조세감면 혜택을 누리는 것은 납세자의 정당하고 합법적인 권리로 침체된 실물경제에 이롭다. '조세감면에 관한 행정조치'(2015년 국가세무총서 고시 제43호)가 공포되면서 조세감면에 대한 임시·사후 감독이 일반화됐다. 한편으로는 납세자의 세금 부담을 줄이는 동시에 납세자의 세금 위험 관리 능력에 대한 요구 사항을 높이고 규정에 따라 세금 면제 및 감면을 올바르게 구현하는 것이 납세자의 과제가 되었습니다. . 납세자들이 무시할 수 없는 점은 기업이 세금 혜택을 누리는 동시에 일반적으로 세금 위험도 직면한다는 것입니다. 면세 및 면세를 부적절하게 처리하면 조세리스크가 발생하기 쉬울 뿐만 아니라, 세금 체납, 벌금, 연체수수료 등으로 인한 경제적 손실도 발생할 수 있습니다. 세무 당국은 좋은 일을 나쁜 일로 바꾸고 있습니다. 나쁜 일은 손실을 감수할 만큼 가치가 없습니다. 저자는 납세자들에게 세금 감면 혜택을 시행하는 전 과정에서 세금 위험 계수가 상대적으로 높으므로 기업은 이에 주의를 기울여야 함과 동시에 규정을 충족하고 준수해야 함을 상기시킵니다. 세금 감면에 대한 관련 제한 조건. 조세우대정책을 누리면서 관련 조세위험을 예방하고 통제하는데 주의를 기울이십시오.
_세금 리스크 1: 조세감면 정책에 익숙하지 않아 세제혜택을 받을 기회를 놓쳤다
산업정보부 중소기업진흥센터가 발표한 '국가 기업 부담 조사 및 평가 보고서'가 처음으로 발표되었으며, 조사 대상 기업의 74%가 세금 부담이 상대적으로 높다고 보고했으며, 35.64%만이 세금 우대 정책을 완전히 시행한 기업 수를 나타냈습니다. 관련 우대정책에 대해 불분명한 비율이 약 50%에 달했다. 설문조사 데이터는 한 측면에서 납세자가 현재 일반적으로 세금 정책을 이해하지 못하고 특혜 정책의 특정 규정 및 요구 사항에 익숙하지 않다는 것을 보여줍니다. 납세자에게는 세금 우대 정책이 있는지 여부와 관련 세금 혜택을 누릴 수 있는지 여부는 별개입니다. 따라서 조세우대정책을 학습하고 이해하는 것이 시급하다. 인터넷을 통해 즉시 문의하실 수 있으며, 관할 세무당국에 연락 및 확인을 문의하실 수 있으며, 종합 기획 및 특별 기획을 위해 세금 관련 중개자를 고용하실 수 있습니다. 우리 나라의 현재 효과적인 조세 우대 정책을 지속적으로 수집하고 정기적으로 보완, 조정 및 이해할 수 있습니다. , 최신 정책 변경 사항을 확인하고 우대 정책을 더 효과적으로 구현하고 사용하세요.
_세무리스크 2: 실제 운영의 부적절한 시행과 조세특혜정책의 남용
첫째, 조세특혜정책에 대한 오해와 해석이다. 정책을 엄격히 집행하고, 다양한 방법을 동원하여 기업의 기본실태와 면세항목을 정확하게 파악하고, 그것이 특혜정책을 향유할 수 있는 조건에 과연 부합하는지 검증할 필요가 있다. 예를 들어, 사업 매출을 구체적으로 계산하고 실제로 임계값에 도달했는지 확인합니다. 둘째, 조세특혜정책의 시행은 편향, 왜곡, 할인되어 있다. 조세우대정책 실시의 중요성에 대한 인식을 제고하고, 이행의식과 주도성을 제고하며, 각종 조세우대정책이 시행 중에 일탈, 왜곡, 할인되지 않도록 보장한다. 세 번째는 조세특혜정책의 남용이다. 납세자는 자신에게 적용되는 조세우대정책을 숙지하고, 조세우대정책의 적용정도와 조세감면 회계수준을 효과적으로 표준화 및 개선하고, 조세남용 등 불공정 경쟁 행위의 발생을 예방 및 감소시켜야 한다. 환경 설정. 조세특혜를 누리는 납세자들을 위해 우리는 앞으로도 사업 아이디어를 확대하고 우대 정책 시행 과정에서 발생하는 문제를 신속하게 해결해 나갈 것입니다. 관련 조세우대 정책의 시행을 통해 납세자가 누려야 할 다양한 조세우대를 구체적으로 실현할 수 있습니다.
_세금 위험 3: 승인 및 확인 없이 승인된 세금 감면
승인된 세금 감면은 법률에 따라 세무 당국의 승인을 받아야 하는 세금 감면 항목을 말합니다. 납세자 승인된 항목에 따라 세금 감면을 받으려면 승인 자료를 제출하고 신청서를 제출해야 하며, 이는 법률에 따라 승인 권한이 있는 세무 당국의 승인 및 확인을 거쳐 시행됩니다. 본 조치의 조항. 승인된 세금 감면을 신청하는 납세자는 정책에 규정된 세금 감면 기간 내에 세무 당국에 서면 신청서를 제출하고, 필요한 경우 해당 자료를 제출해야 합니다. 규정에 따라 신청하지 않거나 신청했지만 승인 권한이 있는 세무 기관의 승인을 받지 못한 납세자는 세금 감면을 받을 수 없습니다. 승인된 세금 감면을 신청하는 납세자는 정책에 규정된 세금 감면 기간 내에 세무 당국에 서면 신청서를 제출해야 하며, 필요한 경우 해당 자료를 제출해야 합니다. 제출된 자료의 진실성 및 적법성에 대한 책임은 납세자에게 있습니다. . 세금 감면 신청이 법정 조건과 기준에 부합하는 경우, 세무기관은 규정된 기한 내에 세금 감면 승인에 대한 서면 결정을 내려야 합니다. 법에 따라 세금 감면을 승인하지 않는 경우, 그 이유를 설명하고 납세자에게 법에 따라 행정 재심사를 신청하고 행정 소송을 제기할 권리가 있음을 알려야 합니다.
_세금 위험 4: 신고 중이지만 규정에 따라 신고되지 않은 세금 면제 및 면제
신고 중인 세금 면제 및 면제는 다음과 같은 승인이 필요하지 않은 세금 면제 및 면제를 의미합니다. 세무 당국. 신고 범주에 따라 세금 감면 및 면제를 받으려면 납세자는 해당 세금 감면 자격을 갖추고 필요한 신고 절차를 수행해야 합니다. 신고형 조세감면의 실시는 납세자의 부담을 경감하고 조세징수행정을 원활하게 한다는 원칙에 기초하여, 납세자가 처음 조세를 향유할 때 신고단계에서 세금신고서에 자료를 첨부 또는 첨부하여 제출하도록 할 수 있습니다. 납세자는 세금 면제를 신청할 때 부과 기간 이후 지정된 기간 내에 제출 자료를 제출해야 할 수도 있습니다. 신고 범주에 따라 세금 면제 및 면제 혜택을 받는 납세자는 규정에 따라 세금 신고서를 제출해야 합니다. 최근 베이징의 한 비거주 기업이 법에 따라 세금 신고 절차를 수행하지 않아 법에 따라 관할 세무 당국에 의해 거부되었습니다. *총 1,200만 위안.
회사의 사업목적은 합리적이고 구조조정 특별세액혜택의 실질적인 조건을 충족했으나 요구되는 사전 서면 신고 절차를 이행하지 않았습니다. 기업이 요구되는 서면신고를 하지 않을 경우, 특별정리사업으로 과세 대상이 되지 않으며 그에 따른 세제혜택도 받을 수 없습니다. 베이징시 국세국은 최종적으로 회사가 특별 세금 처리 조건을 충족하지 못한다고 판단하고 세무 당국에 지분 양도 일반 세금 처리에 적용 가능한 정책 및 절차에 따라 세금 징수 및 관리를 잘 수행할 것을 요구했습니다. 비거주 기업의. 결국 회사는 지분 양도 소득에 대한 체납세와 연체료로 1,200만 위안 이상을 지불했습니다. 명확하게 승인되지 않은 사항 중 국가가 수립한 모든 세금 우대 정책은 기록 관리 대상입니다. 납세자가 세금 혜택을 누리려면 규정에 따라 자격 신고 또는 승인을 받아야 합니다. 승인 또는 신고가 필요하지 않은 경우를 제외하고 규정에 따라 신고 또는 승인을 받지 않은 경우 세금 혜택을 받을 수 없습니다.
_세금 위험 5: 세금 감면 조건을 충족하지 못하는 경우 조세징수관리법의 규정에 따라 처리됩니다.
납세자의 실제 사업 상황은 그렇지 않습니다. 조세감면 조건을 충족하지 못하거나 거짓 수단을 사용하여 조세감면을 받는 경우 조세감면을 누리는 조건이 변경된 경우 과세당국이 적시에 과세당국에 신고하지 않고, 과세당국이 본 방법에 따라 관련 절차에 따라 자체적으로 세금 감면을 수행하지 않는 경우 세무 기관은 세금 징수 및 관리법의 관련 규정에 따라 처리합니다.
_세금 위험 6: 면세 및 감면 상황 변경, 면세 자격 재검토
납세자가 세금 감면 또는 면세 상황 변경을 누릴 경우, 세무 당국에 즉시 신고해야 합니다. 납세자의 면세 자격을 적시에 재검토합니다. 실제 운영조건이 변경되면 조세우대 자격을 포기하거나 종료해야 합니다. 납세자의 우대 조건이 변경되어 더 이상 세금 우대 혜택을 받을 수 없는 경우, 세무기관은 형식 우선 원칙에 따라 기업의 실제 경영 상황에 대해 사후 감독 및 조사를 실시해야 합니다.
예: Jinfu New Materials Co., Ltd.는 이익 창출 연도부터 법인세 '2회 면제, 3회 반감'이라는 우대 정책을 누리게 되며, 총 소득세 혜택을 누리게 됩니다. 1,057만 2천 위안에 달할 것입니다. Jinfu New Materials의 외국인 주주인 Dibei Polymer는 현재 회사 주식의 18.7078%만을 보유하고 있습니다. 이는 외국인 투자 기업이 세금 감면을 받을 수 있는 요건을 더 이상 충족하지 못하며, 외국 자본이 25% 이상 지분을 보유해야 합니다. 주식. 동시에 Jinfu New Materials는 외국인 투자 기업이 되었으며 운영 기간은 10년 미만이었습니다. 따라서 회사는 세금 공제 및 면제를 소급받을 위험에 직면해 있습니다.
_세무리스크 7: 조세리스크 관리에는 납세의무 이행이 포함되어야 한다
세무당국은 세무리스크 관리를 결합하고, 면세 혜택을 받는 납세자의 납세의무 이행도 포함해야 한다. 위험 관리에 있어 감독 및 검사를 강화하는 주요 내용은 다음과 같습니다:
(1) 납세자가 조세 감면 자격을 충족하는지 여부, 관련 정보를 은폐하거나 정보를 제공하여 조세 감면을 사취하는지 여부 허위 자료;
(2) 납세자가 승인된 면세 및 면제를 누릴 수 있는 조건이 변경되는 경우 세무 당국이 변경 사항에 따라 세금 면제를 재심사할지 여부
(3) 납세자가 세금 계산 근거를 허위로 조작했는지 여부 면세 및 면세를 속이는 행위
(4) 면세에 규정된 목적이 있는 경우 납세자가 세금 면제 및 면세를 규정에 따라 사용하는지 여부 규정된 목적
(5) 면세에는 규정이 있습니다. 세금 감면 또는 면제 기간이 만료되는 경우 만료 시 세금 감면이 중단되는지 여부
(6 ) 납세자가 세무 당국의 승인 없이 스스로 세금 감면을 받아야 하는 상황이 있는지 여부,
(7) ) 세금 감면을 받았는지, 적시에 신고했는지 여부 .
_세금 위험 8: 확인 자료를 제공할 수 없고 세금 면제 혜택을 받을 수 없습니다.
세금 면제 승인을 받거나 세금 면제를 신청하는 납세자는 정책에 명시된 조건을 충족하는 자료를 보관해야 합니다. 기록을 유지해. 납세자가 세무기관의 차후 관리 과정에서 관련 증빙 자료를 제공할 수 없는 경우, 더 이상 세금 감면 혜택을 받을 수 없으며, 이미 받은 세금 감면 혜택은 해당 규정에 따라 회수 처리됩니다. 세금 징수 및 행정법. 납세자가 처음으로 세금감면을 신청하거나 세금감면 등록을 변경한 후, 세무당국은 적시에 후속관리업무를 수행하고 납세자의 세금감면 신청의 정확성을 검토해야 합니다. 정책. 정책 적용 변경 통지를 받은 납세자로서 세금 감면을 받을 수 없는 납세자는 이미 누려온 세금 감면을 회수하고 세금 징수 관련 조항에 따라 처리해야 합니다. 행정법. 즉, 납세자 또는 원천징수 의무자가 납세자 또는 원천징수 의무자의 과실로 인해 세금을 납부하지 않거나 과소 납부하는 경우, 세무 당국은 특별한 상황에서 3년 이내에 세금 및 연체세 수수료를 회수할 수 있으며, 회수 기간은 다음과 같습니다. 5년으로 연장되었습니다.
_세금 위험 9: 세금, 울트라바이어, 면세, 면제 및 비과세 세금의 추가 징수를 위한 승인 및 확인 오류
세금의 책임인 승인 또는 확인 오류로 인해 발생함 세무당국은 기업이 세금을 납부하지 않거나 과소납부한 경우에는 세금징수관리법 관련 규정에 따라 처리한다. 즉, 납세자 또는 원천징수의무자가 과세당국의 책임으로 인해 세금을 납부하지 않거나 과소납부하여 탈세를 한 경우, 과세당국은 납세자 또는 원천징수의무자에게 3년 이내에 세금을 환급하도록 요구할 수 있습니다. 연체료가 부과될 수 있습니다. 세무기관이 세금 감면 권한을 초과한 경우, 세금 징수 및 관리법의 규정에 따라 승인되지 않은 결정을 취소하는 것 외에도 미징수된 세금을 보충하고 상급 기관이 직접 관리합니다. 책임을 지는 책임자와 기타 직접적으로 책임을 지는 인원은 범죄를 구성하며 법에 따라 형사책임을 진다.
_세무 위험 10: 전문적, 기술적 식별 오류, 납세자의 우대 자격 박탈
세무당국은 조세 혜택을 받는 기업의 실제 운영 조건에 대해 사후 감독 및 조사를 실시해야 합니다. 면제.
검사 과정에서 관련 전문기술경제인증부서가 식별에 실수를 한 사실이 발견된 경우 적시에 관련 식별부서와 조율하고 소통해야 하며 시정을 거친 후 해당 자의 우선적 자격을 부여해야 한다. 해당 납세자는 적시에 취소되고 관련 책임자의 법적 책임이 조사됩니다. 관련 부서에서 불법적으로 증명서를 제공하여 세금을 체납 또는 과소 납부한 경우 조세징수관리법 관련 규정에 따라 처리합니다. "세금징수관리법 실시세칙" 제362호 국무원 명령 제93조에서는 납세자 및 원천징수 의무자에게 불법적으로 은행 계좌, 계산서, 증명서 또는 기타 편의를 제공하여 세금을 미납 또는 과소 납부하거나 사기 행위를 하는 행위를 규정하고 있습니다. 국가가 세금 환급을 수출하는 경우 세무 당국은 불법 소득을 몰수하는 것 외에도 미납, 과소 납부 또는 부정하게 취득한 세금에 대해 1배 이하의 벌금을 부과할 수 있습니다.
_세금 위험 11: 우대 프로젝트는 별도로 회계 처리되지 않으며, 우대 조세 처리가 취소됩니다.
세금 면제 및 면제로 인한 소득은 다음과 같은 기업이 운영하는 적격 프로젝트에서 발생한 순이익을 의미합니다. 소득세 면제 또는 감면은 기업에 대한 전반적인 세금 감면이 아닙니다. 납세자가 동시에 다른 법인세 처리가 적용되는 프로젝트에 참여하는 경우 우대 프로젝트는 별도로 계산해야 하며, 별도로 계산하지 않는 경우 회사의 기간 비용을 합리적으로 배분해야 합니다. 소득세 특혜. 세금 면제 및 감면 우대 프로젝트의 경우 세법에 따라 별도로 회계 처리하고 기간 비용을 합리적으로 할당해야 합니다.
조세감면사업과 비감면사업에 종사하는 납세자는 별도의 회계처리를 하여야 하며, 조세감면사업의 세액계산기준과 세액감면액을 독립적으로 계산하여야 한다. 별도로 회계처리할 수 없는 경우에는 조세감면 혜택을 받을 수 없습니다. 계산이 불분명할 경우 세무기관은 합리적인 방법에 따라 이를 검증해야 한다.
우대항목은 별도로 회계 처리되지 않으며, 조세우대 처리가 취소됩니다. 일부 기업은 광범위한 사업 운영을 갖고 있으며 일반적으로 동시 사업 및 혼합 운영을 운영하고 세금 우대 프로젝트와 비우대 프로젝트를 모두 가지고 있습니다. 규정에 따르면 우대사업은 매출이나 소득을 별도로 계산해야 하며, 이 매출이나 소득을 기준으로 부가가치세나 소득세 감면을 계산해야 하며, 우대사업과 비우대사업은 함께 계산할 수 없다. 그렇지 않으면 회사는 더 큰 세금 위험을 갖게 될 것입니다. 소프트웨어 기술 회사는 임베디드 소프트웨어가 포함된 하드웨어 장비를 판매하며 세금 신고 시 임베디드 소프트웨어 VAT 정책에 따라 VAT를 공제하고 감면해 왔습니다. 그러나 규정에 따라 일반 부가가치세 납세자는 자체 개발 및 생산한 임베디드 소프트웨어를 컴퓨터 네트워크, 컴퓨터 하드웨어, 기계 장비와 함께 판매하도록 되어 있습니다. 임베디드 소프트웨어와 컴퓨터 하드웨어, 기계 장비 등의 판매액을 별도로 계산할 수 있는 경우에는 소프트웨어 제품에 대한 우대 VAT 정책을 누릴 수 있습니다. 매출을 별도로 계산할 수 없는 경우에는 세금 환급이 제공되지 않습니다. 세무당국은 회사가 면세 매출을 별도로 회계 처리하지 않았고 소프트웨어 기업에 대한 즉시 환급 우대 정책을 준수하지 않는다고 판단하여 향유한 세금 환급액 376,239.56위안을 환급하고 관련 연체금을 부과하기로 결정했습니다. 규정에 따른 수수료.
_세무리스크 12: 조세감면 자격이 없으면 조세감면 혜택을 받을 수 없다
세금에 대한 자격인증 요건이 있는 경우 감면을 받으려면 납세자는 먼저 관련 자격증을 취득해야 합니다. 신고 범주에 따라 세금 감면 및 면제를 받으려면 납세자는 해당 세금 감면 자격을 갖추고 필요한 신고 절차를 수행해야 합니다. 현재 조세우대를 신청하는 많은 납세자들은 관련 자격을 취득해야 합니다. 예를 들어, 하이테크 기업에 대한 우대 정책을 누리려면 과학 기술 부서에서 발행한 "하이테크 기업 인증서"를 취득해야 하며, 즉시 환불이 가능한 소프트웨어 제품에 대한 우대 정책을 누리려면 다음을 취득해야 합니다. 경제정보위원회에서 발행한 "소프트웨어 제품 등록증" 또는 저작권 관리 관리 부서에서 발행한 "컴퓨터 소프트웨어 저작권 등록증"이 복지 기업의 세금 환급 혜택을 누리려면 자격을 취득해야 합니다. 민원부서가 인정한 비영리 단체는 관련 국가 법률 및 규정 등에 따라 설립되거나 등록되어야 합니다. 관련 자격 인증은 본 정책을 누리기 위한 필수 조건 중 하나이며, 우대 사업 조건을 충족하지 못할 경우 조세 우대 자격이 종료됩니다. 2012년 칭다오시 국세국은 환경보호 기술회사를 현장 조사한 결과 해당 회사가 관련 규정에 따라 쓰레기를 연료로 사용하여 생산한 전기 및 열에 대해 부가가치세 우대 혜택을 누리도록 등록한 것으로 확인되었습니다. , 그러나 등록자료에는 필수 자원 종합 이용 증명서가 포함되어 있지 않습니다. 또한 회사는 쓰레기 처리 서비스에 대한 수거 전 부가가치세 면제 정책을 누리도록 등록했지만 환경 보호 기관에서 발행한 관련 인증 자료를 받지 못했습니다. 칭다오 세무국은 검증 결과에 따라 회사의 부가가치세 면제 자격을 취소하고 법에 따라 세금을 납부하도록 요구했습니다.
_세무리스크 13: 제한조건을 충족하지 못해 세제혜택을 받을 수 없다
기업이 세제혜택을 누리는 과정에서 과세요건에 따라 세금혜택을 받을 수 없다는 점을 간과할 수 없다. 감면 제한은 다양한 형태의 불규칙 행위로 이어질 수 있으며, 이는 기업에 숨겨진 조세 위험을 초래하고, 기업의 조세 권리 및 이익 이행에 직접적인 영향을 미치며, 심지어 실제 조세 위험을 촉발할 수도 있습니다. 세금 감면을 받으려면 세금 인센티브, 환경 위반 제한 등 제한적인 조건을 충족해야 합니다. 에너지 절약 및 환경 보호에 종사하는 기업은 특정 세금 혜택을 누릴 수 있습니다. 하지만 환경적인 요인도 고려해야 합니다.
환경 및 기타 법률 및 규정 위반을 저지른 하이테크 기업은 자격을 상실하고 세금 혜택을 받을 수 없습니다. 환경 및 기타 법률 및 규정 위반을 저지르고 관련법에 의해 처벌됩니다. 종합 자원 이용 기업의 세금 우대 및 감면된 법인세 환급 자격을 취소해야 하며, 해당 오염 물질 배출 기준을 충족하지 못하는 납세자는 종합 자원 이용 혜택을 취소해야 합니다. 불법 배출 행위가 발생한 날짜. 제품 및 서비스는 VAT 환급 및 세금 면제 정책을 받을 수 있으며 3년 이내에는 다시 신청할 수 없습니다.
불법 배출 행위가 발생한 날부터 세금 환급 및 세금 면제를 신청하고 처리한 납세자는 세금을 환수해야 합니다.
_세금리스크 14: 여러 조세특혜를 적용할 수 있으며, 동일한 과세항목을 중복하여 향유할 수 없다.
우대정책의 종류에 따라 기업이 이를 향유할 수 있는지 여부가 결정된다. 스택. 다수의 조세우대 정책을 적용할 경우, 조세우대 정책을 충분히 누리기 위해서는 비교분석을 실시하고 종합적으로 균형 있게 선택하는 것이 필요합니다. 귀하에게 가장 유리한 조세정책을 선택할 때, 일부 조세우대 정책은 반복적으로 누릴 수 없다는 점에 유의하여 조세정책의 오남용 위험을 방지하고 반복적으로 조세특혜를 누리시기 바랍니다.
동일한 세금 범주에 대한 두 가지 이상의 조세 우대 정책이 납세자의 동일한 과세 항목에 동시에 적용되는 경우, 납세자는 법률 및 규정에서 달리 규정하지 않는 한 그 중 하나만 적용하도록 선택할 수 있습니다. . 하나의 세제혜택을 2개 이상의 세제혜택에 중복하여 적용할 수 없습니다. 우대정책이 중복되는 경우 다음 13가지 상황을 결합하여 조세우대를 받을 수 없습니다: 법인세 과도기적 우대, 기업소득세법 및 그 시행규정에서 제공하는 우대, 첨단기술에 대한 낮은 세율 기업과 "2 면제 3 반 감소" 우대, 재해 후 복구 및 재건 세금 면제 및 원촨 재해 후 재건 세금 인센티브, 해고 재취업 세금 인센티브, 장애인 고용 촉진 세금 인센티브 및 매출세 우대, 소프트웨어 기업 및 집적 회로 기업 소득세 우대, 기타 법인세 우대, 반액 징수 우대 혜택은 중소기업에 적용되며, 20%의 세율이 적용됩니다. - 기술 기업에는 15%의 세율이 적용되며, 가속상각 조건을 충족하는 고정 자산은 중복하여 누릴 수 없습니다. 소프트웨어 회사에 대한 우대 정책은 다른 우대와 중복됩니다. 15%의 첸하이 법인세율은 다른 저세율 우대 정책과 함께 누릴 수 없습니다. 농업 관련 및 중소기업에 대한 대출 손실 준비금 공제도 함께 누릴 수 없습니다. 일반대손충당금 제도와 고용세 혜택을 동시에 누릴 수는 없습니다.
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