기업 지배 구조, 내부 통제 및 회계 통제

1 기업 지배 구조와 내부 통제 간의 관계

1..1제어 계정 교차. 회사 지배 구조의 주체는' 주주 → 이사회 → 사장' 위탁 대행 체인의 각 노드이며, 여기서 이사회는 핵심이다. 내부 통제의 주체는' 이사회 → 사장 → 직능 관리자 → 임원직' 위탁 대행 체인의 노드이며, 핵심은 사장이다. 따라서 이사회와 사장은 모두 기업 지배 구조와 내부 통제의 주체이다.

1.2 통제 수단의 동일성. 기업 지배 구조와 내부 통제가 관리 수단에 각각 중점을 두고 있지만 통제와 인센티브는 두 가지 기본 수단이다. 임원직과 특정 직원조차도 통제와 동시에 필요한 인센티브를 해야 한다.

1.3 구분자 교차. 세 가지 기본 기업 형식 중 단독 소유권과 파트너십은 주로 관리 및 통제 문제가 있으며, 지배 구조 문제는 거의 없습니다. 소유권, 감독권 및 통제권이 일반적으로 일체이기 때문입니다. 그러나 회사제 기업의 경우 기업 지배 구조와 내부 통제 문제가 모두 존재하며 동시에 해결해야 하며 둘 사이의 효과적인 연결에 주의해야 한다.

2 감독 메커니즘

첫째, 이사회 이사회 구성원의 높은 독립성을 유지하는 것은 사장층에 대한 효과적인 감독을 실현하는 데 매우 중요하다. 이사회 구성원이 기업 고위 관리자와 겹치면 이사회가 관리자의 자기감독기관이 되고 이사회가' 고무도장' 이 되는 것도 불가피하다. 내부 통제 제도가 아무리 건전해도 회사가 법적 요구에 따라 걷는 절차일 뿐이다. 이에 따라 독립이사가 이사회에 도입되어 집행이사를 감독한다. 이사회의 감독 효율성은 사외 이사의 독립성에 달려 있다.

둘째, 감독관; 감사회가 감독 기능을 효과적으로 행사할 수 있다면 대주주나 집행이사가 이사회를 통제하는 국면을 제한할 것이다. 우리나라 법률은 감사회에 이사와 매니저에 대한 감독권을 부여하지만, 실제로는 감사회의 지위가 제한되어 있고, 감사회 구성원의 임명은 지배인이 통제하고, 감사회 구성원의 자질이 떨어지는 등의 이유로 하는 경우가 많다. 감사회 제도가 중국에서 이사회에 이어 또 다른' 고무도장' 이 된 것으로 보고 있다.

셋째, 내부 감사; 기업 지배 구조 배치에서는 내부 감사를 위임하여 내부 통제에 대한 관리자의 집행을 감독하고 평가하는 것이 내부 통제 효율성의 관건이 됩니다. 내부 감사 검사의 대상은 회사의 관리자이며, 검사 범위에는 내부 재무 통제 및 관리 통제가 포함됩니다. 이를 위해서는 내부 감사가 회사 내에서 뛰어난 독립성과 권위를 가져야 합니다. 특히 관리자의 제한을 받지 않고 내부 감사의' 역할 딜레마' 를 피해야 합니다.

넷째, 외부 시장; 관리자 외부 시장 감독에는 제품 시장 제약, 자본 시장 제약 및 관리자 시장 제약, 회사 인수 시장 및 독립 감사 감독이 포함됩니다. 외부 시장 감독의 효과는 시장의 발전과 보완도에 달려 있다. 제품 시장 감독은 제품 가격과 품질의 경쟁으로 나타나 경영자들이 경영을 개선하고 원가를 낮추기 위해 최선을 다하도록 강요했다. 자본 시장의 제약은 주가 상승과 하락이 관리자에 대한 제약으로 나타난다. 경영인 시장의 경쟁으로 경영자들은 회사 수입을 늘리기 위해 노력한다. 회사의 실적이 좋지 않으면 인수의 위험에 직면하게 되고, 관리자들은 해고될 것이며, 매니저 시장에서의 가치도 크게 할인될 것이다. 독립감사는 이해 관계자가 경영자의 계약 이행을 평가하고 검증하는 주요 수단이다.

3 기업 지배 구조 최적화 및 내부 통제 개선

내부 통제가 대체불가의 역할을 한다는 것은 부인할 수 없는 사실이며, 향후 기업 생산 경영에서 세워야 할 가장 기본적인 관리 제도 중 하나가 될 것이다. 그러나 그것은 또한 한계가 있다는 점에 유의해야 한다. 단지 그것만으로는 예정된 관리 목표를 달성하기 어렵다는 것이다. COSO 보고서에서 제공하는 내부 통제 개념 및 해당 제도 표준에 대한 해석에 따르면 내부 통제 지점은 주로 기업의 회계 시스템 (재무 부서) 및 업무 실행 시스템 (공급, 생산 및 판매 부서) 에 집중되어 있으며 기업의 의사 결정 시스템 (이사회 및 총괄 관리자) 에 미치는 영향이 제한되어 있기 때문입니다. 보고서는 이사회와 내부 통제를 연결하지만, 이러한 연결은 회장의 승인이 필요한 것으로 제한되며, 주요 통제 절차는 CEO 로 제한됩니다. 즉, 내부 통제의 통제 도메인에는 통제 사각 지대나 통제 취약점이 있으며, 모든 허위 정보와 경제적 사기 행위, 특히 이러한 행위가 근원에서 완전히 포괄하지 못한다는 것을 알 수 있습니다. 따라서 내부 통제의 세 가지 기본 목표인 회계 정보의 신뢰성과 신뢰성, 기업 자산의 보안 및 운영 효율성 향상은 내부 통제만으로는 충분하지 않습니다. 또한 내부 통제를 기업 지배 구조와 효과적으로 연계하고 기업 지배 구조를 최적화하여 기업 지배 구조의 이론 및 제도적 틀 하에서 기업 고위 경영진에 대한 통제 및 인센티브 문제를 해결해야 합니다. 그렇지 않으면, 이 세 가지 목표의 실현은 의심할 여지 없이 공중 누각이다. 기업 지배 구조를 최적화하는 주요 조치는 다음과 같습니다.

첫째, 전략적 투자자를 도입하여 기업 지배 구조를 개선하십시오. 국유기업이 국유독자회사나 국유주로 개조하는 것은 기업지배구조 개선에 불리하다는 것을 실증했다. 국유 주식의 비율을 낮추고, 법인주와 개인주의 비율을 증가시켜, 개인주주가 충분한 주식을 보유하도록 하여, 기업 경영자를 적극적으로 감독하고 구속하고, 경영자의 인센티브 문제를 효과적으로 해결하여 기업지배구조 효과를 높일 수 있다. 그러나 회사의 지분이 지나치게 분산되어 있는 경우, 지배비용과 확보된 증분 이익 사이의 비대칭으로 인해 경영자의 내면적 필요를 감독하지만 자신의 이익을 위해' 히치하이킹' 을 시도하는 경우가 많기 때문에 주주들이 회사에 대한 감독과 제약이 무효가 되어 기업 지배 구조의 최적화에 영향을 미친다. 따라서 점차 국유기업 지배 구조를 퇴출하는 과정에서 전략투자자를 도입하면 독자화로 인한 지배 구조의 결함을 효과적으로 바꿀 수 있으며, 시장 운영이 성숙한 현대기업제 기업과 주주회, 이사회, 경영진의 책임이 명확하고 상호 지원, 상호 견제와 균형을 이루는 효과적인 지배 구조를 수립할 수 있다. 전략투자자가 들어오면 회사의 주주와 투자자 중 하나로 회사의 중대한 의사 결정, 경영자 선택, 발전 전략 확정, 조직 구조 조정, 상벌 제도 개선 등에 매우 중요한 역할을 할 것이다. , 자산 감독 메커니즘이 제도화될 것이며, 이는 자산의 안전을 효과적으로 보장하고 기업의 위험을 예방할 것이다.

둘째, 기업 지배 구조에서 사외 이사의 적극적인 역할을 수행합니다. 독립이사의 시행 세칙과 운영 방법을 제정하고 보완하여 독립이사가 기업지배구조에서 적극적인 역할을 발휘하다. 독립이사는 일반적으로 회사 주주와 독립적이며, 투자자와 회사 경영진을 대표하지 않으며, 회사의 전략적 의사결정을 객관적이고 공정하게 대할 수 있다.

현재, 우리나라는 서구의 성숙한 자본시장의 경험을 참고하여 상장회사에서 독립이사제도를 실시하여, 기업지배구조의 발전에 적극적인 추진 작용을 하였다. 그러나, 독립이사제도는 여전히 실천에서 더욱 보완되어야 한다. 우선 상장회사 헌장은 독립이사가 직권을 행사하는 구체적인 내용과 직권을 행사하는 범위, 방식, 방법을 명확히 해야 하며, 독립이사에게 중대 관련 거래, 대외투자 결정 등 중요한 의안 결정에서 특별 의결권을 부여해야 한다. 둘째, 독립이사의 회원도 전문적인 규정이 있어야 한다. 독립이사의 구성원은 높은 전문지식 배경을 가진 사람이어야 하며, 전문업무의 감독은 그들의 장점을 발휘하는 데 도움이 된다. 마지막으로 이사회는 전략적 의사 결정, 감사, 지명, 급여, 심사 등의 전문위원회를 설치하였다. 이들 위원회에서 일정 수의 독립이사를 임명하면 입립, 전문성의 우세를 발휘하여 내부인 통제를 줄이고 상장회사의 경영 결정에 대한 대주주들의 절대적 통제를 약화시킬 수 있다.

셋째, 의사 결정 메커니즘을 개선하고 감독관의 권한 범위를 늘린다. 감사회에 각종 구체적 절차적 권리 (예: 질의권, 거부권 등) 를 부여하여 감독의 진실성을 보장하다. 우리나라의 기존 감사회 제도가 효과적인 역할을 할 수 없는 것은 감독의 진실성을 보장하는 효과적인 절차가 부족하기 때문이다. 예를 들어, 우리나라 회사법은 감사회가 재무와 이사행위에 대한 감독권을 규정하고 있지만 구체적인 절차보장 메커니즘을 보완하지는 않았다. 이로 인해 감사회는 위법 행위를 발견했을 때 어쩔 수 없이 효과적인 조치를 취하여 시정하기 어렵다. 따라서 감사회는 법적으로 다양한 절차적 권리를 부여하여 감사회가 누리는 실체적 권리가 실현되도록 해야 하며, 기업지배구조의 내부 권력은 효과적으로 제약을 받아야 한다.

넷째, 시장화, 역학, 장효화를 위한 인센티브 메커니즘을 수립한다. 회사 사장이 회사 주식을 보유하도록 독려하여 상장회사가 스톡옵션 제도를 실시할 수 있도록 허락하다. 성과가 뛰어난 기업가와 관리 경험이 부족한 기술 인력은 증권시장의 인센티브를 충분히 발휘하고 기업지배구조를 촉진하는 중요한 수단이다. 경영자는 노력했지만 반드시 거대한 주식 평가절상 수익을 얻을 수 있는 것은 아니다. 그러나 경영자가 노력하지 않으면 더 큰 주식 평가절하 손실을 초래할 수밖에 없다. 따라서 시장 지향적이고 동적이며 장기적인 인센티브를 구축하면 기업 경영진이 해당 기업에 적합한 통제 조치를 연구, 개발 및 실시할 수 있는 충분한 동력을 확보할 수 있으며, 내부 통제 제도를 지속적으로 개선하는 동시에 내부 통제의 시행 효과를 높일 수 있습니다.