 기업은 쉽게 서버를 해외로 옮길 수 있으며 해당 국가 소비자에게 디지털 상품을 제공할 수 있지만 그 나라는 이미 세금을 부과할 권리를 잃었다. 또한 서버는 국내외 고객이 디지털 상품을 다운로드할 수 있도록 허용하며, 수입원은 더 이상 해당 국가에 국한되지 않습니다. 해외에서 온 이윤의 일부를 어떻게 정의하고 과세할 것인지는 아직 분명하지 않다. 둘째, 국제 조세 회피가 늘고 있다. 전자 상거래는 대규모 다국적 기업이 내부적으로 가격이나 이윤을 쉽게 이전할 수 있게 해 주며, 조세 피난처에 기지 회사를 설립하는 것은 쉽고, 조세 피난처의 서버에 웹사이트를 설치하기만 하면 된다. [②]
5. 징수 정보화 및 세금 계산 기반에 저항이 있습니다. 전자 상거래는 하나의 실체에서 일어나는 것이 아니라 가상 인터넷 세계에서 일어난다. 온라인 거래에서는 증빙서, 장부, 보고서를 모두 컴퓨터에 전자적으로 기입할 수 있으며, 단서나 흔적 없이 쉽게 수정할 수 있으며, 전자 암호화 기술을 채택하고 있다. 온라인 거래의 종이없는 무형화, 무형화, 실시간성, 은폐성 등으로 세금 감시에서 벗어나 세금 징수점의 범람으로 세무서가 충분한 세금 징수 정보를 얻기가 어려워졌다. 전자상거래는 전파 매체에서 전통 비즈니스와는 달리 전통적인 비즈니스 활동에 대한 과세는 기업의 장부와 증빙을 심사하는 데 기반을 두고 있으며, 이는 과세의 기초이다. (윌리엄 셰익스피어, 전자상거래, 전자상거래, 전자상거래, 전자상거래, 전자상거래, 전자상거래) 전자상거래는 전자지불시스템을 통한 종이없는 무역으로, 기업 과세의 근거로 쓰이는 장부증빙이 존재하지 않아 세무서가 기업의 거래 상황을 추적하기가 어려워 세수징수관의 새로운 맹점을 초래하고 있다.
6. 원천세를 할 수 없습니다. 전자 상거래는 전통적인 상품 마케팅 방식을 바꾸었다. 마우스 클릭 한 번으로 리셀러는 인터넷을 통해 상품을 찾아보고, 인터넷에서 판매하고자 하는 제품을 구입하고, 인터넷으로 고객에게 연락하고, 인터넷을 통해 상품을 구입하고, 전자화폐로 대금을 지불할 수 있다. 생산자와 판매자 모두 직접 거래를 할 수 있으며 중개기구가 필요하지 않아 원천징수 지불 방식에 영향을 미쳤다.
셋째, 세법과 전자 상거래 간의 모순을 정확하게 해결한다
전자 상거래는 일종의 상업 활동이기 때문에 세금은 불가피하다. 법치 사회는 법에 따라 세금을 다스릴 것을 요구한다. 전자상거래를 법적으로 할 수 있도록 이런 새로운 거래 방식으로 인한 문제를 더 잘 해결하기 위해서는 현행 세법에 전자상거래 세금에 대한 규범성 규정을 늘려야 한다. 전자상거래에 새로운 세금을 추가하지 않는 조건 하에서 현행세법을 보완하여 전자상거래와 관련된 조항을 우리나라의 부가가치세, 영업세, 소비세, 소득세, 관세 등의 세금에 보충한다. 인터넷 무역의 특징에 따라 주민, 상설기구, 수입원, 상품, 서비스, 양허 양도 등 인터넷 세수 개념의 내포와 외연을 다시 정의해 전자상거래 적용에 관한 규정을 보완했다. 조세 조항을 제정할 때, 우리는 중국이 여전히 개발도상국이라는 것을 충분히 고려해야 한다. 국익을 지키기 위해서는 주민 관할과 지역 관할을 병행하는 원칙을 관철하고, 전자상거래의 특징을 결합하여 주민세 관할권 우선제를 실시해야 한다. 조세 피난처나 다른 국가에 위치한 장소를 이용하여 업무를 제공하는 기업의 경우 국제사회와 협의하고, 입법상 세금 관할권의 우선권을 상호 인정하고, 글로벌 소득에 세금을 부과해야 한다. 이렇게 하면 조세 회피를 효과적으로 방지하고 국세이익을 보호할 수 있을 뿐만 아니라 국제세관할권의 논란도 줄일 수 있다. [③] 유동세의 경우, 필자는 오프라인 판매 (유형화물 판매) 가 17% 부가가치세를 징수해야 한다는 견해에 동의한다. 오프라인 판매화물은 완전히 일반화물의 특징을 가지고 있기 때문이다.' 부가가치세 잠행조례 시행세칙' 제 2 조의 화물에 대한 정의: 화물은 유형동산이다. 온라인 판매 (무형상품 판매) 는 5% 의 영업세를 징수해야 한다. 인터넷 판매는 특수한 저작권 사용권 양도로 무형자산 양도의 범주에 속하므로 영업세를 납부해야 한다. [④]
공정성과 효율성의 원칙에 부합하는 징수 체계를 구축하다. 인터넷 경제는 시장이 효과적으로 운영되는 경제 형식이다. 세금 징수 체계는 인터넷 경제와 전자 상거래의 속도를 따라가야 한다. 그렇지 않으면 전자 상거래의 발전을 방해할 수 있고, 세금 징수 효율성은 크게 떨어질 수 있다. 전자 상거래의 발전에 적응하기 위해 세금 징수 시스템은 전자화 개혁을 실시하여 세무서 자체 네트워크 건설을 강화하고, 가능한 한 빨리 국제 인터넷과의 전면적인 연결을 실현하고, 각국 세무서와의 온라인 협력과 협력을 강화하고, 세금 유출을 방지하고, 탈세 탈세를 방지하고, 전자세금 신고 시스템을 적극 추진해야 한다. 납세자가 인터넷을 통해 세금 신고서를 작성하고, 신고 세금을 계산하고, 디지털 인증과 세금 정보 신고 제도를 동시에 실시할 수 있게 한다. 세금 징수법 제도의 경우 필자는 (1) 전자 상거래 고객에 대한 관리를 강화하기 위해 전용 전자 상거래 사업자 등록제도를 건립할 것을 제안한다. 납세자가 온라인 수속을 하고 전용 세무등기표를 받은 후에는 반드시 주관 세무서에 가서 전자상거래 세무등록을 해야 한다. 납세자는 전자상거래 등록증을 취급할 때 전자상거래 세무등록 신청 보고서를 작성하여 인터넷 거래 관련 정보, 특히 컴퓨터 슈퍼암호 키의 백업을 제공해야 한다. 동시에 세무서는 납세자가 제공한 관련 자료를 엄격히 심사하여 하나씩 등록하고 납세자를 비밀로 해야 한다. 이런 식으로 전자상거래의 납세자들은 세무서의 감독 관리 하에 있다. (5) (2) 기술과 법률의 결합을 실현하여 활기찬 법률 체계를 세우다. 우리나라 전자신고세는 아직 초기 단계에 있으며 납세자 세무 행정부 은행 국고 등 관련 주체가 데이터 형식 전송 빈도 보안 메커니즘 부서 간 데이터 교환 매커니즘 조정 등 일련의 복잡한 문제를 다루고 있어 가능한 한 빨리 입법 절차에 포함시켜야 한다. [6] 추적 통계 기능을 갖춘 세금 징수 소프트웨어를 설계하여 온라인 거래 통제를 강화하다. 세무서는 컴퓨터 전문가를 조직하여 거래를 통제할 수 있는 새로운 기술을 개발해야 한다. 즉, 기업의 지능형 서버에 추적 통계 기능을 갖춘 세금 징수 소프트웨어를 설치하고, 각 거래가 진행될 때 거래 범주 및 금액에 따라 세금을 자동으로 계산한다. 종이없는 전자 세금 징수 시스템 연구 및 개발, 인터넷을 통한 국제 세금 협력 실현, 납세자의 거래 활동 (예: 디지털 신분증 설립) 통제 및 문서화, 세무서가 은행, 인터넷 기술 부서 및 인터넷과 긴밀하게 소통할 수 있도록 해야 합니다. 납세자의 정보를 더 잘 이해하고 세금 징수와 검사를 위한 충분한 증거가 있다. 온라인 비즈니스 센터의 설립은 전자 상거래에 종사하는 기업이 온라인 비즈니스 센터를 통해 온라인 거래를 해야 한다는 것을 요구하여 자신의 온라인 거래 상황을 전면적으로 파악해야 한다. 동시에, 네트워크 업무 센터, 세무서 정보 센터, 인민은행 국고부 컴퓨터 센터, 기업 (납세자) 을 표준화된 네트워크로 연결하고, 이메일 시스템을 이용하여 각 세금 고리 간에 세금 신고서와 영수증을 전달하고, 세무서와 국고 간에 세금 영수증과 정보를 전달한다. 또한 인터넷 상인 센터에 세금을 원천징수하여 세금이 제때에 입고되도록 할 수 있습니다. 전자 상거래 거래의 지불을 추적하는데, 소비자는 일반적으로 어떤 보증을 통해 인터넷에서 제공되는 서비스에 대해 비용을 지불한다. 널리 받아들여지는 보증방식은 신용카드, 전화카드, 직불카드입니다. 세무서에서는 외국 기업에 전자상거래 거래 관련 비용을 개인적으로 지급할 때 은행, 카드사 등 금융기관에 부가가치세나 영업세를 원천징수하도록 요구할 수 있다. (3) 세법에 전자기록에 관한 규정을 추가하여 전자상거래에 종사하는 모든 납세자가 읽을 수 있는 전자적인 방식으로 기록을 보존하도록 요구해야 한다. 전자 기록이 한 형식에서 다른 형식으로 변환될 때 납세자는 변환된 기록이 정확하고 읽을 수 있도록 보장해야 할 의무가 있습니다. 다른 전자적 수단으로 변환하거나 대체할 수 없는 경우 기록은 반드시 서면으로 보관해야 한다. 전자상거래에서는 모든 기록이 납세자에 의해 암호화될 수 있기 때문에, 세법에서 당사자가 세무서에 서류를 누설하지 않거나 암호 해독 비밀번호를 제공하지 않으면 세무서에서는 이러한 기록이 존재하지 않는다고 가정할 수 있다고 규정해야 한다. [⑧]
전기상은 세금을 징수해야 하는데, 바로 입법과세를 할 수 있습니까? 우리는 그렇게 생각할 수 없다. 전자 상거래 세법을 국가 전체의 거시경제체계에 넣어야지 너무 급하게 해서는 안 된다. 그러나 입법 연구는 포기할 수 없다. 미국은 온라인 전기상에게 세금을 부과하지 않았지만, 조세법 초안은 이미 형성되었지만 국회에서 통과되지 않았다. 국제적으로 미국, 캐나다, 독일, 프랑스와 같은 일부 선진국들은 이미 전자 상거래와 관련된 세금 문제를 연구하기 시작했다. 법적으로 온라인 거래의 전자상과 오프라인 거래의 전자상은 동등한 세금을 부과해야 한다. 하지만 온라인 전자상거래는 전자상거래 발전의 진정한 혁명으로 미래 인터넷 경제의 핵심 주선이기 때문에 중국의 인터넷 경제는 아직 초기 단계에 있어 격려와 자극이 필요하다. 동시에, 인터넷 전자업체에 세금을 부과하는 것은 여전히 현실적인 어려움이 있으며, 당분간 인터넷 전자업체에 세금을 부과하지 않는 것이 가장 좋은 선택이다. 전자상거래세법의 제정은 앞으로 5- 10 년 동안 사이버 경제 발전에 수반될 수 있는 문제를 고려하여 관련 세법이 전진, 안정성 및 연속성을 갖도록 해야 한다. 장기적으로 볼 때, 전통무역과 전자상거래의 세금 부담은 일치해야 한다. 그러나 가까운 시일 내에 적절한 우대 정책을 채택하여 우리나라 전자상거래의 빠른 발전을 촉진하고 새로운 세원을 개척해야 한다.
나를 가장 좋은 답으로 나열해 주세요. 저는 임무를 완성하고 있습니다. 감사합니다.