미국 기업제도와 거버넌스, 자본시장, 회계제도, 공인회계사 제도 및 관련 법률제도는 중국 자본시장 건설, 기업제도와 통치메커니즘, 공인회계사 제도 개혁에 큰 의미가 있다.
완벽하고, 일정한 참고의의가 있다.
첫째, 엔론 사건의 발생과 발전
(a) 사건의 원인
엔론은 전 능한' 에너지 제국' 으로 2000 년 총소득 6543.8+0000 억 달러로 포춘지' 미국 500 대' 에서 7 위를 차지했다. 2006 년 6 월 6 일, 5438+0,10,65438, 엔론은 올해 3 분기 재무보고를 발표하고 총 회사 적자가 665,438+08 만 달러라고 발표해 투자자, 미디어, 경영진의 관심을 끌었다. 그 이후로 엔론 사건이 시작되었다. 200 1 1 년 2 월 2 일 엔론은 공식적으로 파산 법원에 파산 보호를 신청했고, 파산 명단에 오른 자산은 498 억 달러로 당시 미국 역사상 가장 큰 파산기업이 됐다. 2002 년 6 월 5438+ 10 월 65438+5 월, 뉴욕증권거래소는 엔론 주식을 다우존스 공업 평균지수에서 제거하고 엔론 주식 거래를 중단한다고 공식 발표했다. 이로써 엔론 빌딩이 완전히 무너졌다. 단 두 달 만에 에너지 거물들이 와르르 쓰러져 믿을 수가 없었다.
안다신은 엔론의 여러 해 동안 감사원으로서 감사 서비스를 제공하면서 동시에 엔론에 많은 비감사 서비스를 제공했으며, 비감사 서비스에 대한 비용도 감사 서비스보다 높았다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원) 이 때문에 안다신이 제때에 엔론의 사기 행위를 발견하지 못했다는 의문이 제기되고 있다.
2002 년 6 월 5438+ 10 월 10, 안달신은 엔론 감사 관련 서류의 파괴를 공개적으로 인정하며 사람들의 의심을 더욱 입증했다. 곧 엔론 스캔들이 감사 스캔들로 변했다. 6 월 65438+ 10 월 65438+2002 년 6 월 휴스턴 연방지방법원은 안다신이 사법조사를 방해하고 50 만 달러의 벌금을 부과하며 5 년간 업무에 종사하는 것을 금지했다.
그러나 일이 믿을 수 없는 변화를 겪었다. 2005 년 6 월 미국 대법원은 3 년 전 안다신 회사에 대한 유죄 판결을 뒤집었다. 이 사건을 심리하는 모든 판사는 원배심원단의 재판 해석이 너무 모호하여 당시 안다신이' 사법정의를 방해한다' 는 판결이 적절하지 않다고 입을 모은다. 그러나 이 판결은 안다신 부도로 중상을 입은 직원 2 만 8000 명에게 큰 의미가 없다.
(b) Sarbanes-Oxley 법안의 도입
미국에서 잇따른 사기 사건이 미국 경제 회복의 활력을 크게 꺾고 투자자와 대중의 신뢰를 떨어뜨려 미국 정부와 국회의 높은 중시를 불러일으켰다. 미국 각계는 미국 정부에 강력한 조치를 취해 기업 사기 행위를 단속할 것을 강력히 촉구했다. 사반스-오크리 법 (Sarbanes-Oxley) 인 사반스-오크슬리 법안이 이런 맥락에서 출범했다. 이 법안에는 두 가지 가장 눈에 띄는 점이 있다.
하나는 기업 지배 구조를 개선하고 내부 통제와 책임을 강화하는 것이다. 사반스 오크슬리 법안의 주요 내용 중 하나는 회사 경영진의 책임 (예: 회사의 내부 통제 평가 등) 을 명확히 하는 것입니다. ), 내부 통제를 적시에 평가하고 재무 보고, 특히 주주에 대한 위탁 책임을 경영진에게 요청합니다. 동시에 회사 경영진과 화이트칼라 범죄에 대한 형사 책임을 늘리다.
두 번째는 감사인의 독립성과 감독을 강화하는 것이다. 이 법안은 상장회사 감사 감독, 정기 교체 감사원 교체, 회계규범 전면 개정, 회사 감사위원회 구성 및 독립 지명 감사인의 기준 설정, 감사인의 컨설팅 서비스 제공을 제한할 것을 요구하고 있다.
둘째, 엔론 사건에 대한 반성
(a) 사반스 오크슬리 법 평가
1. 법안 자체에 대한 평가.
(1) 정치적 호소를 강조하고 필요한 논증과 이성적 지원이 부족하다.
엔론이 파산 보호를 신청한 때부터 사반스 오크슬리 법안이 정식으로 발효되는 데 7 개월밖에 걸리지 않았다. 사반스-오크슬리 법안' 의 촉박한 출범은 미국의 특정 정치제도의 산물로, 그 중 동서고작의 흔적이 뚜렷하다.
2005 년 7 월 5 일, 미국 델라웨어주 형평법원의 영향력 있는 부대법관 레오? 한 연설에서 레오 스털링 (Leo Strine) 은 사반스 오크슬리 법 (Sarbanes-Oxley) 에 대한 맹렬한 공격을 벌여 안론과 세통 스캔들이 발생한 후 각종 조치를 저지한 연방 입법자들이 빠른 행동을 지지하기 시작했다고 지적했다. 미국 상장회사 회계감독위원회 (미국 공공회사 회계감독위원회) 고등 판무관도 엔론이 세계통이 아닌 유일한 사건이라면 사반스 오크슬리와 미국 공공회사 회계감독위원회를 만들기에 충분하지 않다고 인정했다.
(2) 내부 논리가 혼란스럽고 내용이 반복적으로 충돌한다.
법안 자체의 고유한 논리적 혼란은 여러 방면에서 나타난다. 첫째, 법안은 여러 법안의 결합의 산물이며, 그 내용과 표현은 반복적이다. 예를 들어, 8 장과 9 장은 원상원에서 엔론 사건을 처리한 법안 초안에서, 1 1 장은 원하원의 입법 초안에서 나온 것이다. 동시에 도드 상원의원이 제출한 투자자 재건에 대한 회계업계에 대한 신뢰에 관한 일부 법안도 흡수했다. 또 기업 임원과 화이트칼라의 형사책임은 각각 8 장, 9 장, 1 1 장에 흩어져 있다. 둘째, 어떤 곳은 내부가 일치하지 않고, 어떤 규정은 서로 충돌한다. 예를 들어, 재무 보고의 진실성에 대한 회사 임원의 책임은 관련 규정에서 일치하지 않는다.
레오 판사? 스털링은 사반스 오크슬리 법안을' 이상한 잡동사니' 로 묘사하며 합리적인 생각과' 문제가 있는 가치관에 대한 편협한 규정' 을 혼합한다. 그는 또한 연방 입법자들에게' 의무를 다하라' 고 경고하고 회사법을 각 주 자신에게 남겼다.
2. 법안 시행 효과 평가.
사반스 오크슬리 법안의 입안자들은 이것이 루즈벨트의 뉴딜 이후 미국 시장과 상업의 가장 큰 변화라고 주장했다. 사반스 오크슬리 법안은 이미 2 년 동안 시행되어 왔으며, 그 법안의 효과는 반반이다.
하나는 이 법안이 미국 기업지배구조를 강화하고 투자자들의 신뢰를 강화하는 데 큰 의미가 있다고 칭찬하는 목소리다. 2005 년 5 월 15 일, 미국 미국 연방 준비 제도 이사회 이사회 의장 애륜 그린스펀 (Alan Greenspan) 이 와튼 경영대학원 졸업식에서 2002 년 공포된 사반스 오크리 법안 (Sarbanes-Oxley Act) 을 발표했다.
또 다른 비판은 사반스 오크슬리 법안이 상당히 결함이 있는 법이라는 것이다. 엔론 스캔들 이후 사반스 오크슬리 법안과 관련된 시행 비용은 너무 높았고, 규제 기관과 검사는 과잉 감독 혐의를 받고 있다.
2005 년 3 월 뉴스위크 (Newsweek) 는 미국 달러의 지속적인 하락으로 미국 기업의 해외 투자 감소 등 일련의 문제가 발생했지만 사반스 오크슬리 법안으로 인한 문제만큼 까다롭지는 않다고 보도했다. 미국 CFO 집행위원회의 보고서는 이 법안 404 조항의 시행이 향후 3 년간 30 만 개 이상의 일자리 창출을 방해할 것이며 GDP 성장률을 0.5% 가까이 늦출 것이라고 분명히 밝혔다.
사반스 오크슬리 법 제 404 조에 따르면 상장회사들은 매년 내부 통제를 평가해 내부 거버넌스에 대한 엄격한 요구를 하고 있다. 이 조항은 상장 비용, 내부 교육 비용, 외부 거래 비용, 감사 비용 및 각종 컨설팅 비용, 변호사 수임료 및 이사비 증가 등 상장 기업에 상당한 규정 준수 비용을 제공합니다. 사반스 오크슬리 법 404 조항의 엄격한 규정으로 인해 일부 상장사들은 심지어 퇴장할 계획까지 갖고 있어 주로 두 가지 측면에서 드러났다고 논평했다.
한편, 미국의 상장 회사, 특히 많은 중소 상장 회사들은 사반스 오크슬리 거버넌스 규정을 준수하는 비용과 자본 시장 진출의 수익을 따져본 뒤 자본 시장을 탈퇴하기로 했다. 와튼 경영대학원에 따르면 1999 년 미국 주식에서 퇴장한 회사는 30 개였고, 2004 년에는 이 수치가 135 개로 상승했다. Foley&Lardner 로펌이 2004 년 5 월 발표한 설문 조사에 따르면 조사를 받은 65,438+000 여 개 상장 회사 중 약 20% 가 법적 부담이 가중되면서 상장 철회를 고려하고 있는 것으로 나타났다.
한편, 미국에 상장된 외국 기업의 상당수는 사반스 오크슬리 법안이 가져온 고액의 규정 준수 비용으로 미국 자본시장에서 탈퇴하기로 선택했고, 미국에 상장할 예정인 외국 기업의 수도 크게 줄었다. 나스닥에 따르면 2004 년에는 13 개의 외국 회사가 이 시장에 상장되었지만 자발적으로 퇴장한 외국 회사는 1 1 에 달했다. 뉴욕증권거래소에서는 2004 년 8 개 외국회사가 상장돼 2003 년의 절반에 불과했지만 두 회사가 자발적으로 시장을 탈퇴했다.
지금까지 미국 404 조항에 대한 각종 논의가 계속되고 있지만 기업 내 위험 통제를 강화하는 적극적인 역할은 이미 관련 방면에서 인식되기 시작했다.
(b) 미국의 기업 지배 구조
엔론 사건 이후 미국 사회는 기업 제도에 대해 반성하며 기업 통치가 기업 사기의 근본 원인이라는 것을 깨달았다. 다음 제도적 장치의 결함은 엔론 사건의 깊은 원인이다.
1 .. 스톡옵션 제도가 사기 동기를 불러일으켰다. 고위 경영진 및 직원에게 회사 스톡옵션을 제공하는 것은 미국 기업 지배 구조에서 매우 성공적인 인센티브 메커니즘으로 간주됩니다. 하지만 엔론, 글로벌 텔레콤 등 파산 사건은 스톡옵션을 기업의 나쁜 습관과 혼란을 다스리는 상징으로 만들었다. 스톡옵션은 일부 회사의 사장을 몇 년 안에 억만장자로 만들고, 일부 사람들이 필사적으로 주식시장에서 투기하여 회사를 개인의' 돈나무' 로 바꾸도록 독려한다. 일부 회사 관리자들은 회사의 주식 평가절상에서 이익을 얻기 위해 재무조작을 포함한 각종 방법을 이용하여' 제재' 를 만들고 이윤을 창출하며 주가를 올리고 회사의 장기 발전을 무시하고 투자자의 이익을 손상시킨다.
2. 회사의 사외 이사의 이름이 실존하다. 회사의 고위 경영진이' 대리인' 권력을 남용하고 중소주주의 이익을 침해하는 것을 막기 위해 미국은 독립이사제도를 매우 중시한다. 엔론의 독립이사의 이름은 실존하여, 정당한 의무를 전혀 이행하지 못했다. 회사 이사회 멤버 65,438+07 명 중 65,438+05 명은 독립이사이고 감사위원회 위원 중 7 명은 정치계, 학술계, 재계의 유명 인사다. 존경받는 독립이사들이 있어도 엔론 회사의 주주를 잘 감독하지 못했다. 현재 이 독립이사들은 비판을 받을 뿐만 아니라 회사 투자자들의 기소도 받고 있다.
감사위원회는 적절한 역할을 수행하지 못했습니다. 이미 1978 에서 뉴욕 증권 거래소 (WHO) 는 모든 상장회사에 독립이사로 구성된 감사위원회를 설립하여 외부 감사인의 감사 품질을 감독할 것을 요구했다. 그러나, 엔론 사건은 미국 회사의 감사위원회가 정당한 역할을 하지 않았다는 것을 충분히 폭로했다.
기업 내부 통제 메커니즘에 결함이 있습니다. 이 같은 문제는 미국 기업의 내부 통제가 미비하다는 것을 보여준다. 특히 회사 고위 관리부와 임원들이 부정행위 통제를 소홀히 하는 문제를 보여준다.
엔론 사건 이후 사반스 오크슬리 법 제 404 조는 상장회사가 매년 내부 통제를 평가할 것을 요구했고, 사반스 오크슬리 법 제 406 조는 회사가 증권발행인으로서 SEC 에 보고하도록 요구했다. 고위 재무 관리자를 위한 윤리 기준이 채택됐는지, 그렇지 않다면 왜 없는지. 이후 미국 감사준칙위원회 (ASB) 는' 독립감사준칙 (SAS) 제 99 호-재무비리 감사' 를 발표하고, 과거 규범의 주요 사상, 즉 회사의 도덕행위가 회사의 강령과 고위 경영진의 가치관에 기반을 두고 있다는 것을 거듭 반복했다. 사실, 미국 당사자들은 내부 통제에 대한 논의가 유래된 지 오래되어 엄청난 노력을 기울였다. 1992 미국 COSO[ 1] 프로젝트위원회는 첫 번째 기업 내부 통제 프레임워크 보고서를 연구 및 발표했습니다. "3 대 목표" 와 "5 대 요소" 로 구성된 내부 통제 프레임워크를 제시하여 지금까지 가장 권위 있는 내부 통제 개념이 되었다. COSO 는 내부 통제가 기업 이사회, 관리당국 및 기타 직원들이 재무보고의 신뢰성, 경영 활동의 효율성과 효과, 관련 법규 준수를 위한 합리적인 보증을 제공하는 과정이라고 판단했습니다. 그 보고서에서는 "성실성은 도덕적 가치와 함께 존재해야 하며, 회사의 CEO 와 고위 경영진에 의해 시작되어 조직 전체에 스며들어야 한다" 고 밝혔다. 미국 공인 감사 기준 (GAAS) 은 감사관이 허위 및 위법 행위의 위험을 평가할 때 회사 환경을 고려해야 한다고 요구하고 있습니다. 내부 통제 시스템은 "내부 통제 시스템을 설계, 관리 및 통제하는 사람의 청렴성과 도덕적 가치와 불가분의 관계가 있다" 고 말했다.
2004 년 9 월, COSO 에서
추진 하에 Puhua 회계 법인이 작성한 기업 리스크 관리 내부 통제 규범이 정식으로 발표되었다. 여기에는 기업 내부 통제 프레임워크 구현 개요, 응용 기술 및 공백 평가 도구가 포함됩니다. 이 프로젝트에는 다음이 포함됩니다
미국 공인 회계사 협회, 미국 회계 협회, 국제 내부 감사원 협회, 관리 회계사 협회 및 재무 관리자 협회가 감독합니다. 이 규범에 대한 평가는 긍정적이지만, 이 규칙은 주는 것이다.
구현은 여전히 과정이 필요합니다.
(c) 미국의 재무 회계보고 시스템
엔론이 파산을 선언한 지 3 일째 되는 날, 이전의' 5 대' 가 즉각 공동성명을 발표하여, 엔론의 문제는 현행 재무보고제도 자체의 한계로 인해 발생했으며, 이 성명은 재무보고제도의 결함이 전례 없는 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * *. 엔론 사건 이후 미국 회계준칙과 그 제정 메커니즘에 대한 사고는 주로 다음 두 가지 측면에 집중됐다.
1. 회계규범 제정 모델: 민간단체가 제정할지 아니면 정부가 제정할지.
엔론 사건으로 인한 회계규범에 대한 논의에서 많은 사람들이 다음과 같은 질문을 제기했다. 회계규범은 투자자의 이익을 보호하는 데 매우 중요하다. 이 책임을 국회에 맡기지 않는 비정부 조직에 맡기는 것이 적절한가, 국회나 정부기관이 회계규범 제정에서 더 큰 역할을 해야 하는가?
미국 증권거래위원회는 과거 재무회계준칙위원회의 업무에 지나치게 의존해 직무를 충분히 이행하지 못하고 회계준칙이 연방증권법에 규정된 목표를 준수할 수 없었다고 인정했다. 미래에는 재무회계준칙위원회의 재력 확대, 회계계 기부자금에 대한 의존도 감소, 재무회계준칙위원회의 업무 의제에 더 많이 참여하는 등 더욱 적극적인 역할을 할 것이다.
한편, 미국 증권거래위원회는 회계 규범의 제정권이 여전히 NGO 에 맡겨져야 한다고 생각한다. NGO 는 정부가 제정한 규범보다 유연성, 적시성, 풍부한 연구 자원, 정치적 압력에 덜 영향을 받는 등 대체불가의 장점을 가지고 있기 때문이다.
회계 기준의 포지셔닝: 규칙 기반 또는 원칙 기반.
엔론 사건으로 인한 또 다른 회계 기준 문제는: 회계 기준이 구체적인 규칙 또는 기본 원칙에 근거해야 하는가?
국제회계준칙위원회 (IASC) 와 개편된 국제회계준칙위원회 (IASB) 는 기본원칙에 기반한 준칙제정방법을 선택했다. 데이비드 트웨디 (David Tweedie) 국제회계준칙위원회 위원장, 2002 년 2 월
미국 상원 은행위원회에서 열린 청문회에서 미국 회계준칙과 국제재무보고 준칙의 비교 평가가 대표적이다. 그는 재무회계준칙위원회가 규칙의 기초를 선택했다고 지적했다
거래를 성사시키는 방법은 전적으로 환경에 달려 있습니다. 회사는 거래 설계의 불확실성을 줄이기 위해 상세한 규칙이 필요합니다. 공인 회계사는 고객과의 분쟁을 줄이고 소송에서 자신을 보호하기 위해 상세한 규칙이 필요합니다. 증권감독관
경영진은 집행을 감독하기 위해 세칙이 필요하다. 그러나 그는 상세한 규칙이 다른 의도를 가진 회사와 개인이 세심하게 계획한' 업무 배정' 과' 거래 설계' 를 통해 회피되는 경우가 많다고 지적했다. 또한 규칙 기반 모델은 회사와 공인회계사가 회계 기준의 세부 사항을 지나치게 중시하도록 유도하고 재무제표의 전반적인 공정성에 대한 판단을 무시할 수 있습니다. 따라서 원칙 기반 모델은 기계 적용 기준 대신 전문적인 판단을 하는 분위기를 조성하는 데 도움이 된다.
사반스 오크슬리 법안은 증권거래위원회에 미국 회계규범이 원칙 지향인지 규칙 지향인지 연구할 것을 요구했다. 2003 년 7 월, 미국 증권거래위원회는' 미국 재무보고 원칙 지향 회계체계 연구' 연구 보고서를 발표했습니다. 이 중 처음으로' 목표 지향' 개념을 제시했으며, 개념 프레임워크, 가이드라인 제정 기관, 국제 융합, 공인회계규범 수준 등 가이드라인 제정과 관련된 문제에 대한 권장안을 제시했습니다. 이에 대한 응답으로, 재무회계준칙 위원회는 2004 년 7 월에 이 보고서를 발표했다. 전반적으로 이 보고서는 기본적으로 증권거래위원회의 건의를 받아들였다.
(d) 미국 공인 회계사 산업 경영 시스템 문제
엔론 사건 이전에 미국의 이른바 민간 자율관리체계는 전 세계가 부러워했다. 엔론 사건 이후 이 제도는 다방면으로 의심을 받고 법률에 의해 조정되었다. 사실, 그 제도는 항상 가장 많은 법률 규범, 관련 부서, 기관, 단체가 가장 많은 복잡한 시스템이었다.
공인회계사의 독립성.
엔론 사건에서 감사의 실패는 공인회계사의 독립성이 부족한지, 위탁대리관계에서 독립성이 결여된 제도적 안배가 부족하기 때문이며, 논의할 만한 문제이기도 하다.
1. 감사되지 않은 서비스.
안다신은 엔론에 감사 서비스를 제공하는 동시에 많은 비감사 서비스를 제공하고 있으며, 비감사 서비스 요금 (2700 만 달러) 도 감사 서비스 요금 (2500 만 달러) 보다 높다. 따라서, 이 거액의 비감사 서비스료가 공인회계사의 감사 독립성에 영향을 미쳤다고 여겨진다. 그러나 비감사 서비스는 감사의 독립성과 감사의 질에 영향을 미치지 않으며, 공인회계사가 비감사 서비스를 제공하는 것을 금지하는 것은 공인회계사 산업과 감사의 질에 악영향을 미칠 수 있다고 생각하는 사람들도 많다. 이에 따라 사반스 오크슬리 법안은 회계사무소가 고객에게 감사와 비감사 서비스를 동시에 제공하는 것을 금지하지만, 회계사무소가 비감사 서비스에 종사하도록 강요하지는 않는다.
공인 회계사의 정기 교체 문제.
공인 회계사의 정기 교체 문제는 두 가지 의미를 포함합니다. 하나는 감사 파트너의 정기 교체입니다. 둘째, 회계사무소는 고객과의 장기적인 관계로 인한 감사 독립성 저하를 피하기 위해 정기적인 교체를 실시한다. 이전에 미국은 감사파트너에게만 7 년 회전제를 실시할 것을 요구했고, 사무소의 교체는 요구하지 않았다.
16 년 엔론 설립 이후 재무제표는 안다신이 감사해 왔다. 많은 사람들은 이런 장기 협력 관계가' 오래 지속될 것' 이며 공인회계사 감사의 독립성에 영향을 미칠 수 있다고 의심하기 때문에 회계사무소 정기 교체 제도를 건립할 것을 건의합니다. 이에 따라 사반스 오크슬리 법안은 당시 총감사국 (GAO, 현재 정부 책임국으로 이름 변경) 이 강제 교체 회계사무소의 잠재적 영향을 연구하도록 지시했다. 고 () 는 2003 년 6 월 관련 연구보고를 발표했는데, 강제교체 회계사무소가 감사인의 독립성을 강화하고 감사의 질을 높이는 가장 효과적인 방법이 아닐 수도 있다고 주장했다.
연구에 따르면 거의 모든 초대형 회계사무소와 부 1000 공기업들은 회계사무소의 강제 교체 비용이 수익을 초과할 수 있다고 보고 있다. 대부분의 의견은 현재 감사 파트너 교체, 감사원 독립성 등 개혁에 대한 요구가 전면적으로 시행되면 회계사무소의 강제 교체 예상 효과에 이를 것으로 보고 있다. 높은 보고서는 회계 법인의 강제 회전에 관한 논란을 상당 부분 잠잠잠하게 진정시켰다.
셋. 엔론 사건의 중국에 대한 시사.
시장경제의 보편성을 바탕으로 엔론 사건으로 인한 기업지배구조, 재무보고 제도, 공인회계사 산업관리제도, 공인회계사 독립성 등 많은 문제에 대한 사고는 의심할 여지 없이 우리에게 많은 계시를 가져다 줄 것이다. 우리나라의 미성숙한 자본시장, 기업지배구조, 회계감사, 공인회계사 업계의 제도건설의 발전과 보완에 중요한 참고의의가 있다.
(a) 관련 시스템의 중요성
도시
시장 경제의 운영은 진실하고 정확하며 완전한 시장 정보에 의존하고 있으며, 이를 위해서는 기업 지배 구조 메커니즘, 재무 회계 보고 시스템, 등록 등록 등 성숙한 정보 공개 시스템, 위험 예방 시스템 및 관련 시스템을 구축해야 합니다.
회계 관리 제도, 내부 감사 및 외부 감사 제도는 제도적 안배에서 합리적이고 효과적이며 법적 차원에서 이러한 제도를 보장해야 합니다. 게다가, 시장 주체의 양호한 상업 도덕에 대한 요구도 중요하다.
중요한 방면에서, 제도는 양자관계의 기본 자원과 가장 근본적인 보장이다.
동시에, 제도의 좋고 나쁨은 상대적인 개념일 뿐, 절대적인 흠잡을 데 없는 좋은 제도도, 쓸모없는 제도도 없다는 것을 깨달아야 한다. 그러므로 제도의 선택에서 이성적으로 장단점을 따져보고 비교해야 한다. 특히 이성적으로 외국의 경험과 실천을 참고해야지, 미신을 믿지 말고 전반적으로 받아들여야 한다. 우리는 중국의 국정에 근거하여, 충분히 융합된 기초 위에서 그것들을' 현지화' 해야 한다.
"사반스 오크슬리 법안" 의 경우, 내용 자체와 시행 효과 모두 논의할 만한 점이 많으며, 다른 나라들이 본받을 수 있는 템플릿이 될 수는 없다. (윌리엄 셰익스피어, 템플릿, 템플릿, 템플릿, 템플릿, 템플릿, 템플릿, 템플릿, 템플릿, 템플릿)
(b) 기업 지배 구조 및 내부 통제에 관하여
건강한
완벽한 기업 지배 구조 및 내부 통제 시스템은 기업 사기를 막을 뿐만 아니라 회계 정보의 신뢰성을 높이는 데도 도움이 됩니다. 미국식의 기업지배구조와 내부 통제가 줄곧 추앙을 받아 왔으며, 중국의 중점 참고이기도 하다.
코끼리. 그러나, 엔론 등 일련의 사건들은 미국의 기업지배구조와 내부 통제에도 심각한 결함이 있음을 증명한다. 우리가 알고 있는 일반 법칙, 주요 갈등과 부차적인 갈등의 주요 측면, 기업지배구조
내부 통제 결함은 회사의 재무 사기의 근원이다.
Dell 은 감사 대기업이든 중소기업이든 모든 회계 법인이 경영진의 태도와 고위 경영진의 통제 책임에 관심을 가져야 한다고 생각합니다. 우리나라가 2005 년 새로 개정한' 회사법' 과' 증권법' 은 회사 지배 구조를 보완하는 입법 사고를 강조하며' 삼회',' 주주',' 임원',' 외부 감독 등 각종 제도 안배의 상호 제약을 강화하고 사기행위에 대한 회사 주체의 책임을 증가시켰다. 우리는 이것이 완전히 옳다고 생각한다. 두 법률을 개정하는 과정에서 중주협은 10 여 개를 통합했다.
20 개국의 회사 법정감사제도는 각종 회사 실체 법정감사의 실시, 법정감사원의 권리, 감사원, 주주를 포함한 회사 감독기관의 시너지 효과에 관한 입법안을 제시했다.
회의 또는 주주총회 및 이사회는 회계사무소 채용을 승인하고 감사회가 회계사무소에 의뢰하여 회사의 비정상적인 재무상황을 조사할 수 있도록 권한을 부여하고, 독립이사는 회계사무소를 지명할 권리가 있다. 회사 주체가 금융 서비스를 제공하다.
입법부는 이미 보고의 의무와 책임을 통과시켰다. 이러한 제도적 안배는 각종 회사, 특히 국유독자와 국유지주회사의 지배 구조와 정보 공개 제도의 개선을 촉진할 것이다.
엔론 사건을 통해 우리는 스톡옵션 제도, 감사위원회, 내부 통제의 적극적인 역할을 부인할 수는 없지만, 지나치게 의존하고 과장해서는 안 된다는 것을 깨달았다. 회사의 독립이사제도, 외부감사제도 등 다양한 제도적 안배를 조율해야 한다. 기업 지배 구조의 결함은 고립되어 있지 않기 때문에, 존재하는 문제는 종합적으로 고려하고 체계적으로 해결해야 한다. 미국 감사국이' 회계사무소 강제 교체의 잠재적 영향 연구 보고서' 에서 지적한 바와 같이, "제도를 효과적으로 운영하기 위해서는 모든 당사자가 올바른 행동을 장려하고, 올바른 행동에서 충분한 투명성을 확보하며, 부정확한 행동시 적절한 책임을 져야 한다" 고 지적했다. 스톡옵션 제도의 인센티브를 잘 활용하는 방법, 감사위원회, 독립이사, 외부 감사원들이 함께 일할 수 있도록 하는 방법, 대주주를 감독하고 소주주의 이익을 보호하는 목적은 미국뿐 아니라 중국을 포함한 다른 나라들도 더 탐구해야 할 문제이다.
발끝을 돋우다
기업 지배 구조는 내부 통제 제도와 밀접한 관련이 있으며, 좋은 지배 구조는 내부 통제 제도의 효과적인 시행을 보장할 수 있다. 과거 우리나라의 기업 내부 통제는 회계통제에서 시작되었지만, 아직 확립되지 않았다.
국제 네트워킹 시스템. 실제로 내부 통제 시스템에는 지분 구조, 기업 지배 구조, 조직 구조, 인사 관리, 업무 프로세스, 보상 제도, 재무 관리, 회계, 정보 처리, 문화 건설 등이 포함됩니다.
각 방면의 문제, 그리고 기업의 성격과 규모의 차이로 인해 제어 절차 설정, 제어 방법 선택 등에 대한 특성과 요구 사항이 다릅니다.
(3) 회계 및 감사 기준 구축에 관하여
엔론 사건 이전에 미국은 항상 자신의 회계 기준이 세계 최고이며 투자자의 이익을 가장 잘 보호할 수 있다고 생각했다. 의심할 여지없이, 이 신화 () 는 안연의 파산에 따라 산산이 부서졌다. 드러난 많은 문제들은 미국의 기존 재무회계보고 체계가 국제적 융합, 투명성, 비교가능성 방면에서 완벽하지 않다는 것을 보여준다. 기존 재무보고 제도의 문제로 공인회계사는 주관적으로 부정행위를 하고 싶지 않더라도 대중의 기대에 따라 직무를 수행할 수 없게 되었다.
공인회계사가 감사업무를 완수하려면 두 가지 조치가 필요하다. 하나는 회계준칙이고, 다른 하나는 회계준칙이다.
독립적인 감사 기준입니다. 세계화가 심화됨에 따라 많은 주요 자본 시장은 전 세계적으로 인정 된 회계 기준 및 감사 기준과의 융합을 촉진하기 위해 적극적으로 노력하고 있습니다. 바젤 은행 규제위원회, 유럽 위원회, 금 펀드를 포함한다.
금융안정포럼, 국제보험감독관협회, 국제증권위원회, 세계은행을 포함한 국제기구들은 글로벌 자본시장의 고품질과 통일된 회계와 감사기준이 필요하다는 점을 강조하고 국가회의를 제시했다.
회계 기준 및 감사 기준은 국제 표준과 연계되어야 한다. 세계 전문회계기구가 국제경제금융협력과 국제회계감사전문서비스시장을 멀리하고 싶지 않다면, 그들은 할 수 없다.
국제 회계 및 감사 기준의 융합 추세를 무시하다.
2004 년에 유럽연합집행위원회 (WHO) 는 유럽연합 전체가 2005 년에 있을 것이라고 공식 발표했다.
국제 회계 및 감사 기준을 전면적으로 채택하다. 이후 말레이시아, 호주, 뉴질랜드, 인도, 캐나다 등에 따르면 이들은 과거 국제회계감사규범을 채택했으며 앞으로 더 나아가 더 잘 시행할 것이라고 밝혔다.
국제 회계 감사 기준. 자신의 특색을 가장 고수하는 일본조차도 국제회계감사규범을 집행해야 한다고 선언했다. 국제적으로 통용되는 상업언어는 이미 각국 기업의 국제자본시장 경쟁력을 높이는 강력한 힘이 되었다.
도구.
2005 년
우선, 중국 회계준칙과 감사준칙 체계의 건설이 가속화되었다. 우리 나라 시장경제의 발전 과정과 경제세계화와 회계감사준칙 국제융합의 일반적인 추세에 따르면 재정부와 중국감사준칙위원회
위원회는 우리나라 감사준칙 체계를 보완하고, 국제 융합을 가속화하는 사고를 분명히 제기하고, 국제 융합을 위한 작업 방안을 제정하였다. 이 계획에 따르면, 1 년도 안 되는 기간 동안 중국 감사준칙위원회는 전면적이었다
각 방면의 역량을 동원하여 22 개의 새로운 직업기준 제정과 26 개의 직업기준 개정을 완료하고 2 월 15 일 공식 발표한다. 이러한 규범의 발표는 중국에 중국 경제체제 발전과 국제와의 접목 요구에 적합한 감사준칙 체계를 건설할 것이다. 우리나라 회계준칙도 개정과 새로 제정되어 38 개 프로젝트에 도달하여 체계 건설을 완성했다.
기업회계준칙과 감사준칙 체계 건설은 우리나라 시장경제체제를 보완하는 기초공사로, 우리나라 회계감사의 질을 높이고, 재정, 금융, 국유기업 개혁을 추진하고, 자본시장 건설을 촉진하고, 기업의 외출 전략을 가속화하며, 국제사회가 우리나라의 전체 시장경제 지위를 인정하는 데 중요한 역할을 할 것이다.
이러한 노력과 진전은 국제기구의 높은 찬사를 받아 개발도상국과 경제변화국가에 모범을 보였다. 특히 중국 시장경제 지위 문제에서 재무회계 정보 공개가 국제관례에 맞지 않는 부정적 요소가 제거되어 중국 기업의 규범 정보 공개와 국제자본시장의 인정을 위한 든든한 기반을 마련할 예정이다.
공인 회계사의 독립성에 대하여
공인회계사가 독립성을 침해했는지, 위탁대리관계에서 독립성을 주지 않은 제도적 안배도 논의할 만하다.
부터
이론적으로 공인회계사 감사는 재산 소유권과 경영권의 분리에서 비롯된다. 경영자의 관리 책임을 이해하고 평가하기 위해 소유주는 독립 전문가 (공인회계사) 에게 관리자를 관리하도록 위임했다.
검토 상황, 수탁공인회계사가 의뢰인에게 검토 결과를 보고하다. 이런 위탁 대리인 관계의 제도적 안배에서 핵심 문제는 공인회계사가 감사대상 (매니저) 과 독립적이어야 한다는 것이다.
공인회계사와 관리자 사이에는 이익 의존이나 관계가 있어서는 안 된다. 100 여 년 동안 독립성은 줄곧 공인회계사 감사의 본질적인 특징과 영혼이었다. 문제의 관건은 교과서의 시험에 있다.
위탁 대리인 관계는 실제 실제 위탁 대리인 관계와 정확히 동일하지 않습니다. 실제로는 회사의 지배인 경영진이 공인회계사를 위탁하고 채용하는 것으로 나타났다. 비록 형식은 주주 (주로) 이지만.
대주주) 는 공인회계사를 채용하기로 투표했지만 공인회계사는 경영진이 미리 추천한 것이기 때문에 의사결정권은 실제로 경영진의 손에 있다. 경영진은 결국 공인회계사의 채용과 비용을 결정할 뿐만 아니라
감사 비용의 액수와 지불 방식은 공인회계사가 회사에 제공하는 감사 컨설팅 등 서비스 비용의 구조도 결정하므로 공인회계사와 회사 경영진 간에 독립성이 아닌 관련성이 있다. 이것은
회사 경영진과 공인회계사 사이에 보편적으로 존재하는' 고유 이익 연계' (독점의 경우 경영진이 대주주의 대리인일 수도 있으므로 대주주와 공인회계사 사이에서도 이런' 고유 이익 연계' 가 발생할 수 있다. 부모의 합법적이거나 불법적인 회계 조작에 직면하여, 공인회계사는 왕왕 딜레마에 처해 있으며, 그 독립적이고 객관적으로 의견을 발표하는 데 영향을 미친다.
카운터
미국의 일련의 감사 실패 사례를 포함한 독립 감사의 여정은 실제로 독립적이지 않으며, 공인회계사의 고유 이익의 연계와 충돌을 거쳐 공인회계사가 일정한 간격으로 할 수 있도록 했다.
일정 기간 동안, 같은 성질의 실수는 항상 반복되고, 시간 간격은 점점 짧아진다. 사람들은 계속해서 올바른 약을 처방하는 방법을 찾고 있지만, 기존의 방안은 기본적으로 기존 감사제도가 변하지 않는 전제하에 이뤄진 개선 조치이며, 2 년 후 낡은 병이 재발할 가능성이 있다.