회계 실무에서 그룹 회사의 모회사는 자회사보다 대출 융자 능력이 강하고 대출 비용이 낮습니다. 자회사에 자금 수요 (건설공사) 가 있을 때, 모회사는 금융기관으로부터 자금을 차입할 책임이 있고, 모회사는 그룹 내 자회사에 자금을 제공하여 자금 수요 (건설공사) 를 충족시키고, 자회사는 모회사에서 발생한 차입비용을 등액으로 지급한다. 모회사와 자회사의 개별 재무제표를 보면 모회사는 차입 원가를 부담하지만 모회사 장부에는 자본화 조건을 충족하는 자산이 없기 때문에 차입 이자는 자본화할 수 없습니다. 자회사는 자본화 조건을 충족하는 자산을 보유하고 있으며, 자회사는 모회사에서 발생한 차입 비용을 등액으로 지급한다. 통합 재무제표의 관점에서 볼 때 모회사는 차입 원가를 부담하고 자회사는 자본화 조건을 충족하는 자산에 대해 회계를 한다. 통합 보고서를 기반으로 한 개체 이론으로, 동일한 통합 주체이므로 차입 비용은 요구 사항을 충족하는 자산을 늘리고 이자 비용을 줄여야 합니다.