중외합자기업의 대외지분 양도소득은 지분 양도가격과 지분 원가가의 차이다. 주식 양도가격은 주식 양도측이 현금, 비화폐 자산 또는 지분으로 징수한 금액입니다. 지주기업이 세후 미분배 이윤이나 각종 예금을 가지고 있는 경우, 지분 양도측이 지분과 함께 양도한 주주 이익권 금액은 지분 양도가격에서 공제할 수 없다. 지분원가가격은 양도측이 주식에 투자할 때 중국 주민기업에 실제로 지불한 자본금액이나 주식을 살 때 원래 양도자에게 실제로 지불한 지분금액입니다. 위에서 계산한 양도소득을 기초로 적용 세율에 따라 기업소득세를 납부하다. 구체적인 세금 징수는 조세 협정의 규정에 따라 면제된다.

살아있는 예를 보면 더 잘 이해할 수 있습니다.

모 중외협력기업 외측 주주가 중국 주주에게 전체 주식을 양도하고, 세무서는 제때에 세무지도를 진행하여 비주민기업소득세 1348 만원을 원천징수하여 세금의 제때 전액 재고를 보장했다.

관련 사실

중국의 한 중외협력경영유한공사 (이하 "A 회사") 는 광산탐사에 종사하고, 등록자본 2500 만원을 등록하는데, 그 중 캐나다 외국회사 M 회사 (이하 "M 회사") 는 지분 6 1%, 중국회사 B 회사 (이하 "B 회사") 가 있다

5438 년 6 월 +2009 년 2 월, M 사는 B 사와 지분 양도 계약을 체결하여 A 사 6 1% 지분을 155 만원의 가격으로 B 회사에 양도했다.

사건 처리

20 10 세무서가 B 회사로부터 M 사가 보유하고 있는 A 사 지분을 B 회사에 양도해 세무사의 주의를 끌고 있다는 것을 알게 되었다.

세무원은 M 사가 보유한 전체 주식 정가 65,438+055 만원, 주식 양도 전 M 사가 실제로 현금 등으로 20,654.38+09 만원을 출자한 것으로 조사됐다. 세무서는 관련 사실을 확인한 후 국내 양도인 B 회사에 기업소득세법 규정에 따라 비주민기업 해외 M 사가 취득한 소득에 대해 기업소득세를 원천징수할 의무가 있다고 통지했다.

그러나 앞서 언급한 지분 양도에 대해 M 사는 중증세협정 제 20 조' 기타 소득' 범주에 따라 캐나다에서 세금을 납부하고 캐나다에서 세금을 납부하는 신청서를 제출해야 한다는 이의를 제기했다. 검증을 거쳐 세무서는 M 사의 상술한 거래소득이 재산양도소득에 속하며, 제 20 조가 아닌' 중증세협정' 제 13 조' 재산소득' 범주를 적용하여 중국에서 기업소득세를 납부해야 한다고 판단했다.

반복되는 홍보, 설명, 기업과의 소통을 통해 우리는 결국 다음과 같은 인식을 갖게 되었습니다.

1.' 기업소득세법' 과' 중증세협정' 제 13 조에 따르면 M 회사는 중국 내 지분 양도소득에 대해 기업소득세를 납부해야 한다.

2. 문서 번호를 기준으로 합니다. 국세서 [2009]698 호 국세발 [2009]3 호.

고정, M 회사 양도소득은 지분 양도소득 654.38+055 만원에서 실제 출자 2065.438+09 만원을 뺀 잔액, 즉 과세 소득액은 654.38+034.8 1000 원, 기업소득세 654.38+ B 회사는 세금을 압류하고 주관 세무서에 납부를 신고할 책임이 있다.

3.m 회사의 주식 양도는 재산 소유권 양도에 속한다. M 회사가 체결한 지분 양도계약은 인화세 잠행조례에 따라 0.5 ‰ 의 인화세, 즉 8 만원을 납부해야 한다. 결국 B 회사는 M * * 회사의 기업소득세와 인화세 합계 1356 만원을 원천징수했다.

사례 계몽

중외협력기업은 프로젝트 설립 및 완성을 통해 협력생산경영계약을 체결한 기업을 말한다. 그것은 계약식 경제 조직으로, 지분을 가질 수도 있고, 지분을 가질 수도 없다. 쌍방은 법인 기업을 설립하거나 불법인 형식으로 협력할 수 있다. 그러나 지분 유무에 관계없이 법인 설립 여부, 협력기업 또는 협력사업 투자자가 지분이나 권익을 양도하는 것은 기업소득세법에 규정된 재산양도범주에 속하며, 일반적으로 세계약의 재산소득 조항이 적용된다.

불법인 합작경영의 경우 비주민기업은 사람을 파견하여 일상적인 경영관리를 하고, 중국 내에 기관이나 장소를 형성할 수 있으며, 그 지분이나 권익의 양도는 실제로 해당 기관의 장소와 관련이 있기 때문에 비주민기업 양도소득에 적용되는 세율은 10% 세율이 아니라 25% 라는 점에 유의해야 한다.

이 경우, 우리는 세무기관에 비주민기업과 주민기업세원 간의 밀접한 관계를 감안하여 주민기업을 출발점으로 삼는 것이 비주민세관리 업무를 잘 하는 효과적인 보장이라는 것을 깨달아야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 세무원, 세무원, 세무원, 세무원, 세무원, 세무원, 세무원) 한편 납세자가 기업소득세법과 조세협정 관련 규정을 이해하기 어려운 상황에 대해 세무서는 세법 홍보의 폭과 깊이를 높여 국내 기업들도 국제세법과 정책을 이해하고 다국적 거래에서 책임과 의무를 명확히 할 수 있도록 해야 한다.

또한' 인화세 잠행조례' 및 시행세칙에 따르면 비주민기업과의 지분 양도계약이 중화인민공화국 경내에서 체결되거나 접수된 경우 (계약 체결지가 반드시 경내에 있는 것은 아님), 쌍방은 모두 인화세의 납세자이며, 이는 비주민기업과 세무서가 세무처리 과정에서 주의해야 할 문제이기도 하다.