중요도의 표현은 금액 제한이다. 제 4 조 감사인은 중요도 수준을 결정할 때 금액과 성격 두 가지 측면에서 실수와 부정행위가 전체와 그 구성 요소 중 얼마나 심각한지를 종합적으로 평가해야 한다.
성질이 같은 소액의 실수와 단점의 누적은 전체 또는 전체의 관련 구성 요소의 중요도 수준에 영향을 줄 수 있으므로 감사원은 이에 유의해야 한다. 제 5 조 감사인은 중요도 수준을 결정할 때 감사 목적, 정보 소비자의 요구 사항 및 우려 사항을 충분히 고려해야 한다. 제 6 조 감사인은 감사 이행 계획을 준비할 때 감사 테스트의 성격, 시간 및 범위를 결정하기 위해 감사 프로젝트의 중요도를 결정해야 합니다. 감사 보고 단계에서는 감사에서 발견된 오류 및 결함 금액을 중요도와 비교하여 감사 결과를 평가하고 감사 결론을 내려야 합니다. 제 7 조 감사인은 중요도 수준을 판단할 때 전문지식과 경험을 활용해 다음과 같은 요인의 영향을 고려해야 한다.
(1) 국가 관련 법률 및 규정의 요구 사항
(2) 감사의 목적;
(3) 정보 사용자의 요구;
(4) 감사 대상 단위의 성격과 사업 규모;
(5) 감사 대상 단위의 내부 통제 및 업무 위험 수준
(6) 재정수지의 성격과 금액, 항목 간의 관계 및 변화 추세. 제 8 조 중요도는 감사 업무량에 영향을 미칠 것이다. 중요도가 낮을수록 필요한 감사 증거가 많을수록 감사 작업량이 커집니다. 감사자는 마땅히 받아야 할 직업주의를 유지하고 중요도 수준에 따라 수집할 감사 증거의 수를 결정해야 한다. 제 9 조 감사기관은 본 단위와 처한 환경의 실제 상황에 따라 중요도 기초와 비율에 대한 결정 기준을 세워야 한다. 감사인은 중요도 수준에 대한 판단의 근거와 비율을 합리적으로 선택해야 한다.
판단의 근거는 일반적으로 총 예산소득이나 총 지출, 총 투자, 총자산, 순자산, 총 비용, 총 영업소득, 순이익 등의 지표가 될 수 있다.
감사기관은 중요도비율의 범위를 규정해야 하며, 감사원이 감사사항에 대한 분석 판단을 한 후 감사기관이 규정한 범위 내에서 구체적인 비율을 결정해야 한다. 제 10 조 감사 결과를 평가할 때 중요도 수준에 대한 고려는 감사 실시 계획을 세울 때 중요도 수준에 대한 고려와는 다를 수 있다. 전자가 후자보다 훨씬 낮으면 감사자는 수행된 감사 테스트가 충분한지 재평가해야 한다. 제 11 조 감사인은 감사 결과를 평가할 때 발견 및 추정된 오류 및 사기 금액을 중요도와 비교하여 실질적인 테스트의 범위를 확대할지 여부 또는 감사 보고서에 반영할지 여부 및 감사 평가 의견을 만드는 방법을 결정해야 합니다. 제 12 조 감사위험은 감사기관의 재무수지, 재정수지에 중대한 실수와 폐단이 있지만 감사원이 부적절한 감사 결론을 내리지 못할 가능성을 가리킨다.
감사 위험에는 고유 위험, 통제 위험 및 검사 위험이 포함됩니다. 제 13 조 감사인은 마땅히 있어야 할 직업신중을 유지하고, 직업판단을 합리적으로 운용하고, 감사위험을 평가하고, 적절한 감사테스트 조치를 취하여 감사위험을 적정 수준으로 낮춰야 한다. 제 14 조 위험 평가 감사 단계는 다음과 같다.
(1) 감사 이행 계획을 준비할 때 허용 가능한 감사 위험 수준을 결정합니다.
(2) 조사를 통해 감사 대상 단위의 내부 위험 수준을 이해하고 평가합니다.
(c) 내부 통제 평가를 통한 통제 위험 수준 평가.
(4) 위험 모델을 사용하여 위험 수준을 계산 및 검사하고 이에 따라 감사 테스트의 범위와 작업량을 결정합니다. 제 15 조 고유 위험은 내부 통제가 없다는 가정 하에 감사된 단위의 업무와 해당 회계 처리에 오류가 발생할 가능성을 가리킨다.
고유 위험은 감사된 실체 및 해당 환경의 관리 및 이러한 회계 문제 또는 업무의 성격과 관련이 있습니다.
감사관은 고유 위험을 평가할 때 다음 요소를 고려해야합니다.
(a) 경영진의 청렴성과 능력을 포함한 감사기관의 관리 수준
(2) 관리자 및 회계사의 비정상적인 변화;
(3) 감사 대상 단위의 운영 성격;
(4) 감사 단위와 관련된 법률 및 규정의 조정 및 변경
(5) 감사 대상 부서가 있는 부서 또는 산업에 영향을 미치는 환경 요인
(6) 회계 처리에서 회계사의 직업적 판단의 범위;
(7) 외부 전문가의 업무 지원이 필요한 중요한 거래의 복잡성
(8) 쉽게 손실되거나 유용하기 쉬운 자산이 있는지 여부;
(9) 오류가 발생하기 쉬운 업무 영역에 속하는지 여부
(10) 회계 기간, 특히 회계 기간이 끝날 무렵 비정상적이거나 복잡한 회계 처리
(11) 전년도 감사 결과.