국제 조세 회피 관행에서 다국적 납세자들이 세금을 피하는 방식은 여러 가지 교묘한 점이 있어 막을 수 없다. 관련 국가의 세법이 상세할수록 수단이 많을수록 은폐된다. 아무리 많은 수를 써도 납세자나 수취인의 출처가 다른 나라의 세금 관할 구역 간에 이전될 수 있는지 여부가 목적이다. 다국적 기업 (납세자를 가로지르는 법인) 은 세금 관할권에 따라 시민이나 주민으로 인정될 수 있으며, 이를 통칭하여 사람의 요소라고 한다. 과세대상도 자본투입, 노무보상 또는 화물교환으로 인한 소득이나 수익을 가리키며, 이를 통칭하여 물질적 요소라고 한다. 둘 사이의 운동은 조세 회피 방법을 형성할 것이다.
첫째, 인력 이동을 통한 조세 회피
다국적 기업 거주지의 변화를 분석하기 전에 각국이 법인 시민권과 주민신분을 결정하는 기준을 파악한 다음 이 기준에 따라 가능한 조세 회피 행위를 분석해야 한다. 기업 시민에게 기업 납세자는 무한한 납세 의무가 있다. 법인 주민회사의 납세자에게 주민회사는 주민납세자가 되는 것을 피하기 위해 기술적인 처리를 할 수 있다.
1) 일부 주주는 관리 활동에 참여하지 않으며, 해당 주식은 경영진에 영향을 미치는 권력과 분리되어 재정권만 보유된다. 2) 고세국가에 회사를 등록하지 않도록 국제조세피난처나 더 많은 세금 혜택을 제공하는 국가가 좋다. 3) 비거주자를 관리 역할로 선택합니다. 4) 고세국가에서 주주총회 또는 경영진의사 결정 회의를 열지 않고 이들 국가 밖에서 각종 회의 보고를 한다. 외국 회의의 기록에는 반드시 외국에서 내린 중대한 상업 결정과 세부 사항이 포함되어야 한다. 5) 고세 국가에서 전화나 기타 통신 지시를 보내지 마십시오. 6) 임시 또는 긴급 거래의 경우 별도의 서비스 회사를 설립하고 일정한 이윤에 따라 세금을 내고 전액 세금을 피하십시오.
회사 거주지 이전 조세 회피의 목적은 회사 또는 관련 기관의 거주지가 어디에 있는지, 주로 회사 또는 기관의 통제 관리 부서가 어디에 있는지 확인하는 것입니다. 예를 들어 프랑스에 등록된 회사는 중국 주민회사일 수 있고, 중국에 등록된 프랑스 회사는 프랑스 주민회사일 수 있다. 한 회사가 다른 나라의 세무 관할 범위 내에서 주민회사로 간주될 수도 있고, 회사의 모국이 주민회사로 간주하는 것을 방해해서는 안 된다는 것을 알 수 있다. 따라서 주거지 변경을 이용해 납세의무를 회피하는 핵심 중 하나는 모국이나 행동발생국을 통제와 관리지의 실제 특징으로 만들어 회사 거주지의 허무화를 실현하는 것이다.
예를 들어, 프랑스 태고철강유한공사는 다음과 같은 수단을 통해 영국에서 거처를 소유하지 않고 영국 납세자가 되는 것을 피한다. 1) 회사의 영국 주주는 관리 활동에 참여할 수 없으며, 그 주식은 회사의 관리권에 영향을 미치는 주식과 분리되어 있다. 그들은 배당금을 받고 배당금에 참여할 권리만 누리고 있다. 2) 영국인이 아닌 주민을 선택해서 관리업무를 한다. 예를 들면 지배인, 이사회 멤버. 3) 이사회나 주주대회는 영국에서 열리지 않고, 모든 회사 관련 회의, 자료 및 보고서는 영국 영토 밖에서 열리며, 문서는 영국에 보관되지 않습니다. 4) 영국 전보, 통신 및 기타 관련 수단을 통해 지시와 명령을 발표한다. 5) 돌발사건에 첨부된 거래 등 특별한 요구를 충족시키기 위해 회사는 영국에 별도로 서비스회사를 설립하고, 영국 정부의 극도의 증오를 피하기 위해 정해진 이익율에 따라 회사세를 납부했다. 프랑스 스포르 철강유한공사의 이러한 관행은 매우 정확하고 효과적이라는 사실이 증명되었다. 이 회사는 1973 부터 1985 년까지 영국 과세 8 137 만 달러를 피하는 데 성공한 것으로 알려졌다.
회사 숙소를 이용해 조세 회피를 변경하는 과정에서도 우편함이나 중간 조작을 통해 할 수 있다. 우편함 회사는 합법적인 조직 형태만 있고 주거국에서 합법적인 등록 수속을 마친 회사다. 이들 회사가 명목상 해야 할 모든 활동은 다른 나라의 회사나 지사에서 진행한다. 이들 회사나 지사는 투자세 혜택과 인센티브가 있는 국가에 위치한 합법적인 조직과 실체, 또는 의도적으로 장부 적자를 만들어 미래의 연간 이익이 서로 상쇄될 수 있기를 희망하는 회사와 실체이다. 그들은 종종 명목상으로는 각종 세금 혜택을 누릴 뿐만 아니라, 수입을 이전할 수 있는 다른 방법도 있다. 중간 작업은 사서함 회사와 다릅니다. 그것은 수입의 원천과 최종 수취인 또는 수혜자 사이에 중심 기관을 설립하는 것이다. 회사의 기관은 보통 조세 피난처, 자유항 또는 일정 세금 혜택이 있는 국가에 설치된다. 센터의 소득이나 이익이 어느 정도 규모와 규모로 축적될 때 재투자나 기타 용도에 사용할 수 있다. 중개사의 조세 회피 기능은 주로 배당금 이자 부동산 유가 증권 획득에 반영된다. 조세 협정이 있는 나라에서는 중간 운영 방법이 더 중요하다.
둘째, 인간의 비유동성 조세 회피를 통해
사람의 유동성은 다국적 납세자가 원주거국을 떠나지 않고, 다른 방법으로 주민신분을 바꿔 고세국가에 대한 무제한 납세의무를 회피하거나, 소득이나 재산을 자신으로부터 분리하는 것을 말한다. 주거국에서 이 부분의 소득이나 재산에 대한 세금을 피하다. (존 F. 케네디, 돈명언) (알버트 아인슈타인, 돈명언)
사람의 비유동 조세 회피는 두 가지 상황으로 나눌 수 있다. 하나는 허위로 거처를 옮기는 것이고, 다른 하나는 거처를 옮기지 않는 것이다.
이른바 허위 이주처란 법적으로 다국적 납세자들이 고세 국가로 이주했지만 실제로는 다른 곳에서 거처를 얻지 못했다는 뜻이다. 고세 국가의 다국적 납세자는 실제로 그 나라 주민이라 해도 그 나라 주민이 아니라는 증거가 충분하다면 국제 납세의무를 경감하거나 면제할 수 있다.
이른바 고세국을 이주하지 않는 것은 다국적 납세자들이 고세국을 합법적으로 이주하지 않고 다른 저세국에 신탁재산이나 기타 신탁관계를 세워 세금을 회피하는 것을 말한다. 다국적 납세자는 신탁을 통해 소득이나 재산을 양도하고 자신의 재산을 수탁자에게 양도하고 관리하며 납세자를 재산이나 소득과 분리함으로써 법적으로 사람과 사물 사이의 일부 연결 요소를 제거하지만, 분리된 재산이나 수입은 여전히 법률의 보호를 받는다. 이로 인해 의뢰인은 더 이상 재산과 그 소득에 대한 재산세와 소득세를 납부할 필요가 없게 되고, 주거국에서의 납세의무를 효과적으로 회피할 수 있게 된다. 납세의무가 의뢰인에서 수탁자에게 넘어갔기 때문이다. 수탁자가 부담하는 세금은 결국 의뢰인에게 넘어갈 것이다. 그러나 의뢰인이 저세국가의 수탁자를 선택하면 전체 세금은 반드시 감소할 것이다. 예를 들어 뉴질랜드 롱이교 회사는 소득세를 피하기 위해 연간 이익의 70% 를 바하마의 한 신탁회사로 이전했다. 바하마는 세계적으로 유명한 자유항과 조세 피난처로 뉴질랜드보다 세율이 35 ~ 50% 낮기 때문이다. 따라서 뉴질랜드 롱이교 회사는 매년 300 만 달러에서 470 만 달러를 효과적으로 조세 회피할 수 있다.
셋째, 물류 조세 회피를 이용한다
국제 조세 회피에서는 자금, 상품 또는 서비스가 인파 못지않게 중요하지만, 어떤 면에서는 약간 뛰어나다. 인적 이동이 너무 뚜렷하여 고세 국가의 조세 회피 조치의 주요 목표가 되기 쉽기 때문이다. 반면 일부 조세 회피 활동에서는 자금, 상품, 서비스의 흐름이 더 은밀하며, 때로는 인력 이동보다 더 좋은 효과를 얻을 수 있습니다. 그러나 사물 흐름의 구체적인 수단은 비교적 복잡하다.
1. 면세 활동에 종사하는 상설 기구를 설립하여 화물을 이전하다. 다국적 기업은 종종 많은 외국 상설 기관을 설립해야 하는데, 그 중 일부는 면세 업무 활동에 전문적으로 종사한다. 일부 상설기구가 있는 국가에 상설기구 면세 규정이 전혀 없을 경우, 보관하거나 가공해야 할 화물을 면세 활동이 있는 상설기구로 옮겨 조세 회피의 목적을 달성할 수 있다.
2, 상설 기관을 이용하여 재산을 이전하다. 다국적 기업은 항상 이전 기관과 이전 기관이 있는 국가의 서로 다른 세금, 영업 재산에 대한 다양한 평가 및 계산 방법을 고려하고 평가해야 하며, 상설 기관 간의 영업 재산 이전을 활용하여 현재 또는 미래의 세금 의무를 최소화해야 합니다.
3. 상설기구를 이용하여 가상재산 임대를 합니다. 다국적 기업은 상설기구가 있는 나라와는 다른 세금을 이용해 허구 재산 임대인을 통해 비용을 이전함으로써 조세 회피의 목적을 달성했다.
4, 상설 기관 이전 서비스의 사용. 다국적 기업의 본부와 상설기구 또는 상설기관은 종종 기술 봉사료, 광고비 등 규정에 따라 공제되지 않는 인건비를 서로 제공한다. 이러한 양도된 노무지출은 양도기관의 소득에서 공제되는 것을 허용하지 않기 때문에, 이런 노무지출이 고세국가에서 저세국가로 이전될 때 고세국가의 양도기관이 조세 회피를 실현하는 데 사용할 수 있다.
5, 관리비를 이전하기 위해 상설 기관을 사용하십시오. 외국 상설기구가 관리 활동에 어느 정도 참여하고, 관리비용을 얼마나 부담해야 하는지, 얼마나 많은 이윤을 공유해야 하는지는 복잡한 문제다. 일부 국가의 양자 간 조세 협정에는 이에 대한 구체적인 규정이 있다. 고정 이익 공유 비율을 정하는 경우도 있고, 상설 기관이 관리 활동에 참여하는 정도에 따라 이익 공유 비율을 정하는 규정도 있다. 하지만 어쨌든 국제탈세자들에 의해 쉽게 이용된다. 전자의 경우 적절한 관리비 분배 기준이 있어야 하고, 후자의 경우 적절한 참여 관리 규모를 찾아야 한다.
6, 영구 기관의 사용 손실. 다국적 기업은 서로 다른 국가가 기업 적자를 대하는 다른 정책이나 규정을 최대한 활용해 가장 유리한 국가의 상설 기관이 가장 유리한 시간에 손실을 입게 함으로써 조세 회피의 목적을 달성한다.
또 다국적 기업은 상설기구 간 환율 변동을 이용해 조세 회피를 할 수 있다. 다국적 기업의 해외 상설기구는 종종 다른 화폐로 결산한다. 환율이 자주 심하게 변동하기 때문에 상설기구의 손익 계산은 인위적인 결과를 초래하여 조세 회피의 효과적인 수단이 된다.
앞서 언급한 다국적 기업에서 흔히 볼 수 있는 몇 가지 조세 회피 방식은 실생활에서 종종 결합되어 조세 회피를 극대화한다. 이러한 방법을 이해하면 다양한 조합으로 나타날 수 있는 방법을 쉽게 식별할 수 있습니다.