금융임대의 회계처리와 세수정책요약너는 무엇을 알고 있니? 다음은 내가 정리한 것이다. 독해력을 환영합니다.
직접 금융리스
1) 임대인의 회계 처리
-응? 대영 개편? 이후 금융리스 업체는 부가가치세를 적용하기 시작했고, 설비 매입세는 공제할 수 있고, 부가가치세의 매출세는 확인해야 한다. 현재 금융리스 기업의 금융리스 업무에 대한 주류 회계 방법은 자산을 구매할 때 부가가치세 매입세를 공제하는 것입니까? 부가가치세 납부? 매입세? 과목, 리스 시작일에는 부가가치세 매출세액이 확인되지 않고, 임대료를 받을 때 당기 부가가치세가 확인된다.
금융리스 기업이 자산을 매입한 가치 비용 (부가가치세율 65,438+07%) 이 65,438+0,000,000 원, 금융리스 계약 총액이 65,438+0,500,000 원 (세금 제외) 이라고 가정합니다 무담보 잔존가액을 고려하지 않고 융자 자산의 소유권은 임대 만료 후 임차인에게 이전됩니다.
1. 장비 구입.
차용: 고정자산-금융리스 자산 654.38+0 만원.
세금 납부-부가가치세 (매입세) 65,438+0 만 7 천 원을 내야 합니다.
대출: 은행예금 1 17 만원.
2. 장비를 대여합니다.
차변: 장기 미수금? 금융리스 금액 654.38+0 만 5 천 원입니다.
대출: 고정자산-금융리스 자산 654.38+0 만원.
융자 수익 50 만 원을 실현하지 못했다.
3. 첫해 임대료를 받고 미실현 융자 수익을 분배한다.
차변: 은행예금 175500 원입니다.
대출: 장기 미수금? 금융리스 654.38+0 만 5 천 위안을 받을 수 있습니다.
과세 대상? 부가가치세 (매출세) 25500 원을 내야 한다.
차변: 미실현 융자 이익 86,5438+0,400 원.
대출: 임대료 수입 8 1.400 원입니다.
4. 임대 기간이 만료됩니다.
임대기간이 만료된 후 임대자산의 소유권이 임차인에게 이전되어 임대인은 아무 일도 할 필요가 없다.
2) 임차인의 회계 처리
리스 기간 시작일에 임차인은 리스 시작일 리스 자산의 공정가치와 최소 리스 지급액의 현재 가치 중 낮은 값을 리스 자산의 계상가치로, 최소 리스 지급액을 장기 채무의 계상가치로, 그 차이를 미확정 융자 비용으로 삼아야 합니다.
최소 리스 지급 금액의 현재 가치를 계산할 때 임차인은 임대인의 리스 이자율을 알고 있으며 임대인의 리스 이자율을 할인율로 사용해야 합니다. 그렇지 않으면 임대 계약에서 약속한 이자율을 할인율로 사용해야 합니다. 임대인의 임대차에 실린 금리와 임대계약에 규정된 금리가 불분명한 것은 같은 기간 은행 대출 금리를 할인율로 삼아야 한다. 여기서 리스 이자율은 최소 리스 지급의 현재 가치와 무보증 잔존 가치의 현재 가치의 합이 리스 시작일 리스 자산의 공정가치와 임대인의 초기 직접비용의 합인 할인율입니다.
초기 직접 비용은 리스 협상 및 리스 계약 체결 과정에서 리스 품목에 직접 귀속될 수 있는 비용입니다. 임차인이 처음 발생시킨 직접비용에는 보통 인화세, 커미션, 변호사 비용, 출장비, 협상비 등이 포함됩니다. 임차인이 발생한 초기 직접비용은 리스 자산의 가치에 포함되어야 한다. (실무에서 명확하게 확인되지 않은 것은 현재 비용에 포함됩니다.)
상술한 사건을 맡다
임차인:
1 단계: 최소 임대 결제 계산 = 150000? 10= 1500000 (위안);
현재 가치 계산: 연간 임대료 150000 원의 연금 현재 가치 = 150000 원? PA( 10, 8. 14%), 총 현재 가치 = 1000 187.26, 현재 가치 따라서 리스 자산의 계상 가치는 1000000 원이다.
두 번째 단계: 미확인 자금 조달 비용을 계산하십시오.
미확인 금융비 = 최소 리스 지급액? 리스 자산의 공정가치 = 65,438+0,500,000-65,438+0,000,000 = 500,000 원.
회계 입력:
1. 임대인으로부터 장비를 대여합니다.
차용: 고정자산-금융리스 자산 654.38+0 만원.
자금 조달 비용이 50 만 위안으로 확인되지 않았습니다.
장기 채무-금융리스 매입세 25 만 5000 원 (65,438+05 * 65,438+07% * 65,438+00 년).
대출: 장기 채무 654.38+75 만 550 원.
집세를 내고 확인비를 분담하다.
첫 번째 임대료를 지불하다
차용: 장기 채무? 융자임대금 65,438+07 만 5500 원을 지급합니다.
대출: 은행예금 175500 원입니다.
차용: 세금을 내야 합니까? 부가가치세 납부? 매입세 25500 원.
대출: 장기 채무? 금융리스 매입세 25500 원.
차변: 연체 수수료 86,5438+0,400 원입니다.
대출: 미확정 융자비 86,5438+0,400 원.
3) 자산 감가상각
임차인은 금융리스 임대인의 고정 자산에 대해 감가 상각을 해야 한다.
1. 감가 상각 정책
금융리스 자산, 리스 자산 감가 상각을 계산할 때 임차인은 자체 감가 상각 자산과 일치하는 감가 상각 정책을 채택해야 합니다. 소유 감가상각 자산과 마찬가지로 리스 자산의 감가상각 방법에는 일반적으로 내용년수 평균법, 작업량법, 이중 잔액 감소법 및 내용년수 합계법이 있습니다. 임차인 또는 관련 제 3 자가 리스 자산 잔존 가치를 보증하는 경우, 총 미지급 감가 상각은 리스 기간 시작 시 고정 자산 계상 가치에서 보증 잔존 가치를 공제한 후의 잔액입니다. 임차인 또는 관련 제 3 자가 리스 자산의 잔여 가치를 보장하지 못하고 리스 만료 후 임차인이 리스 자산의 소유권을 획득할 수 있는지 여부를 합리적으로 결정할 수 없는 경우 미지급 감가상각 총액은 리스 기간 시작 시 고정 자산의 계상된 가치입니다.
2. 감가상각 기간
리스 자산의 감가상각 연한을 결정하는 것은 리스 계약에 달려 있다. 임차인이 리스 기간이 만료될 때 리스 자산의 소유권을 획득할 것이라고 합리적으로 결정할 수 있는 경우 임차인이 해당 자산의 전체 서비스 수명을 소유하고 있다고 생각할 수 있으므로 리스 기간 시작일 리스 자산의 내용년수를 감가상각 내용년수로 사용해야 합니다. 리스 기간이 만료된 후 임차인이 리스 자산 소유권을 획득할 수 있는지 여부를 합리적으로 결정할 수 없는 경우 리스 기간과 리스 자산 수명 중 짧은 기간을 감가상각 연간으로 사용해야 합니다.
4) 임대 만료 시 처분
임대 기간이 만료될 때 임차인이 임대 자산을 처리하는 방법에는 반환, 우선 임대 갱신 및 구매 보류의 세 가지가 있습니다.
1. 리스 자산 반환
임차인이 임대기간이 만료될 때 임대자산을 임대인에게 반납할 때, 보통
차용: 장기 채무? 금융리스 지급
감가 상각 누계
대출: 고정 자산? 금융리스로 취득한 고정 자산
2. 리스 자산 우선 갱신
임차인이 우선권 갱신 임대를 행사하는 것은 임대가 항상 존재하고 그에 상응하는 회계 처리를 하는 것으로 간주해야 한다.
임대기간이 만료되면 임대를 갱신하지 않고, 임대계약 규정에 따라 임대인에게 위약금을 지급하도록 요구하는데, 차용: 영업외 지출? 과목, 학점:? 은행 예금? 그리고 다른 과목들.
3. 리스 자산 보유 및 구매
임차인이 우선 구매권을 누릴 때 구매가격을 지불할 때 차변에 기입합니까? 장기 채무? 금융리스에 대처할 수 있을까요? 과목, 학점? 은행 예금? 기타 과목 동시에, 고정 자산은 어디에서 오는가? 금융리스가 고정자산이 되는가? 상세 계좌는 관련 상세 계좌로 이체됩니다.
유지 보수 리스
1) 임대인의 처분
1. 임대인은 자산의 성격에 따라 영업임대에 사용되는 자산을 대차대조표에 포함시켜야 합니다. 예를 들어 자택 건물이 임대에 사용될 때는 고정 자산에서 투자성 부동산으로 옮겨야 한다.
임대인은 직선법에 따라 경영임대의 임대료를 임대기간 각 기간의 당기손익으로 확인해야 한다. 다른 방법이 더 체계적이고 합리적이라면 다른 방법도 채택할 수 있다.
3. 임대인이 발생한 초기 직접비용은 당기손익에 포함되어야 한다.
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