뉴욕타임즈는 애플이 채택한 글로벌 조세 회피 조치 (국내 및 국제 조세 회피 전략 포함) 를 공개하고 애플이 수십억 달러의 조세 회피에 성공했다고 밝혔다. 문장 (WHO) 는 애플 아이튠즈 유럽 소매 마케팅을 담당했던 전직 임원 로버트 하닷 (Robert Hatta) 이 룩셈부르크를 통해 회사 세액을 낮추는 전략을 인용했다.
또한 애플의 국제 조세 회피 전략 초안 작성에 참여한 이 전 책임자는 애플의 전략 중 하나가 지역간 세율 차이를 이용해 조세 회피를 하는 것이라고 밝혔다. 애플은 르노, 아일랜드, 네덜란드, 룩셈부르크, 영국령 버진 제도 등 세계 여러 곳에 사무실을 설립했다. 이것은 글로벌 세금 지출을 크게 줄였으며 합법적입니다.
뉴욕타임즈는 또 이윤을 미국 각 주와 세율이 낮은 해외 국가의 자회사로 이전함으로써 애플의 과세 세율이 크게 낮아져 대부분의 같은 규모의 기업들보다 훨씬 낮다고 보도했다. 연구에 따르면 애플은 20 1 1 년 미국에서만 24 억 달러의 연방세를 피하는 데 성공했다.
네바다 리노에 설립된 자회사 Braebum 을 예로 들어보겠습니다. 애플은 르노에서 어떤 제품도 생산하거나 설계하지 않지만, 그 판매 이익의 상당 부분이 Braebum 에 유입되어, 네바다가 기업소득세를 부과하지 않기 때문에 애플이 다른 주에서 발생하는 고액의 세금을 피하는 데 도움이 된다.
사실, 미국의 애플의 본토 조세 회피 전략이 아니라' 아일랜드와 네덜란드 샌드위치 2 인분' 이라는 국제 조세 회피 전략이다. 이런 전략은 이미 오랫동안 사용되어 왔으며, 다른 다국적 기업들에 의해 모방되거나 직접 복제되었다.
애플은 아일랜드와 네덜란드에 있는 자회사를 이용해 이윤을 이들 자회사로 합법적으로 이전한 다음 카리브해 섬나라로 이전했다. 이 세 곳에서 납부해야 할 기업소득세가 낮거나 아예 없기 때문에 애플은 국제적으로 조세 회피에 성공했다.
사례분석
애플의 조세 회피 사례로 볼 때, 그 전략은 복잡하지만 성공적이다. 첫 번째 이유는 국가마다 관련 세법이 다르기 때문이다. 미국 법에 따르면 미국에 등록된 회사만이 국내 회사이며 세금을 내야 한다. 둘째, 미국 법률은 국가별로 소득, 이익, 세금 부담을 별도로 신고할 필요가 없다고 판단해 애플의 해외 세금을 모호하게 하고 있다. 다음 두 가지 측면이 조세 회피의 가장 좋은 증거이다.
1. 조세 피난처-룩셈부르크
애플은 룩셈부르크에 아이튠스라는 자회사를 설립했다. 이 회사는 룩셈부르크에 직원이 수십 명밖에 없는데, 등록 주소는 규모가 작고 사무실 환경이 허름하다는 것을 알 수 있다. 일부 현직 또는 전직 회사 관리자에 따르면, 많은 국가 및 지역의 고객이 애플 홈페이지에서 노래, TV 프로그램 또는 앱을 다운로드하면 관련 수입이 룩셈부르크에 등록된 아이튠즈 회사 이름으로 유입됩니다.
실제로 애플이 룩셈부르크에 자회사를 설립한 것은 현지 특혜 정책을 즐기기 위해서다. 룩셈부르크의 세금 우대 정책은 새로운 업무를 발전시키거나, 새로운 제조 공정을 도입하거나, 첨단 기술 서비스를 제공하여 얻은 이윤이 최대 8 년 내에 25% 의 기업소득세와 시정영업세를 면제할 수 있다고 규정하고 있다.
따라서 하이테크 회사로서 애플은 룩셈부르크에서 하이테크 서비스만 운영하면 어느 정도 세금을 감면할 수 있다. 애플은 룩셈부르크를 국제 조세 회피의 국제 조세 피난처로 선택했고, 수십억 달러의 세금을 면제할 뿐만 아니라, 다른 나라와 미국에 속해야 했던 세금을 룩셈부르크로 유입시켰다.
2. "아일랜드 네덜란드 샌드위치"
아일랜드 네덜란드 샌드위치' 는 영어' Double Irish With A Dutch Sandwich' 에서 번역한 것으로, 애플의 유럽 재무 관리자인 팀 젠킨스가 제시한 것으로 1994 에서 국제 조세 회피 전략 수립을 도왔다. 이 세금 프레임워크는 애플이 기업 이익 이전과 국제 조세 회피를 성공적으로 실현하는 데 도움을 주었다.
애플이 아일랜드를 선택한 것은 아일랜드 정부가 애플에 세금 우대 정책을 제공했기 때문이다. 애플은 내부 자금 이체를 통해 캘리포니아에서 발생한 인세를 아일랜드로 옮겼고, 받는 세율은 미국의 약 35% 세율이 아닌 약 12% 였다.
한편 애플은 아일랜드 자회사의 일부 소유권을 영국령 버진 제도의 보드윈 지주유한회사에 넘겼다. 보드윈 지주유한공사는 애플의 최고 재무책임자 피트 오펜하이머가 등록했다. 영국령 버진 제도 등록사의 장점은 현지 정부가 주주의 이익을 보호하고 수혜자 신분을 공개할 필요 없이 한 사람이 유한회사를 완전히 소유할 수 있도록 하는 것이다. 동시에, 이 지역은 낮은 세율을 실시하여 외자유한회사에 대한 세금 통제가 매우 적다. 아일랜드와 네덜란드는 유럽연합 회원국 회사 간의 거래에 소득세를 면제하는 조세 협정을 체결했다.
아일랜드 네덜란드 샌드위치' 전략은 애플의 보도자료 중 일부를 잘 설명했다. 예를 들어 애플 20 1 1 연보에 따르면 회사의 세전 이익의 70% 는 해외에서, 30% 는 미국에서 온 것으로 나타났다. 이윤의 원천을 거슬러 보면 애플의 조세 회피 전략이 세법 시행의 효과를 크게 약화시키고 애플의 조세 회피 행위가 미국 자체뿐만 아니라 미국 국유경제와 연계된 다른 국가들이 돈을 지불한다는 것을 알 수 있다.
계발
애플의 글로벌 조세 회피 전략은 국제사회의' 조세 회피' 에 대한 재검토와 격렬한 논쟁을 불러일으켰고, 세계 각국이 국제조세 협정 서명과 같은 국제조세 회피 조치를 잇달아 벌이며, 국제조세 제도의 부족을 법적으로 보완해 국제조세 제도의 합리성을 강화하게 했다. 우리는 그로부터 약간의 계시를 얻을 수 있다.
1. 엄격한 세법은 가장 효과적인 조세 회피 도구이다.
탈세를 피하려면 조세 회피입법을 강화하고, 국제 조세 회피에 대한 인식을 높이고, 세금 허점과 부족을 보완하고, 다국적 납세자에게 가급적 기회를 주지 않고, 세법이 진정으로 평등하고 공정하게 이루어지도록 해야 하며, 중복 과세와 세금 불균형을 피해야 한다.
전반적으로, 관련 기업의 세무감독을 강화하고 관련 기업 간의 법적 관계를 명확히 하기 위해 노력할 수 있습니다. 둘째, 양도 가격에 대해 명확하고 제한적이며 심지어 정지되는 법적 조치를 마련해야 합니다. 셋째, 세무서의 외자 기업에 대한 세무심사 범위와 처벌 조치를 명확히 하는 것이다.
2. 세금 감독의 효과적인 이행을 보장한다.
감독을 강화하는 것은 매우 필요한 조세 회피 관리 조치이다. 첫째, 섭외 세무원의 자질을 제고하고 섭외 세무원은 감사, 국제무역, 국제금융, 국제세법 등 다양한 관련 업무지식을 습득해야 한다. 둘째, 세무조사를 강화해야 한다. 다국적 기업에 세무보고를 제출할 것을 요구하는 것 외에도 세무고문과 감사부서를 통해 다국적 기업의 세무투명성을 강화해야 한다. 셋째, 다국적 기업의 세금 신고 의무를 명확하게 알려 체계화, 규범화해야 한다.
3. 국제 조세 협력을 강화한다.
국제 조세 회피는 여러 나라의 조세 정책을 다루는데, 한 나라의 관련 입법과 조세 규제만으로는 충분하지 않다. 국제 조세 회피를 막기 위해서는 양자간 또는 다자간 조치를 취해야 하며, 이를 위해서는 해당 국가 간에 조세 회피에 대한 국제 조세 협정이 체결되어야 한다. 예를 들어, 양국 세무 당국 간의 세무 정보 교환; 양국 간 국제 조세 회피 조치를 협의하여 처리하다. 각 국가의 관련 국내세법의 변화를 협력사의 세무서에 제때에 통지해야 한다.