회계사무소는 감사기관과 결탁하여 일부러 허위 보고를 초래하고, 감사기관과의 공동침해를 구성하며, 회계사무소는 감사기관과 연대 책임을 진다.

공인회계사가 정당한 직업신중을 유지하지 않아 과실로 허위 보고를 한 경우, 감사기관이나 투자자의 재산이 법에 따라 집행된 후에도 여전히 손실을 배상하기에 충분하지 않다는 보충 배상 책임을 져야 한다. 회계사무소는 상응하는 배상 책임을 져야 한다.

회계사무소의 보충 책임은 피해자의 구제에 영향을 미치지 않는다. 책임 순서는 다를 뿐이기 때문이다. 채무자 자신의 재산이 채무를 청산하기에 충분하고 채권자의 이익이 손상되지 않는다면 회계사무소는 민사 책임을 질 필요가 없다.