내부 통제 효과의 측정 기준 내부 통제의 개념, 즉 내부 통제는 미국에서 기원했다. 처음에는 자산 보호, 회계 데이터의 정확성과 신뢰성 확인, 운영 효율성 향상, 직원들이 정해진 관리 정책을 준수하도록 장려하는 조직 계획, 기업 내에서 사용되는 모든 조정 판단 서예 및 측정 도구로 정의되었습니다. 1) 제어 환경의 세 부분으로 구성됩니다. 2) 회계 시스템; 3) 제어 절차. 지연은 다음과 같은 목표를 포함하는 프로세스로 정의됩니다. 1) 관리 효율성 및 효과 2) 재무보고의 신뢰성; 3) 관련 법률 및 규정을 준수합니다. 우리나라에서는 내부 통제 자찰이 기업 내부 통제의 중요한 형태이며, 내부 통제 회계 자찰과 감사부 자찰, 각급 관리부서가 자신의 위험을 줄이기 위해 실시한 자찰을 포함한다. 기업 내부 통제제도가 기업 경영관리의 폐단을 폭로하고 자신의 잘못을 바로잡는 데 도움이 된다는 것은 의심할 여지가 없다. 따라서 기업의 경영 활동에 매우 중요한 감독 역할을 한다. 그러나 기업 규모가 너무 빠르게 확장되면서 의사결정자 위험통제의식이 떨어지고 내부 통제에 대한 중시가 부족해 법이 불통되고 규제가 불규칙하며 법 집행이 엄격하지 않은 현상은 여전하다. 내부 통제의 유효성을 강화해야 하는데, 이 글은 이에 대해 연구하였다.

기업 내부 통제의 문제점

재정부가 발표한 두 가지 내부 통제 시범 규정과 중국 공인회계사 협회가 발표한' 독립감사 기준 제 19 호-내부 통제 및 감사 위험' 은 내부 통제 수립, 개선 및 평가의 원칙만 제공하지만 방향성, 조작성, 보편성 및 평가성이 부족하다. 내부 통제 및 감사의 유효성을 초래한 문제는 다음과 같습니다. 1) 일부 기업 내부 통제 시스템에는 짧은 판과 약한 부분이 있습니다. 최근 몇 년 동안, 우리 감사원은 동북과 서북지역 10 여 개 국유기업 내부 통제제도 집행의 유효성을 테스트한 결과, 35% 이상의 기업이 내부 통제제도를 설계할 때 일부 관건을 파악하지 못한 것으로 밝혀졌다. 전체 사슬의 중단이나 짧은 판의 허점이 생겨 내부 통제가 실제 운영에서 문제가 발생하고 있다. 2) 내부 통제 제도는 설계가 완벽하지만 집행이 부실한 것은 주로 지도자가 내부 통제에 대한 인식이 부족하고 직원에 대한 중시가 부족하다는 것이다. 내부 통제 제도와 프로세스의 설계도 중요하지만 효과적인 집행이 더 중요하다. 집행이 부실하고, 아무리 완벽한 디자인 체계도 한 장의 공문일 뿐이다. 일부 기업 내부 통제제도의 유효성을 테스트하는 과정에서 기업 내부 통제제도의 25% 가 완벽하게 설계되었지만 심각하게 시행되거나 제대로 시행되지 않아 내부 통제가 실제 운영에 문제가 있는 것으로 나타났다. 3) 감사 감독의 효과가 충분하지 않습니다. 일부 기업의 내부 통제 제도는 건전하지만, 통제제도의 실제 집행은 감사감독이나 감독이 부족하다. 일부 기업은 감사 기관의 설정을 중시하지 않으며 감사의 기능과 역할이 제한되어 있다. 이들은 오랫동안 감사원에게 규정 준수 테스트를 의뢰하지 않아 시스템 구현의 유효성을 검증하지 못했다. 4) 추적 감사 부족, 감사 의견은 제자리에 구현할 수 없습니다. 내부 통제 감사는 제도 결함을 발견하고 개선 건의를 제출하고 감사 보고서를 낸 후 이를 고각에 묶는다. 내년에 같은 부서를 다시 검사해 보니 원래의 문제가 여전히 존재한다는 것을 알게 되었다. 감사 결과가 병합되지 않았기 때문입니다.

내부 통제의 효과를 직시하다

위에서 설명한 바와 같이 내부 통제의 유효성은 기업 경영진과 감사인의 주의를 불러일으켜야 한다. 내부 통제가 엄격할수록 좋다. 효과적인 내부 통제만이 최선이다. 기업에게는 내부 통제가 유효해야 한다. 이곳의 유효성은 기업 내부 통제가 실수와 부정행위의 발생을 효과적으로 방지하고 효율성과 수익을 창출할 수 있도록 해야 한다. 좋은 내부 통제 시스템은 다음 세 가지 목표와 달성을 보장해야 합니다. 하나는 운영의 효과와 효율성 (운영 목표) 입니다. 둘째, 재무 및 관리의 신뢰성, 무결성 및 적시성 (정보 중심 목표) 셋째, 기존 법률 및 규정 (규정 준수 목표) 을 준수하십시오. 이 세 가지 목표는 서로 다른 요구를 만족시키고, 서로 교차하고, 서로 제약한다. 따라서 기업의 내부 통제 체계는 서로 조화를 이루어야지, 서로 모순해서는 안 된다. 제약 작용도 있어야 하고, 조정 메커니즘도 있어야 하며, 전반적인 기능을 촉진해야 한다.

내부 통제의 효과를 높이기위한 조치

기업 내부 통제 환경 개선

내부 통제 환경의 질은 기업 내부 통제 메커니즘의 건설과 시행에 직접적인 영향을 미치며, 기업의 경영과 전반적인 전략 조치에도 영향을 미친다. 기업 내부 통제 환경을 강화하고 개선하는 데 가장 중요한 것은 좋은 관리 제도를 세우는 것이다.

기업관리에는 두 가지 주요 유형이 있다. 하나는 기업과 주주 간의 이익 분배이고, 주주는 기업의 경영권을 기업의 고위 관리자에게 위임할 권리가 있으며, 고위 관리자는 주주의 이익에서 출발해 기업의 내부 통제 메커니즘을 최적화해야 한다. 또 다른 범주는 주주에 대한 약속을 이행하고 책임을 져야 하는 기업의 주주와 고위 경영진입니다. 양호한 기업 내부 통제 메커니즘은 기업 관리 목표 달성을 위한 중요한 보증이다.

중대 위험 조기 경보 메커니즘 구축

업무 활동 수준에서 위험 평가를 강화하다. 기업의 주요 업무 위험 평가를 전면적으로 실시하여 통일되고 완전한 기업 경영 활동의 중요한 위험 데이터베이스를 구축하다.

위험 관리 보고 시스템 구현

하향식 주요 위험 평가 및 보고 메커니즘을 구축하여 위험 관리 문화 육성을 적극적으로 추진하고, 통제 초점을 결정하고, 중대한 위험의 동적 관리를 실현하다.

위험 보고의 가장 중요한 임무는 두 가지가 있다: 하나는 투자 감사를 강화하는 것이다. 감사는 투자 결정 전의 마지막 절차이다. 투자 결정의 끝은 투자 프로젝트의 끝과 건설 프로젝트의 시작을 의미하기 때문이다. 따라서 프로젝트 결정에 대한 감사 제약을 강화하고 투자 결정의 정확성을 보장하는 것이 중요합니다. 두 번째는 의사 결정 위험 회피에 초점을 맞추는 것이다. 기업 투자 프로젝트와 기타 장기 투자 건설 프로젝트의 가장 큰 차이점은 고위험성에 있다. 이러한 위험은 투자 프로젝트의 다양한 내부 및 외부 요인의 불확실성에서 비롯된다. 위험 평가 관리 메커니즘을 수립하는 것은 개혁을 심화시키는 중요한 내용 중 하나가 될 것이다.

통일된 관리 체계를 세우다

기업의 발전에는 완벽한 관리 제도가 필요하며, 좋은 관리 제도는 기업 내부 통제 메커니즘의 완성에 도움이 되며, 내부 통제 기준의 제정과 개정에 도움이 된다. 이러한 관리 시스템을 통해 기업 내부 직원들은 기업의 내부 통제 메커니즘을 보다 명확하게 보고, 책임을 명확히 하고, 자기 관리를 강화하고, 업무에 필요한 정보를 적시에 파악할 수 있으므로 업무 상태가 완화되지 않고, 직원들이 업무에 더 잘 참여할 수 있도록 하여 관리 체계를 보다 잘 계획할 수 있습니다.

기업의 내부 통제 메커니즘을 효과적으로 감독하다.

많은 대기업들은 풍부한 규칙과 제도를 가지고 있지만, 일부는 이미 시대에 뒤떨어져 있으며, 많은 좋은 제도가 수용되지 않았다. 상술한 상황에 대해 효과적인 감독 검사 메커니즘이 없다면 기업 내부 통제 메커니즘은 전혀 잘 집행될 수 없다. 오늘의 감독 검사 메커니즘은 솔선수범하고 자기감독 검사에 중점을 두어야 한다. 각급 관리자들도 일상적인 관리 과정에서 내부 통제 제도에 대한 감독을 중시하고, 내부 통제 제도를 효과적으로 활용하고, 내부 통제 메커니즘의 관리 수준을 지속적으로 높이고, 각종 위험 발생을 줄여야 한다.

(리우 팡: 옐로스톤 제드 완다 킨카 유한 회사 Peng yiqian: hengli 비즈니스 관리 (항주) 유한 회사)