위탁가공을 위탁하는 장부 처리의 상세한 단계는 무엇입니까?

첫째, 가공 기업의 회계 처리

(a) 소득 회계

우선 재정부 1998 이 반포한 소득인식 원칙에 따라 재자재 가공업체는 통관 수출 후 수입을 인식해야 한다. 이 시점에서 상품 소유권의 주요 위험과 보상이 외국으로 이전되었기 때문에 가공업체는 더 이상 소유권과 관련된 상품을 계속 운영할 권리도 없고 수출상품도 통제하지 않습니다. 동시에, 거래와 관련된 가공비 수익은 이미 기업으로 이전되었으며, 관련 수입과 비용은 이미 안정적으로 측정되었다.

둘째, 내부 대외 가공 업무 수입은 별도로 계산해야 한다. 현재 시장 경제의 발전에 적응하기 위해 기업들은 종종 다양한 경영 방식을 채택하고 있는데, 아마도 수출입 무역과 생산 가공 업무가 병존할 것이다. 이를 위해서는 기업이 1 차 및 2 차 업무를 구분하고, 주업은' 영업소득' 에서 계산하고, 겸업은' 기타 업무소득' 에서 계산해야 한다. 벨트 가공 업체도 비슷한 문제가 있다. 예를 들어, 기존 장비를 최대한 활용하기 위해 외주 가공과 내부 가공을 모두 하려면 내부 가공과 외부 가공을 별도로 계산해야 합니다. 대외가공비 수입은 부가가치세를 면제하고, 내가공비 수입은 세금을 징수한다. 구분이 잘 안 되면 면세 대우를 받을 수 없다. 또한 기업이 폐기물을 판매하는 수입은 생산경영과는 직접적인 관계가 없기 때문에' 영업외 수입' 에서 계산해야 한다.

셋째, 해외 고객이 지불 한 비용은 실제로 소득에 포함되어야합니다. 현재 국내 가공업체의 가공비 수입은 보편적으로 낮기 때문에 해외 고객은 국내 가공업체와 일부 계약을 체결하여 일부 비용 (예: 공장 임대료, 통관비 등 고액 비용) 을 지불하는 경우가 많다. 예를 들어, 의류 공장 1997, 1998 은 2 년 동안 총 899 만원의 적자를 냈으며, 여기서 1998 의 가공비 수입은 72 만원이다. 공장은 310.20,000 의 임금을 지급했지만, 단지 72 만 위안의 수입을 얻었다. 공장은 65,438+00 년 전에 설립된 이래 줄곧 이런 상황이지만 계속 경영할 수 있다. 그 이유는 해외 고객이 공장 현금 (외환이 아닌 인민폐) 으로 일일 비용을 지불하는 경우가 많기 때문이다. 이 현금은 소득과목에 반영되지 않고' 기타 미지급금' 과목에 걸려 기업 가공비 수입을 변변변변적으로 이전함으로써 이윤을 이전하고 과세 소득을 줄이기 때문이다. 동시에, 가공비 수입이 낮기 때문에, 국가 외환 수입도 감소했다. 외국 대리인이 지불하는 이런 비용은 가격외 보조금 소득으로 이해될 수 있으며, 과세 소득액에 통합하여 기업소득세를 납부해야 한다.

(2) 비용 회계

첫째, 원가 회계는 상세해야 한다. 일반적으로 대형 가공업체는 비용을' 간접비' 와' 관리비' 로 나눌 수 있다. 생산 비용은 "간접비" 에 부과되고, 사무실 관리 비용은 "관리 비용" 에 부과됩니다. 소규모 가공 기업의 경우, 모든 비용은' 관리비' 에도 부과될 수 있다. 수출 비용 (예: 규제비, 상품검사비, 위생검사비, 송장비, 현장검사비, 접대비, 보조금 등) 입니다. , 대부분의 기업은 그들을 "통관비" 로 분류한다. 사실, 이것은 기업의 재무 분석에 불리하며, 가장 좋은 방법은 단독으로 항목을 나열하는 것이다. 예를 들어, 한 달에 수십만 위안의 통관비를 내는 가공업체들이 있는데, 구체적인 비용은 분명하지 않다. 단독으로 장부를 기재하면 이런 문제가 없다. 동시에 위생 검사비와 현장 검사비는 차수에 따라 받고, 감독비와 상품검사비는 물자가치에 따라 계산한다. 실제 지출 금액이 크게 벗어나면 이상 지출이 있는지 점검해 기업의 재무 분석을 촉진할 수 있다.

둘째, 원자재와 부형제의 매입세는 공제할 수 없고, 따로 계산해 원가를 계상해야 한다. 가공업체의 주요 원료와 대부분의 부재료는 세관을 통해 수입하고 소량의 부재료는 국내에서 구매한다. 국내에서 구매한 재료는 부가가치세 전용 송장을 받아도 매입세를 공제할 수 없고 원가만 부과할 수 있다. 이는 현행 조세 정책에 따르면 수입 품목 가공 후 재수출된 화물은 모두 수출면세 관리 방법, 즉 수입세 (수입 품목 및 국산 품목의 매입세 포함) 를 공제하지 않고 최종 생산가공과정에 세금을 부과하지 않고 수출은 세금을 환급하지 않기 때문이다. 이것은 수입 가공 무역과는 다르다. 수입가공업체가 사용하는 국산 품목은 수출환급을 신청할 수 있다 (부가가치세 전용 인보이스를 받아야 함). 따라서 재자재 가공 재수출 업무에 종사하는 수출업체에 대해서는 재수출 면세품을 생산하거나 가공하기 위해 구매한 과세 원자재와 부형제의 매입세액은 공제와 환급이 불가능하며, 별도로 계산해 재자재 가공 운영원가로 옮겨야 한다. 과세 품목 및 비과세 품목에 대한 매입세액은 별도로 계산할 수 없으며 소비된 원자재 매입세액은 판매 비율에 따라 배부됩니다.

둘째, 가공 기업에 대한 세금 혜택.

수출화물 퇴출 (면제) 세관리법에 따르면 수출업체는' 급료 가공' 방식으로 원자재와 부품을 면세한 후 세관에서 발급한' 급료 가공 수입화물 신고서' 와' 급료 가공 등록수첩' 에 따라 수출환급을 주관하는 세무서에' 급료 가공 면세 증명서' 를 신청해야 한다. 징수를 담당하는 세무서에 가공이나 위탁가공을 위탁한 화물에 대해 부가가치세와 소비세를 면제한다고 신고했다. 화물이 수출된 후 수출업체는' 공급가공수출신고서',' 공급가공등록수첩' 및 세관이 이미 반제한 외환수입에 따라 수출환급금을 주관하는 세무서에 반제 수속을 한다. 기한이 지난 미반제, 수출 세금 환급을 주관하는 세무서는 세관과 주관 세무서와 함께 제때에 세금을 환급하고 처벌한다.

상술한 규정에서 알 수 있듯이, 재료 가공을 맡고 있는 수출업체는 수입 신고서와 세관이 서명한' 자재 가공 등록책자' 를 통해 수출환급을 주관하는 세무서에' 자재 가공 면세 증명서' 를 신청할 수 있으며,' 가공수첩' 이 반제될 때까지 기다린 후' 자재 가공 면세 증명서' 를 신청할 필요가 없다.

가공업체가 면세 증명서를 처리하기 위해 제출해야 할 자료에는 가공무역계약 승인증서, 대외가공조립계약, 수입품목 신청서류목록, 수출완제품 신청서류목록, 수출완제품 및 그에 상응하는 소비수입품목 서류목록, 계약기본정보 (표지 포함), 세금등록사본, 면세신청보고서, 마지막 화물계약해지신청서가 포함됩니다.

위탁 가공 재료 기업의 회계 처리

첫째, 본 과목은 기업이 다른 부서에 위탁하여 가공한 각종 재료, 상품 및 기타 자재의 실제 원가를 계산한다.

둘째, 본 과목은 위탁가공계약, 위탁가공단위, 내료가공품종에 근거하여 상세하게 계산할 수 있습니다.

셋째, 위탁 가공 재료의 주요 회계 처리.

(a) 기업이 외부 단위 가공을 위탁한 재료는 실제 비용으로 이 과목을 차변에 기입하고' 원자재',' 재고 상품' 등의 과목을 대변에 기입해야 한다. 계획 원가나 판매가격에 따라 재료원가 차액이나 상품 차액도 이월해야 한다.

(b) 가공비, 운송료 등을 지불하다. , 이 과목을 차변에 기입하고 "은행 예금" 및 기타 과목을 대변에 기입합니다. 소비세를 납부해야 하는 자재 가공에 대해 수탁자가 대납한 소비세를 징수하고, 본 과목 (회수 후 직접 판매) 또는' 과세-소비세 납부' 과목 (회수 후 계속 처리) 을 차변에 기입하고' 미지급금',' 은행예금' 과목을 대변에 기입합니다.

계획 원가 또는 판매 가격 회계의 경우, 원자재 또는 재고 상품 계정은 계획 원가 또는 판매 가격으로 차변에 기입되고, 실제 원가 계정은 대변에 기입되며, 실제 원가와 계획 원가 또는 판매 가격의 차이 계정은 차변 또는 대변에 기입됩니다.

계획 원가 또는 판매 가격을 사용하여 계산하는 경우 이전 기간의 재료 원가 차이 비율 또는 상품 구매 및 판매 차이 비율을 사용하여 현재 기간의 재료 원가 차이 또는 상품 구매 및 판매 차이를 계산할 수도 있습니다.

넷째, 본 과목의 기말 차변 잔액은 기업이 미완결 자재 가공을 위탁한 실제 원가를 반영한다.