기본세제는 상대적 보유이다. 기본세제에 대한 법적 유보는 기본세제가 법률로만 규정될 수 있다는 것을 의미하고, 법적 유보는 특정 범위 내의 행정 자행행위를 배제하는 것을 말한다. 따라서 법적 보유는 본질적으로 입법권과 행정권의 경계를 결정함으로써 행정자주권의 크기를 결정한다.