10 년 6 월 25 일 재정부는 재세 [2004] 14 로' 투자회사 회계방법' (이하' 방법') 을 발표해' 기업회계제도' 를 시행한 투자회사를 규정했다. 이것은' 기업회계제도' 에 기반한 회계규범으로 투자성 회사의 경영 특성에 맞게 특별히 제정된 것이다. 이 방법은 중화인민공화국 경내에 법에 따라 설립되어 금융업무허가증을 취득하지 않고 장기 지분 투자나 장기 채권 투자에 종사하는 비금융기업에 적용된다. 이 방법은 주로 투자성 회사의 기본 업무 회계와 회계 보고를 규정하고 있다. 다음은 투자회사가 이러한 조치를 실시할 때 특별히 주의해야 할 네 가지 문제를 중점적으로 소개합니다.

첫째, 투자회사의 영업소득과 영업비용의 내용

다른 기업에 비해 투자성 회사의 두드러진 특징은 소득과 비용의 특수성이다. 투자회사의 이윤표 구조에서 볼 수 있듯이 투자회사의 이윤 구성은 복잡하지 않다. 투자 회사의 영업 수익에는 주로 투자 수익, 이자 소득, 지분 이전 이익, 위탁 관리 수익 및 기타 영업 수익 5 개 부분이 포함되며, 영업 비용 또는 비용에는 주로 영업 비용, 관리 비용, 연체 수수료, 이자 비용, 기타 영업 비용, 영업 세금 및 추가 6 개 섹션이 포함됩니다. 투자회사의 핵심 업무를 반영하는 이런 수지 항목을 보면 제목은 일반 기업과 같지만 회계 내용은 크게 다르다. 핵심수지가 아닌 보조금 수입, 영업외 소득, 영업외 지출 등은 일반 기업과 실질적인 차이가 없다.

핵심 사업의 수지 항목에서 관리비용에는 일반 기업이 포함해야 할 구체적인 항목뿐만 아니라 단기 및 장기 위탁 대출의 손상 충당금, 처분 대상 자산의 손상 충당 충당금 등과 같은 관련 손상 충당금도 포함됩니다. 또한 투자회사는 지분투자협정에 따라 발생한 지분투자프로젝트와 관련된 각종 전기비용 (예: 프로젝트 조사, 논증 등 비용) 에 따라 투자 프로젝트에 투자하기 전에' 투자비용 보류' 과목을 통해 협의에 따라 실제 투자할 때' 장기 주식투자' 로 전입한다. 계약 종결 등의 이유로 지분 투자가 더 이상 진행되지 않는 경우' 관리비' 로 환산해야 한다. 대차대조표에서' 투자 이전 비용' 의 기말 잔액은' 기타 장기 자산' 에 별도로 나열되어야 합니다.

투자회사의 재무비용에는 환차손익, 각종 수속 비용, 투자회사 은행 예금에서 얻은 이자 소득만 포함되며, 투자회사가 다른 단위 대출에 위탁한 이자 소득과 은행 및 기타 금융기관 대출에서 발생한 이자 비용은 포함되지 않습니다. 투자회사가 대출에 위탁한 이자 소득과 금융기관으로부터 대출한 이자 비용은 투자회사의 경영 활동에 속하기 때문에 소득과 비용을 핵심 업무소득과 비용으로 각각 이자 소득과 이자 비용으로 계산해야 한다.

둘. 위탁 대출 및이자 소득 처리

위탁대출은 투자회사가 관련 규정에 따라 금융기관에 다른 기관에 대출을 위탁하고 위탁대출계약에 따라 본이자를 받는 행위로 투자회사의 주요 경영활동 중 하나다. 위탁 대출의 기간 길이에 따라 위탁 대출은 단기 위탁 대출과 장기 위탁 대출 (투자 기간이 1 년을 초과하는지 여부에 따라) 으로 나뉜다. 회계에서 투자회사는 단기 위탁 대출과 장기 위탁 대출을 통해 각각 회계를 하고, 각 계좌 아래에 미지급 대출 원금, 미계 대출 원금 및 손상 충당금 세 개의 상세 계좌를 설치한다.

위탁 대출이 발생한 후 기말에 규정된 이자율로 위탁 대출 이자를 청구할 때' 외상 이자' 계정을 차변에 기입하고' 이자 소득' 계정을 대변에 기입합니다. 대출 원금 또는 이자가 90 일 연체된 경우 대출 원금을' 미지급 대출 원금' 상세 과목에서' 미계대출 원금' 상세 과목으로 이체해야 하며, 계상되었지만 아직 받지 못한 이자 수입은 지급해야 한다