구체적인 설명: 다음과 같은 방면에서 도움이 될 수 있는지 보자.
첫째, 현금 흐름표 마스터 테이블 항목
(1) 영업 활동으로 인한 현금 흐름
1, 상품 판매 및 인건비 제공으로 받은 현금. ※
= 주요 사업 소득+기타 사업 소득
+세금 납부 (부가가치세-매출세 납부)
+(기초 미수금-기말 미수금)
+(받을 어음 시작, 받을 어음 종료)
+(선수금 기말-선수금 기초)
-현재 기간에 제기 된 부실 채권 준비
-받을 어음에 대한 할인이자
---재고 상품 사용 변경으로 인한 산출 금액
특별 조정 품목
특별 조정 항목 처리 (세 계정의 내부 이체 업무 제외) 의 경우 차변인 경우: 외상 매출금, 받을 어음, 예치금 등. "소득과 매출세" 가 아니라 추가해야합니다. 차변: 미수금, 받을 어음, 예치금 등. "현금" 이 아니라 빼집니다.
① 대손 충당금과 무관하다. ※
(2) 고객이 상품으로 빚을 갚는 매입세는 여기에 반영되지 않는다.
2. 수령한 세금 환급 = 반환 (부가가치세+소비비+영업세+관세+소득세+교육비 추가) 등.
3. 사업 활동과 관련하여 수령 한 기타 현금.
= 위의 업무 활동 이외의 업무 활동과 관련된 현금
4. 상품 및 서비스에 대해 지불 한 현금. ※
= [주요 운영 비용 (또는 기타 비용)
& lt 는 현재 재고 대변 발생 금액-재고 상품 변경 방법 감소 >;
+재고 기말 금액-재고 기초 금액)]
+세금 납부 (부가가치세 납부-매입세)
+(미지급금 기초-미지급금 기말)
+(지급 어음 시작-지급 어음 종료)
+(기말 선지급 수-기초 선지급 수)
+재고 상품 사용 가치의 변화 (예: 품목 구매요청)
+재고품 손실
-현재 생산 원가 및 간접비에 부과되는 임금 및 복지비.
--생산원가에 부과된 큰 수리비, 간접비 감가상각비, 당기상각.
--재고 상품 증가액에 부과된 간접비와 생산노동자 임금.
특별 조정 품목
특별 조정 항목 처리의 경우 차변: 미지급금, 지급 어음, 선불금 등 (예금대출류) "현금류" 계좌가 아니라 공제됩니다. 신용: 미지급금, 지급 어음, 선급금 등 , 차변은 매출 원가 또는 매입세 계정이 아니며 추가됩니다.
5. 사원에게 지급되는 현금
= 생산비, 간접비 및 관리비의 임금 및 복지비.
+(연간 지급 직원 급여-기말)+(연간 지급 복지비-기말)
첨부: "건설중인" 개인에 대한 임금 및 복지비가 있을 경우 "건설중인" 공사가 기초, 기말 및 지출에 포함되는지 여부를 확인하고 다음 공식에 따라 계산 관계를 고려합니다.
이 기간 동안 사원에게 지급되는 임금.
= (기초 합계-건설중인 기초 수 포함)
+(총 준비금-건설중인 건설 준비금 포함)
-(기말 합계-기말 CIP 포함)
제목이 현재 생산 원가에 부과된 임금과 복지만 주고, 초기에는 건설공사의 임금과 복지가 없을 때 공식은 다음과 같다.
생산 비용, 제조 비용, 관리 비용, 임금 및 복지비
+(임금 지급, 복리후생 대우 시작-기말)
-(건설공사 시작 시 임금 및 복지비-건설공사 종료 시 임금 및 복지비 지급)
6. 납부한 각종 세금 (경작지 점유세와 반환된 부가가치세 소득세 제외). ※
= 소득세+주요 사업세 및 추가
+과세 대상 (부가가치세-지급된 세금)
+소비비+영업세
+관세+토지부가가치세+부동산세+차량사용세+인화세
+교육비 추가+광물 자원 보상비
7. 기타 영업 활동과 관련된 현금을 지급합니다. ※
= 각종 요인을 배제한 비용+벌금비용+보험료 등.
(2) 투자 활동으로 인한 현금 흐름
8. 투자로 받은 현금을 회수합니다 (장기 부채 투자로부터 회수된 이자는 포함되지 않음). ※
= 단기 투자 회수의 원금과 이익 (판매, (광고 내용, 삭제됨), 만기 회수)
+장기 지분 투자 회수 원금 및 이익 (판매, (광고 내용, 삭제됨), 만기 회수)
+장기 채권 투자로 수령 한 원금
9. 투자 소득에서 받은 현금. ※
= 장기 주식 투자 및 장기 채권 투자로 받은 현금 배당금 및 이자.
10, 고정 자산, 무형 자산 및 기타 장기 자산으로부터 받은 현금을 처분합니다. ※
= 받은 현금-관련 비용 공제
(재해로 인한 고정 자산 및 장기 자산 손실에 대한 보험 보상 포함)
(음수인 경우 투자 활동과 관련된 다른 현금 항목에 반영됩니다. ) 을 참조하십시오
1 1, 기타 투자 활동과 관련된 현금 = 주식 구매, 채권 구입 시 지급한 선언되었지만 아직 받지 않은 배당금, 이자 지불 기간에 도달했지만 받지 못한 채권 이자, 위에서 언급한 투자 활동 이외의 투자 활동과 관련된 기타 현금 유입.
12, 고정 자산 구매, 무형 자산 및 기타 장기 자산에 의해 지급된 현금 = 실제 처리에 따라 지급된 현금. ※
(자금 조달 활동에 반영된 고정 자산 대출 이자 및 금융리스 비용의 자본화는 포함되지 않음)
13, 투자지불 현금. ※
= 현재 기간 (단기 주식 투자+단기 채권 투자+장기 주식 투자+장기 채권 투자) 및 수수료 및 수수료.
14. 기타 투자 활동과 관련된 현금 지급.
= 구매 시 발표되었지만 아직 받지 않은 현금 배당금.
+이자 지불 기간에 도달했지만 구매 시 받지 못한 채권 이자 및 기타 투자 활동과 관련된 현금 유출.
(3) 자금 조달 활동으로 인한 현금 흐름
15, 흡수 투자로 받은 현금 = 발행 주식과 채권으로 받은 현금. ※
-수수료 및 기타 발행 비용 지불
지불된 감사 및 컨설팅 비용은 공제할 수 없으며 "지불된 기타 자금 조달 활동과 관련된 현금" 에 반영됩니다.
16, 대출이 받은 현금 = 단기 대출+장기 대출이 받은 현금. ※
17, 기타 자금 조달 활동과 관련된 현금을 받았습니다. ※
= 위의 자금 조달 활동 이외의 자금 조달 활동과 관련된 현금.
(예: 현금 기부)
18, 채무 상환에 따른 현금 = 대출 원금 상환+채권 원금 상환. ※
19, 배당금, 이익 또는 이자를 지급하는 현금. ※
= 지급 (현금 배당+이익+대출 이자+채권 이자)
20. 자금 조달 활동과 관련된 기타 현금을 지급합니다.
= 위에서 언급한 자금 조달 활동으로 지급된 현금 이외의 자금 조달 활동과 관련된 현금.
유출 (예: 기부 현금 지출, 금융리스 임대료)
현금 흐름표 마스터 테이블의 여러 주요 항목 감사
1. 상품 판매 및 노무 제공으로 받은 현금. 공인 회계사는 감사 시 다음 공식을 참조하여 분석적 검토를 수행할 수 있습니다.
상품 판매 및 노무 제공으로 받은 현금 = (주영업수익+기타 업무수익-상품 판매 및 노무소득 제외) × 1. 17+ 받을 어음 (기말)+외상 매출금 (기말)+
이 공식을 사용할 때 (1) 회사에서 판매하는 제품에 0 세율 (예: 수출) 및 낮은 세율 13% 제품이 포함된 경우 이 요소의 영향을 제거해야 합니다. (2) 현재 기간에 받을 어음 배서 양도, 외상 매출금 반제, 채무 재편성, 외상 매출금 납부 등이 있는 경우 공식에서 제외해야 합니다. (3) 외화 계좌로 인한 환차손 (이익 제외) 도 공식에서 제외해야 한다. 공식법으로 계산한 데이터가 기업 보고서에 반영된 수치와 크게 다를 경우, 기업에 원인을 규명하고 감사 작업 원고에 적절한 기록을 작성하도록 요청해야 한다.
2. 사업 활동과 관련하여 수령 한 기타 현금. 받은 금융 할인 또는 충당금은 고정 자산 구매와 직접 관련이 있으며 "투자 활동과 관련된 기타 현금 수령" 으로 적절히 분류해야 합니다. 또한 원래' 주식유한회사 회계제도' (이하' 주식제도') 에 따라 기부현금 수입이 이 프로젝트에 반영되고' 기업회계제도' (이하' 새 제도') 에 따라' 모금활동과 관련된 기타 현금 수령' 에 반영되어야 한다.
3. 상품 및 서비스에 대해 지불 한 현금. 이 항목은 다음과 같은 기본 공식을 사용하여 공식 방법으로 검증할 수도 있습니다.
상품 및 노무가 지불하는 현금 = (주영업무비용+기타 업무비용-상품 및 노무비 제외) × 1. 17+ 재고 (기말)+지급어음 (기말)+미지급금 (기말)
이 공식을 사용할 때 (1) 미지급금 및 선불금의 엔지니어링 및 장비 자금도 제외해야 합니다. (2) 받을 어음, 미수금 지급 품목 및 반제된 미지급금 (3) 경영 외화 미지급금 및 선불로 인한 환차익 (손실); (4) 지급 어음에 포함된 이자. 공식법으로 얻은 데이터와 기업의 보고서 수가 크게 다를 경우 원인을 규명하고 처리하여 원고에 기록해야 한다.
4. 사원에게 지급되는 현금. 이 프로젝트는 기업 직원 수와 연간 1 인당 임금을 기준으로 분석 심사를 진행할 수 있다. 중대한 차이가 있다면, 반드시 원인을 조사하여 처리해야 한다.
5. 지불된 기타 경영 활동과 관련된 현금. 감사 시 이 프로젝트가 관리비와 영업비용의 총액보다 훨씬 낮은지 주의해야 한다. 이상이 있으면 원인을 규명하고 처리해야 한다. 또한' 주식시스템' 은 기부현금 지출이 본 프로젝트에 반영되도록 규정하고 있지만' 새 시스템' 은' 지불된 기타 자금 조달 활동과 관련된 현금' 에 반영되도록 규정하고 있다.
6. 고정 자산, 무형 자산 및 기타 장기 자산이 지불하는 현금을 구매합니다. 본 프로젝트의 기본 검증 공식은 건설고정자산, 무형자산 및 기타 장기자산이 지급한 현금 = 고정자산 당기간 증가-건설전입-고정자산 융자 임대+공사자재 당기간 증가+건설공사 당기간 증가-자본화이자+무형자산 및 기타 장기자산 당기간 증가+지급어음 내 공사와 설비 (시작-기말) 입니다
이 공식을 사용할 때 (1) 주식 시스템 규정에 따라 고정 자산의 첫 번째 기간에 지급된 현금은 투자 활동의 현금 유출로, 이후 각 기간에 지급된 현금은 자금 조달 활동의 현금 유출로 사용된다는 점에 유의해야 합니다 (현금 흐름표 지침 및 새 제도에는 이 규정이 없음). (2) 외화 지급, 선불공사금 및 지급 어음 이자로 인한 환차익 (손실) 은 포함되지 않습니다. (3) 운영비 및 기타 장기 평가 비용의 목록은 현금 흐름표 작성 지침 및 지침에 언급되지 않았습니다. 필자는 이 두 가지 비용이 본질적으로 분담 비용과 유사하며 구체적인 내용에 따라' 직공 지급 및 직공 지급 현금' 과' 지급한 기타 경영 활동과 관련된 현금' 등으로 분류해야 한다고 생각한다.
현금 흐름표 보충 자료 중부 하위 항목 감사
1. 선불비 증가 (감소) 금액 = 영업선불비 (기말-기초). 미지급이자는 영업 활동 (연체 수수료 포함) 에 속하지 않으므로 여기서 제외해야 합니다.
2. 고정 자산, 무형 자산 및 기타 장기 자산의 손실 (감소: 이익) 및 고정 자산 처분 손실을 처분합니다. 감사할 때 이 두 항목의 차이점에 주의해야 한다. 고정 자산 처분은 "고정 자산 정리" 계정에서 계산되며, 그 이익과 손실은 "고정 자산 처분, 무형 자산 및 기타 장기 자산 손실" 계정에 나열되어야 합니다. 고정 자산 처분은' 보류 중인 고정 자산의 순 손실' 계정을 사용하여 계산되며, 그 이익이나 손실은' 고정 자산 처분 손실' 계정에 나열되어야 합니다.
3. 연체 수수료 = 이자 비용+금융 기관이 자금 조달 활동을 위해 지불한 비용-환율 변동이 현금에 미치는 영향+자금 조달 활동 (예: 외화 대출) 으로 인한 환차 손실 (빼기: 이익).
4. 투자 손실 (감소: 이익). 감사 과정에서 투자 충당금이 이미 제안된 자산 손상 충당금에 반영되어 있기 때문에 모든 투자 충당금이 이 프로젝트에서 제외되어야 한다는 점에 유의해야 합니다.
5. 재고 감소 (감소: 증가). 재고 취득과 건설공사 고정자산의 재고 교환은 경영 활동 범위에 속하지 않으므로 제거해야 한다는 점에 유의해야 한다.
합병 현금 흐름표 감사는 문제에주의를 기울여야한다.
1. 그룹 내 어음 결제 업무의 현금 흐름 발표에 주목한다. 그룹 내에 어음 할인 업무가 있을 경우 기말에 통합 현금 흐름표를 준비할 때 상계한다. 구체적인 두 가지 경우: 첫째, 기말어음 만기는 지급해야 하고, 쌍방의' 상품 판매, 노무로 받은 현금 제공' 과' 상품 구매, 노무로 지급된 현금' 을 소비해야 하며, 차이 (즉 어음 할인이자) 는' 배당금 분배, 이익, 이자 지급 현금' 항목에 이자 비용으로 나열되어야 합니다. 한편, 기말 어음이 아직 만료되지 않은 경우, 한 기업이 받은 어음 할인 순 금액은 통합 현금 흐름표에 자금 조달 활동의 현금 흐름표로 나열되어야 하며, "자금 조달 활동과 관련된 기타 현금 수령" 항목에 기재되어 회계 보고서 노트에 충분히 공개될 수 있습니다.
2. 연결 재무 제표의 범위 변경시 현금 흐름의 보고에주의를 기울이십시오. 실제로 투자회사가 지난해 통합재무제표 범위에 포함되지 않았던 경우가 많았고, 올해는 투자 증가 등으로 통합재무제표 범위에 포함됐다. 투자회사는 새로 설립된 회사가 아니기 때문에 화폐자금의 기초 수가 있지만, 통합 현금 흐름표에 통화자금의 기초 수를 어떻게 나열하는지는 명확하게 규정되어 있지 않다. 필자는 투자회사 통화자금의 시작 순서가 현금 흐름표 지침의 관련 규정을 참조하여 통합 현금 흐름표의' 투자활동과 관련된 기타 현금 수령' 항목에 기재할 수 있다고 본다.
몇 가지 제안
1. 현금 흐름표와 현재 대차대조표, 손익 계산서, 보고서 노트 및 이전 보고서 간의 내부 검증 관계를 중요하게 생각해야 합니다. 감사 시 현금 흐름 정보가 다른 재무 정보, 특히 회계 보고서 노트와 일치하는지, 올해 현금 흐름 정보가 전년도 현금 흐름과 내재된 상호 검증 관계가 있는지 여부에 유의해야 합니다.
2. 현금 흐름 정보 감사를 각 보고서 항목 감사에 필요한 절차로 권장합니다. 현행 감사 업무 원고에서 현금 흐름표 감사는 종합 감사 절차로 진행된다. 현금 흐름 정보가 각 과목에 분산되어 있다는 점을 감안하면 각 과목의 감사 절차에 현금 흐름 감사의 내용을 추가하여 현금 흐름표 감사의 정확성을 높이는 것이 좋습니다.
3. 지침 및 제도에 명확하게 규정되어 있지 않은 일부 특수 항목의 경우, 회계 보고 사용자가 기업의 현금 흐름 정보를 정확하게 이해할 수 있도록 기업이 회계 보고 노트에 충분히 공개해야 합니다.