(1) 가상 고객, 가상 판매

상장회사 가상 판매 대상 및 거래는 고객 주문 위조, 운송 문서 위조, 판매 계약 위조, 세무서에서 인정한 판매 송장 발행 등 일반 판매 절차에 따라 존재하지 않는 판매 업무를 시뮬레이션합니다. 고객과 거래가 모두 가상이기 때문에 고객 주문, 화물 운송서류, 판매 계약은 모두 거짓이고, 사용하는 고객 도장도 위조되지만, 판매 송장은 일반적으로 진실이다. 인보이스를 발행하면 세금을 더 내지만, 더 높은 이윤 증가 목표를 달성하기 위해 상장사들은 세금을 더 내는 것이 가치 있다고 생각한다.

(2) 실제 고객을 기반으로 한 가상 판매.

상장 회사는 일부 고객에 대해 일정한 판매 업무를 가지고 있다. 실적을 미화하기 위해 기존 판매 업무를 바탕으로 판매 수량을 늘리기 위해 상장회사가 해당 고객의 이름으로 인식하는 수익이 실제 판매 수익보다 훨씬 큽니다.

(3) 특정 상장 회사와의 특별한 관계를 이용하여 판매 수익을 창출한다.

예를 들어, 상장 회사는 자사 제품을 관련 없는 제 3 자에게 판매한 다음, 그 자회사 상장 회사가 제 3 자로부터 제품을 환매하면, 판매 수익을 증가시키고 상장 회사의 내부 판매 수익 상쇄를 피할 수 있다. 제 3 자는 상장사와 법적 관계는 없지만 상장사와 어느 정도 묵계가 있는 경우가 많다.

(4) 판매 기간 분할이 부적절하고 판매 수익 조정이 부적절하다.

회계 기간의 가정으로 인해 상장 회사가 공개한 회계 정보에는 합리적인 귀속 기간이 필요합니다. 이는 판매 수익이 어느 회계 기간에 인식되는지에 관한 문제입니다. 상장 회사는 각 회계 기간의 경영 실적을 조정하기 위해 종종 판매 기간을 부적절하게 분할하여 수익 인식을 앞당기거나 연기한다.

(5) 조건부 발행 제품에 대해 판매 수익을 전액 인식한다.

일반적으로 제품 출하는 상장 회사가 상품 소유권을 구매자에게 이전했다는 것을 확인하는 가장 직관적인 표시 중 하나이지만 제품 출하가 수익을 인식할 수 있다는 의미는 아닙니다. 예를 들어 상장회사가 상품을 구매자에게 팔면 어느 정도의 반품권을 부여받았다. 이때 상품은 이미 출고됐지만 거래와 관련된 경제적 이익이 모두 상장회사로 유입되는 것은 아니다. 반품할 수 없는 부분만 수익으로 인식할 수 있지만 상장회사는 실적을 높이기 위해 수입을 전액 인식한다.

(6) 자산 통제에 중대한 불확실성이 있을 경우 수익을 인식합니다.

일반적으로 상장회사는 자산의 소유권을 이전해야만 자산의 가격을 주장할 수 있다. 즉, 상장 회사는 자산을 구매자에게 양도했지만 자산 소유권과 관련된 지속적인 관리권을 보유하고 있어 수익을 인식할 수 없다는 것이다. 예를 들어, 상장회사가 주택, 토지사용권, 지분 등을 판매하는 거래에서 관련 자산은 인수인계와 양도되지 않아 관련 수입을 인식할 수 없지만, 관련 자산 통제권에 중대한 불확실성이 있을 경우 많은 상장사들이 수입을 확인했다.

상장 기업의 소득 사기의 궤적;

(1) 경영진의 성실성 및 역량 분석

경영진은 건전한 내부 통제 제도를 수립하고 합리적이고 효과적인 집행을 감독할 책임을 지고 있기 때문에 경영관리의 품행, 경험, 경험, 능력, 이념, 모델, 스타일, 위험에 대한 인식 및 통제 방법은 상장회사 운영의 규범성에 영향을 미칠 수 있습니다. 검사에서 경영진의 성실성과 능력을 평가하고, 대우가 상장회사 실적과 연계되어 있는지, 비정상적인 압력을 받고 있는지, 주요 경영진, 특히 재무인원이 안정적인지 등을 살펴봐야 한다. 상장회사 실적 위조의 가능성을 전반적으로 파악하다.

(2) 상장 기업의 주식 시장 상황 분석.

상장회사의 위조실적의 목적은 대부분 실적 압력, 특히 상장사들이 재융자 목표를 달성하거나, 시장 퇴진을 피하거나, 주식시장의 가격 기대치를 충족시키기 위한 것이다. 상장회사 주가가 이상하게 변동하는 것을 발견하고 재융자, 적자 임박, 특수처리 등 이상 현상이 동반된다면 검사 시 각별한 관심을 기울여야 한다. 이때 상장회사는 경영 실적을 미화하기 위해 허구 판매 수입이 절실히 필요할 수 있다.

(3) 상장 기업의 제품 생산 분석?

시장경제 조건 하에서 상장회사 제품의 생산 상황은 직접 판매 상황을 결정하기 때문에 상장회사의 주요 생산설비가 심각하게 유휴 상태인지, 생산현장이 자주 휴업하는지, 재고 수량이 크게 증가하는지 면밀히 주시해야 한다. 이러한 현상이 단독으로 또는 동시에 존재하지만 보고 기간 동안 경영 실적이 그에 따라 감소하지 않은 경우 상장사 실적 조작의 가능성을 고려해야 한다.

(4) 시장 판매 분석

상장회사의 제품은 시장성이 있어서 높은 이윤 수준을 실현하기 위한 전제조건이다. 검사에서 시장 판매 상황이 개선되지 않은 경우 판매 성장 상황을 충분히 주시하고 관련 비용 변화 추세를 분석해야 한다. 또한 상장 회사가 특정 제품 또는 판매 고객에 지나치게 의존하는 경우에도 중점 검사 분야로 주의를 기울여야 합니다.

(5) 감사에 대한 상장 기업의 태도 분석.

상장회사는 세무서의 일상적인 검사에 협조하고 협조해야 한다. 상장회사가 평소와는 달리 검사원이 요구하는 정보를 제공하지 않고, 답변을 거부하거나 모호하게 검사자의 질문에 대답하거나 장애물을 설정하는 경우, 검사자는 고도의 경각심을 유지해야 한다.

법적 근거

중화인민공화국의 형법

제 158 조 허위 증명서나 기타 사기 수단으로 회사 등록을 신청하고, 등록자본을 허위로 보고하고, 회사 등록 주관 부서를 속여 회사 등록을 취득하고, 등록자본 액수를 허위로 신고하고, 결과가 심각하거나 기타 심각한 줄거리가 있는 경우, 3 년 이하의 징역 또는 구속, 그리고 3 년 이하의 징역 또는 구속, 또는 단처로 등록자본 금액 1% 이상 5% 이하의 벌금을 허보한다.