사례 1

정보:

2002 년 6 월 5438+2 월, A 회사는 봉 자회사 판매 수금 시스템의 내부 회계 통제를 검사하기 위해 검사팀을 정식으로 설립했다. 용접봉 자회사가 판매 과정에서 판매 계약에 따라 판매 업무를 진행하는 것으로 밝혀졌다. 생산 현장의 제품이 완성되면 완제품 입고서를 작성하고, 검사에 합격한 후 재고로 입고한다. 판매 부서는 판매 계약 준비 배송 통지서에 따라 창고 배송과 운송 부서에 각각 위탁 수속을 처리하도록 통지했다. 제품이 발송되면 영업 부서는 창고에서 전달된 배송 통지에 따라 송장을 발행하고 이에 따라 완제품 명세서를 등록합니다. 운송 부서는 이를 판매 송장과 함께 재무 부서에 보내고, 재무 부서는 판매 계약과 대조하고, 운송 잡비 목록을 발행한다. 출납원에게 지불 결제를 처리하도록 통지하다. 회계 처리를 합니다. 회사에는 독립된 고객 징신 기관이 없고 시사부와 영업부에서도 이 일을 담당할 사람이 없다.

요구 사항:

용접봉 자회사가 판매 및 수금에 대한 내부 회계 통제 규정을 위반하는지 여부와 그 이유를 설명합니다.

(종합 질문) [이 질문 4.00 점] 대답은 다음과 같이 분석됩니다

용접봉 자회사는' 내부 회계 통제 규범-판매 및 수금 (시범)' 에 대한 직무 구분과 승인, 판매 및 배송 통제, 수금 통제에 관한 규정을 위반했다.

1. 창고, 공급 및 마운트에 대한 책임은 효과적으로 분리되지 않았습니다. 창고 부서는 원래 입고 주문서와 출납서를 작성해야 했지만, 회사는 각각 생산부서와 판매부에서 작성하므로, 다단다취를 초래하기 쉬우며, 눈에 띄지 않게 된다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 창고, 창고, 창고, 창고명언)

2. 운송부에서 송장과 판매 주문에 따라 화물을 선적하고 선적증명서를 발급하면 판매수익이 누락되기 쉽다.

3. 판매 수입 내부 통제제도에서 주영 업무소득과 외상 매출금을 기록한 사람은 분리해야 하며, 주영 업무소득과 외상 매출금 회계를 담당하는 사람은 화폐자금을 처리할 수 없다. 용접봉 자회사 출납은 대출 결산과 회계 처리도 담당하고 있는데, 이는 매우 심각한 내부 회계 통제 허점으로 화폐자금의 사기와 판매수입을 초래하기 쉬운 가짜 장부이다.

4. 회사에는 고객 신용관리를 수행하는 전문인과 기관이 없고, 제품을 판매하는 회사는 신용상황을 이해하고 파악할 수 없어 독촉에 큰 위험을 초래할 수 있다.

사례 2

정보:

검사팀은 B 사 투자 내부 관리 통제 상황을 점검해 보니 규제 기관에는 투자 부서를 따로 설립하지 않고 재무부에 단 한 개의 직위를 설치해 증권투자 자산과 각종 투자협정 서류 등을 보관하는 것으로 나타났다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 투자, 투자, 투자, 투자, 투자, 투자, 투자, 투자, 계약 등) 재무 부서에서 각종 투자에 대한 타당성 조사, 평가, 분석 및 평가를 수행할 전문 일자리가 없을 경우 투자 프로젝트에 대한 재무 분석 및 평가가 필요합니다. 그런 다음 재무부가 비교적 한가한 사람을 배정하여 임무를 수행하게 한다. 전담 인원이 아니기 때문에, 분석평가를 하는 인원은 자주 번갈아 가며, 각 직위마다 사람이 있다. 총지배인 비서는 주로 투자 프로젝트의 일상적인 관리를 담당하고, 사장은 정기적으로 검사와 문의를 한다. 대규모 투자의 경우 사장은 직접 책임지고 이사회 회의 기간 동안 이사회에 보고한다. 또한 B 회사는 완벽한 투자 관리 보고 제도가 부족하고, 각종 투자 서면 문서에 대한 통일된 형식 표준을 제정하지 않았으며, 프로젝트 책임자와 구현자가 자체적으로 규정하고 있습니다. 각 투자 프로젝트에는 다양한 투자 파일 형식이 있어 프로젝트 비교 및 파일 관리에 어려움을 겪고 있습니다. 정기적인 서면 보고 제도가 없다. 투자 프로젝트의 구체적인 상황 (예: 증감) 관리는 대부분 관리자의 구두보고를 통해 진행되며 서면 기록이 형성되지 않았다.

요구 사항:

B 회사 대외투자 내부 회계 통제의 폐단을 말해?

(종합 질문) [이 질문 4.00 점] 대답은 다음과 같이 분석됩니다

1. 단위는 별도의 부서나 기관을 설립하여 투자 업무를 관리해야 하지만. B 회사의 대외투자 내부 관리는 다른 기능 부서에서 관리한다. 예를 들어, 총지배인 비서는 투자 프로젝트의 일상적인 관리를 담당하고, 재무부에는 증권 투자 자산 및 각종 관련 투자 계약 문서를 보관하는 일자리가 있어 내부 관리 기능과 관리자 자체의 기능 간의 충돌을 초래하기 쉽다.

2. 투자 프로젝트를 추적하는 전담 부서나 인력이 없고, 피투자 단위의 재무 상황과 경영 상황을 적시에 파악합니다.

3. 투자 프로젝트의 실현가능성 연구에서 한가한 인원만 무작위로 추출하여 분석하는데, 인원 수준은 보장하기 어렵고, 조직 없이 분석 논증을 진행하며, 투자 단위에 대한 신용조사와 현장 답사를 진행한다.

4. 문자기록제도와 정기보고제도의 부재로 회사는 투자의 구체적인 상황에 대한 이해가 부족하고, 경영진은 투자의 변화에 따라 상응하는 결정을 내릴 수 없고, 투자를 감독할 방법도 없다.

사례 3

정보:

모 상장 회사는 2002 년에 내부 통제 제도를 수립했다. 요점은 다음과 같습니다.

(1) 생산성을 높이기 위해 회사의 주요 자산 처분, 대외투자, 자금 파견 등의 사항은 사장의 승인을 받습니다.

(2) 리베이트 속도를 높이기 위해 회사 영업부와 영업 사원이 직접 대출을 독촉할 수 있도록 합니다.

요구 사항: 내부 통제의 관점에서 회사가 제정한 내부 통제 제도를 분석하고 그 이유를 간략하게 설명합니다.

(종합 질문) [이 질문 4.00 점] 대답은 다음과 같이 분석됩니다

회사가 개발 한 내부 통제 시스템에는 다음과 같은 결함이 있습니다.

1.' 내부 회계 통제 규범-기본 규범 (시범)' 의 요구 사항에 따라 단위는 회계 및 관련 업무와 관련된 승인 및 승인의 범위, 권한, 절차 및 책임을 명확히 규정해야 하며, 단위 내 각급 경영진은 권한 범위 내에서 직권 및 이행 책임을 행사해야 하며, 경영자도 권한 범위 내에서 업무를 처리해야 합니다 단위는 규범적인 대외투자 결정 메커니즘과 절차를 수립하고, 중대 투자 결정에 대해 집단심의와 합서명 제도를 실시해야 한다. 회사는 주요 자산 처분, 대외투자, 자금 배정 등의 사항을 총지배인이 통일적으로 비준하고, 승인, 통제 원칙을 위반하며, 부적절한 승인으로, 중대 투자 집단 결정의 통제 요구 사항을 충족시키지 못한다고 규정하고 있다.

2.' 내부 회계통제규범-판매와 수금 (시범)' 요구 사항에 따라 각각 판매, 배송, 수금을 처리하는 부서를 설정한다. 같은 부서나 개인은 판매와 수금을 처리하는 전 과정을 처리할 수 없다. 판매와 독촉은 호환되지 않는 직위에 속하며, 회사는 회사 영업부와 영업사원이 직접 대출을 독촉할 수 있도록 허용하고, 호환되지 않는 일자리 분리의 통제 요구 사항을 위반하도록 규정하고 있다.

3. 단위는' 내부 회계 통제 지침-기본 지침 (시범)' 의 요구에 따라 보증 업무의 회계 통제를 강화하고 보증 행위를 엄격히 통제하며 보증 결정 절차와 책임 제도를 세워야 한다. 회사는 지사가 외부 보증 제공 여부를 스스로 결정할 수 있도록 허용하고, 보증 통제 요구 사항을 위반하며, 승인 통제 및 위험 통제 요구 사항을 충족하지 못하도록 규정하고 있습니다.

시나리오 4

재료

200 1 5 월 초 한 회사 재무실이 도난당했고 5 개 금고는 총 12 만원 현금이 모두 분실되었습니다. 다음날 공안국이 입건하여 수사하다. 사건이 진전되지 않은 상황에서, 관련 측은 이 회사가 은행이 승인한 재고 현금 한도를 크게 초과했다고 생각하는데, 주로 출납위반 조작으로 출납에 대한 처벌을 계획하고 있다. 2 주 후 출납원은 60 만원 (그 중 재고현금 654 만 38 만원+만원, 잠시 20 만원, 판매수입 30 만원 미현금 계좌) 을 들고 도주했다. 이에 따라 본 사건은 주관부의 중시를 불러일으켰고, 조사 결과:

1. 결산을 용이하게 하기 위해 회계와 출납직을 별도로 설치하며 재무부 관리자는 출납을 겸임하며 수표 등 각종 어음 (송장) 및 은행의 모든 예약인감을 보관한다.

2. 회사는 현금을 얻기 위해 사기 수단으로 여러 개의 기본 예금 계좌를 설립했다. 또한 대량의 현금 수입은 제때에 은행에 예치되지 않고 금고에 직접 넣거나 출납원 본인이 보관하여 지도자가 개인의 사치소비 등 정식으로 지출할 수 없는 지출에 사용할 수 있도록 한다.

3. 회사의 업무량이 크고 현금 흐름이 커서 회계 출납원 은행은 매월 말에 상세한 점검을 실시한다. 매년 한 번씩 전면적인 재산 검사를 실시한다.

4. 판매 가격, 상업 할인 및 현금 할인은 영업 부서에서 결정합니다.

5. 대외투자의 경우, 재무부는 자금의 잔여에 따라 스스로 투자수단을 선택해 투자기한을 결정한다.

요구 사항:

본 안의 내부 회계 통제의 결함 및 개선 건의를 설명하다.

(종합 질문) [이 질문 4.00 점] 대답은 다음과 같이 분석됩니다

본 안의 절도 손실과 출납원이 돈을 가지고 도주한 것은 어느 정도 내부 통제 제도가 미비한 결과이다. 주요 문제 및 개선 조치는 다음과 같습니다.

1. 통화자금 관리에는 많은 문제가 있습니다. 첫째, 현금을 초과 보관하는 것은 도난 피해를 초래할 수 있습니다. 둘째, 관련 어음과 예약 인감은 출납원이 단독으로 보관하여 출납원이 자신의 필요에 따라 언제든지 현금을 인출하여 공금을 횡령하고 횡령하는 데 편리함을 제공한다. 셋째, 여러 장의 계좌를 개설하는 것은 유닛이 몰래 작은 금고를 설립하는 데 편리함을 제공한다. 넷째, 통화자금 장부와 사실 확인 간격이 너무 길다. 월말에야 수표를 발급했기 때문에 월 초부터 월말까지 더 많은 화폐자금을 축적하여 출납원에게 유연한 시간 통제 자금을 주었다. 이것은 출납원이 미입금된 30 만 원의 대출을 들고 도망가는 조건 중 하나이다. 화폐자금 관리를 강화해야 합니다. 여기에는 재고 한도 규정에 따라 현금을 보관하는 것이 포함됩니다. 어음과 다른 도장은 다른 사람이 보관해야 하며, 화폐 자금의 무단 인출을 방지해야 한다. 여러 장의 계좌를 취소하다. 제때에 화폐자금을 점검하고, 필요하다면 매일 출근하기 전에 회계 출납원과 대조하는 것을 고려한다.

2. 비용비용은 규범적이지 않다: 대량의 자금이 개인의 사치 소비에 쓰이며, 원가예산을 통해 각종 비용을 엄격하게 통제함으로써 경제효과를 높여야 한다.

3. 잘못된 수익 통제: 판매 부서는 상품 가격, 상업 할인, 현금 할인 등을 독립적으로 결정합니다. , 회사가 모든 수입을 통제하는 데 불리하여 영업부가 자금을 가로채기 쉽다. 승인 승인 제도를 실시하여 판매 부서가 확정할 수 있는 가격 범위와 할인 범위를 결정하고 한도를 초과하는 사람은 상급자의 승인을 받아야 한다.

4. 투자위험통제메커니즘이 부족해 금융부문이 스스로 투자기회를 찾고 투자기한을 결정하고 투자위험을 쉽게 간과할 수 있으며, 금융부문도 부문이나 개인이 투자자금을 조작할 수 있도록 편의를 제공한다. 투자 프로젝트의 제안, 논증, 의사 결정, 시행 등의 직위를 분리하고 투자 위험에 대한 분석을 강조하며 필요한 경우 전문가 또는 전문 기관에 문의해야 한다.

사례 5

자료: 모 국제신탁투자회사 사장 장씨는 직무 태만 혐의로 여러 기업에 대출을 불법으로 지급했다. SDIC 에 300 여만 위안의 손실을 초래했다. 그 시 중급 인민법원은 2003 년 6 월에 이 사건을 심리했다. 1998 하반기, 모 공장 법정대표인 유가 대상과 합자한 사실을 위조해 허위 출자로 싼야 유한회사를 설립하고 외자은행 대출을 받기 위해 수입설비를 구입하기 위해 유씨는 이 시를 통해 장씨에게 시장 추천해 대외융자 보증을 요청했다. 유 씨는 장 씨 집을 여러 차례 로비하며 싼야 사업 일부를 장 씨의 아들에게 넘기겠다고 약속했다. 유씨의 경영 실적과 회사 자금을 모르는 상황에서 장은 대출협의와 지원시 중점 프로젝트를 이유로 싼야 회사에 65,438+00 만 달러를 대출하기로 했다. 장의 위법 행위로 관련 부서의 처벌을 받았다. 이에 따라 2000 년 2 월 23 일까지 삼아사와 대출계약을 체결하고/KLOC-0 만 달러, 보증인은 유씨의 또 다른 가방회사다. 또 장 씨는 개인적인 이유로 모 호텔의 신용상태를 충분히 이해하지 못한 채 위반으로 200 만원의 대출을 받기로 했다.

요구 사항:

이 국제신탁투자회사의 내부 통제의 결함을 분석하다.

(종합 질문) [이 질문 4.00 점] 대답은 다음과 같이 분석됩니다

장은 여러 회사에 불법 대출을 하여 회사에 막대한 손실을 입혔는데, 주로 회사 투자 통제 제도에 심각한 결함이 있기 때문이다. 국제신탁투자회사는 전문화된 투자회사로서 투자 고리와 관련된 업무에 대해 완벽한 통제 절차를 수립하여 투자의 안전과 수익성을 확보한다. 구체적인 결함은 다음과 같습니다.

(1) 직무 분리에 결함이 있습니다. 투자 주기의 업무는 분리되어야 하고, 투자 프로젝트의 계획과 승인, 승인, 집행 등 호환되지 않는 업무는 분리해야 한다. 사건에서 장은 기본적으로 한 자루의 필치로 계산을 하고, 책임자는 한 손으로 투자 업무를 배정했다. 구체적인 투자 계획도 없고 전문 투자 감사원도 없다.

(2) 대외투자 프로젝트의 분석, 논증, 평가 및 승인 제도에 결함이 있다. 단위는 투자 분석 및 계획에 대한 내부 통제 제도를 수립해야 하며, 투자 계획의 편성은 재무 분석 결과를 바탕으로 투자 대상과 투자 원인, 투자의 성격과 목적, 투자 수익률에 영향을 미치는 잠재적 요소 등을 상세히 설명해야 합니다. 투자 계획이 정식으로 시행되기 전에, 투자 사유가 적절한지, 투자 계약이 안전한지 등 엄격하게 심사해야 한다. 본 사건에서 장 씨는 유 씨의 경영 실적과 자금 상황을 이해하지 못한 채 싼야 회사에 자금을 빌려주기로 했다. 상세한 투자 계획과 재무 분석도 없고 투자 컨설턴트의 참여와 엄격한 감사 및 감사 제도도 없다.

(3) 위험 평가 및 통제 시스템이 없습니다. 대출 자금 사용의 경우, 투자 단위는 대출 자금의 사용 추적, 차용인의 재무 상태 모니터링, 보증인 조사 능력 등 엄격한 위험 통제 조치를 취해야 합니다. 이들은 모두 대외투자에서 투자 위험을 방지하는 기본 통제 수단이다. 이 사건에서 1998 은 대출을 결정했지만 2000 년까지는 보증계약을 체결하지 않았고 보증인에 대한 조사도 하지 않아 담보능력이 없는 가방 회사를 보증인으로 만들었다. 보증 계약의 체결은 한 가지 형식일 뿐이라는 것을 알 수 있다.

사례 6

데이터: 1997 년 2 월, 감사팀은 한 TV 공장에서 대출자 (신용도가 양호하고 모든 대출이 정상적으로 주목됨), 200 만 대출이 손실로 분류되고, 표외 이자가 50 만 달러라는 사실을 발견했다. 은행 신용부는 텔레비전 공장이 대출을 인정하지 않기 때문에 대출 원금이자는 회수할 수 없다고 반영했다. 감사원은 이 대출이 공장 임시 계좌로 입금된 것으로 밝혀졌으며, 계약금 은행이자10.4 만 원을 제외한 나머지 자금은 한 부서의 업무원 이모 계좌로 입금된 것으로 밝혀졌다. 그 이후로 임시 계좌에는 돈이 들어오지 않았다. 반복적인 조사를 거쳐 감사원은 공장 장장이 직무를 이용하는 편리함을 밝히고 재무과장과 결탁하여 TV 공장의 이름으로 공행 대출 360 만원을 사취하고 선후한 것으로 밝혀졌다. (* 역주: 역주: 역주: 역주: 역주: 역주: 역주: 역주: 역주)

요구 사항:

이 경우 TV 공장에서 대출을 유용했지만 제때에 발견되지 않은 내부 통제 원인을 분석했다.

(종합 질문) [이 질문 4.00 점] 대답은 다음과 같이 분석됩니다

텔레비전 공장의 횡령 사건은 이 공장의 화폐자금 업무와 모금 업무 내부 통제가 약하다는 것과 밀접한 관련이 있다. 화폐자금 업무의 내부 통제에는 권한 통제, 은행 예금 통제, 어음 통제, 도장 통제 등 중요한 부분이 포함된다. 공장의 두드러진 표현은 은행 예금의 각 방면에 대한 통제가 적절하지 않다는 것이다.

(1) 장은 공장의 임시계좌를 통해 이체하는데, 재무감독 외에는 아무도 이 일을 알지 못한다. 회계 장부에는 이 공장의 화폐자금의 수입, 지출, 은행 예금 통제에 중대한 결함이 있다는 기록이 없다. 은행 예금 통제 요구 사항: 모든 은행 예금자의 계좌 개설과 종료에는 공식적인 승인 절차가 필요하며, 계좌를 개설할 때 누구도 사리사욕을 도모하지 못하도록 해야 한다. 은행 명세서와 은행 예금 장부 잔액을 점검하는 직원은 현금 수입, 현금 지출 또는 영수증 작성을 동시에 책임질 수 없어 은행이 폭로한 부적절한 지출이나 공적 소득 계좌에 기록되지 않은 부정 행위가 다시 가려지지 않도록 할 수 없다. 은행 명세서 점검을 담당하는 직원은 은행에서 직접 은행 명세서를 받아야 한다.

(2) 정상적인 은행 내부 통제를 보완할 수 있다면, 장은 텔레비전 공장을 빌려 공금을 횡령하기가 매우 어렵다. 자금 조달 사업의 내부 통제 취약성도 반영됐다. 대출은 텔레비전 공장의 융자 업무를 통해 이루어지기 때문이다. 기업은 자금 조달 여부, 자금 조달의 양과 방식을 엄격히 계획하고 통제해야 한다. 그러나, 돈을 빌리는 것은 허가가 필요하지 않고, 전적으로 그 자신의 결정이다. 그리고 대출은 사적으로 이루어졌고 합법적인 대출 계약이 체결되지 않았다. 회계 책임은 모금 부문과 분리되지 않아 재무부 과장이 뇌물을 받았다. 회계는 기록 감독의 역할을 하지 않았고, 상술한 위법 행위에 대해 공개하지 않았다.

사례 7: 생육가공회사가 가축을 인수하여 가공 후 슈퍼마켓에 팔았다. 회사 재무제표를 감사할 때 재고 심사 절차에 따라 다음 사항을 추출했습니다.

(1) 각 가축 구매자는 구매일, 예정된 배송일, 공급자의 이름과 번호, 구매한 가축의 유형과 무게를 포함하는 일일 구매 보고서를 공장장에게 제출해야 합니다. 출하 시 공장의 모든 직원은 모든 가축을 모아서 일일 구매 보고서의 수 옆에 체크표시를 한다. 일간지에 열거된 모든 가축을 수집한 후에 보고서는 구매자에게 돌아올 것이다.

(2) 검증된 공급자 송장은 승인을 위해 관련 구매자에게 제출해야 하며 회계부로 발송해야 합니다. 회계 부서는 비용 소환장을 준비하고 승인된 금액에 따라 수표를 발행한다. 수표는 출납처에 보내 서명한 후 구매자에게 직접 전달해 공급자에게 전달한다.

(3) 가축 배치 처리, 각 배치에는 번호가 있습니다. 매일 끝날 때 비준서를 회계부에 보내는데, 위에는 각 가축의 수량, 이름, 신선한 고기의 무게가 기재되어 있다. 회계 부서에는 가공된 신선한 고기의 이름과 무게를 기록하는 재고 기록이 있다.

(4) 가공한 신선한 고기는 직원 주차장 근처의 작은 냉동실에 보관한다. 공장이 휴업할 때 냉장고는 잠겨 있었다. 출퇴근 시간에는 다른 회사 경비원이 지키고 있다. 슈퍼마켓에서 물건을 수거할 때 냉장고에 사람이 없다면 공장 직원에게 연락할 수 있다.

(5) 공장이나 냉동실에는 대량의 육류 부산물이 있다. 부산물은 판매될 때까지 기록되지 않는다. 이때, 영업 관리자는 송장 사본 한 부를 발행했는데, 하나는 고객이 수거할 수 있도록 하고, 다른 하나는 송장 발행 근거로 삼았다.

요구 사항: 위의 재고 처리 프로세스의 단점을 지적하고 개선 권장사항을 제시합니다.

(종합 질문) [이 질문 4.00 점] 대답은 다음과 같이 분석됩니다

(1) 조달 및 수락 책임이 잘못 분류되어 수락 보고서가 잘못 작성되었습니다. 완료된 검수 보고서를 구매자에게 반환하여 검수 기능을 통제할 수 있도록 합니다. 적절한 처리는 구매자와 수락 승인자가 각각 회계 부서에 보고하는 것이어야 합니다. 각 보고서에는 공급자명과 로트의 수량 및 총 중량이 포함되어야 합니다. 구매 가격 및 기타 조건은 구매자 보고서에 포함되어야 합니다.

구매방향 공장은 그 보고서의 복사본을 검수 보고서로 제공한다. 이 보고서의 사본은 반드시 받을 화물의 수량과 무게를 생략해야 한다. 이것들은 공장에서 단독으로 채운 것이다.

검수 책임 구분이 명확하지 않아 검수인을 지정하지 않았다. 직원은 검수 책임을 지고 검수 보고서에 서명해야 한다. 받은 가축의 무게를 기록하기 위해 공백을 두어야 한다. 곧 다가올 화물을 검사하고 검사 결과를 보고해야 한다.

현재 절차는 지연 선적에 대한 후속 조사를 요구하지 않는다. 모든 화물을 수령한 후에야 바이어가 통지를 받았다. 구매자 또는 기타 사람은 적시에 납품할 책임을 부여하고 구매 상태에 대한 정보를 적시에 제공하는 프로그램을 구축해야 합니다.

(2) 구매자의 권력이 너무 커서 너무 많은 창고가 분리되지 않았다. 구매자는 공급자의 송장을 수락하거나 승인할 수 없습니다. 송장 (구매자 보고서 검사 포함), 수락 보고서 및 선하증권은 회계 부서에서 검사해야 합니다. 수표는 구매자에게 넘겨서는 안 되며, 출납원이 직접 공급자에게 제출해야 한다.

출납원 부서는 지출이 적절하다는 것을 확인할 수 있도록 지출 증빙서를 자세히 검토해야 한다. 출납원 부서는 승인된 지출 증명서와 첨부된 서류를 취소하여 재사용되는 것을 방지해야 한다.

(3) 처리가 완료될 때까지 가축 도살체에 대한 통제가 확립되지 않았다. 가축을 받을 때 신선한 고기가 가공되고 판매될 때까지 통제를 해야 한다.

가축을 인수하고 가공하는 비용은 반드시 나누어 누적해야 하며, 신선한 고기를 가공하는 수량과 중량은 반드시 가축의 원래 수량과 중량과 비교해야 한다. 이렇게 하면 처리 비용을 통제하고, 처리 과정에서 불합리한 중대한 손실을 방지하고, 공급자의 가축 품질을 검사할 수 있다.

(4) 신선한 고기 가공을위한 실제 안전 조치는 적절하지 않습니다. 보호 조치가 계속되지 않았다. 그리고 냉동고는 영업시간에 때때로 잠기지 않는다. 냉동고는 엄밀한 수비 없이 수시로 잠가야 한다. 반드시 전담자를 지정하여 잠금 업무를 책임져야 한다.

냉동고를 인적이 드문 곳 (교통량이 적은 곳, 아마도 공장 내) 으로 옮기고 휴업 기간 동안 자동경보 시스템이나 방어조치를 설치하는 것을 고려해야 한다.

(5) 부산물 생산 또는 판매에 대한 현장 통제가 설정되지 않았습니다. 부산물은 매우 중요하기 때문에 생산량, 재고 및 판매를 통제할 필요가 있다. 각 부산물의 생산량은 부산물과 가공된 가축 수의 비율에 따라 계산된 표준 수량과 비교되어야 합니다. 중요한 부산물에 대한 영구 재고 레코드를 설정하고 정기 현장 재고와 조율해야 합니다.

시나리오 8:

(1) 한 회사 지도자는 출납회계가 일이 있을 때 업무에 영향을 주지 않기 위해 출납업무를 주관회계대리로 규정하고 있다.

(2) 한 회사 재무부 회계장 산둥 출납원 회계인 류샤오메이와 교제한 지 2 년 만에 1998 년 3 월에 결혼했다. 결혼식에서 사장은 잔을 들어 그들에게 축하를 표하고 "앞으로 회계와 출납 업무에서 더 잘 협력하고 회사의 재정 업무에 더 큰 공헌을 하기를 바랍니다." 라고 말했다.

(3) 구매자 장 () 이 860 원짜리 현금으로 사무용품을 사서 돌아온 후, 영수증으로 회계부에 직접 가서 환급한다.

(4) 상품 창고에는 4 명의 보관원이 있고, 4 명은 교대 근무를 자주 한다. 화물이 창고에 출입할 수 있도록 지도자는 4 세트의 열쇠를 한 사람씩 배치하기로 결정했다.

(5) 한 회사 사장은 자주 외출하여 업무를 연락한 후 돌아와서' 출장비 환급서' 를 작성하며' 지도고시' 란에 직접 협의에 서명하고 상환한다.

요구 사항: 위 정보를 기준으로 내부 회계 관리 요구 사항을 충족하는지 여부를 판단하고 이유를 설명합니다.

(종합 질문) [이 질문 4.00 점] 대답은 다음과 같이 분석됩니다

(1) 일치하지 않습니다. 회계와 출납은 호환되지 않는 의무이다.

(2) 맞지 않습니다. 회계와 출납은 호환되지 않는 의무이다.

(3) 맞지 않습니다. 사무용품은 검수하지 않았고, 영수증은 서명되지 않았다.

(4) 맞지 않습니다. 책임이 분명하지 않다.

(5) 맞지 않습니다. 관리자와 승인자는 같은 사람이 될 수 없습니다.

사례 9: 감사부 주임 쇼용 () 이 모 회사에 대해 재무검사를 실시한 결과, 재고 품목을 검사할 때 구매부가 구매를 담당하는 구매 수속을 발견하였다. 화물이 공장에 들어간 후 구매부에 소속된 검수 부서가 검수를 담당한다. 합격한 화물은 구매 주문서에' 화물검사' 라는 도장을 찍어서 회계부에 지불하였다. 불합격인 경우 공급자에게 직접 반품합니다. 검수 부서는 검수 보고서를 발행할 책임이 없다: 검수 후 화물을 기계 옆에 직접 쌓아 가공하는 것이다. 제조된 상품은 영속재고제로 수량만 계산하고 금액은 계산하지 않습니다. 화물은 제조 부문의 저장실에 보관되어 있다.

실례합니다: 회사에서 상품을 구매하는 내부 통제 절차에는 어떤 결함이 있습니까?

(종합 질문) [이 질문 4.00 점] 대답은 다음과 같이 분석됩니다

단점은 다음과 같습니다.

(1) 완벽한 징용 제도가 확립되지 않았다.

(2) 조달 부서와 수용 부서의 기능은 분리되지 않았다.

(3) 수락 부서는 수락 보고서를 작성하지 않았다.

(4) 검수 부서는 구매 주문서에' 화물검사' 라는 도장을 찍어서는 안 되며, 별도의 검수 보고서에 완전히 합격되거나 거부된 수량과 거부 사유를 명시해야 한다.

(5) 지불은 회계부서에서 해서는 안 되며, 회계부서에서 재무 부서에 송장 발행 지급을 통지할 준비를 해야 합니다.

(6) 부주의로 합격품을 공급자에게 반품하지 않을 경우, 검사 보고서에 반품 수량을 명시하고, 공급자가 서명하여 승인해야 한다.

(7) 검수 후, 화물은 기계 옆에 쌓일 수 없고, 자재 창고에 놓아야 하며, 정교한 칼라 제어 시스템으로 수속 수속을 밟아야 한다.

(8) 영속재고제를 이용하여 생산품 수량을 계산하고 금액을 계산하다.

(9) 완제품은 완벽한 완제품 창고에 의해 통제되어야 한다.

사례 10: 중기업은 비상장 기업으로 건축업무에 종사하며 직원은 약 300 명이다. 감사부 주임 쇼용은 최근 재무부에 대한 중기 검사를 실시할 때 주의했다.

(1) 현금 수표를 자주 발행하여 현금을 인출합니다.

(2) 두 사람은 수표에 서명하지만, 그 중 한 명은 업무가 바빠서 공무가 지체되지 않도록 사전에 백지 수표에 서명한다.

(3) 수표를 발급하는 사람이 실수를 할 때마다 그는 퇴색약으로 닦아서 정확한 데이터를 다시 작성한다.

(4) 은행에서 보내온 명세서 (당월 현금화) 는 은행 정산 업무가 바쁘기 때문에 종종 여러 날을 방치한다.

(5) 신뢰가 높은 직원은 귀중증권을 보관하는 보관함 열쇠를 책상 중간에 있는 큰 서랍에 넣는다.

(6) 회계원이 편지를 뜯고 현금 수입을 기록한 후 출납원에게 계좌 개설 은행을 보낸다.

(7) 디스패처는 동료에게 자재 선반에서 자신의 재고품과 용품을 골라 카운터에 수령명세서를 작성하고 서명을 한 후 떠나도록 격려했다.

(8) 위탁인을 승인하여 공백 수락 보고서와 이전에 상쇄되지 않은 구매 문서를 모두 관리합니다.

위의 사항으로 인해 발생할 수 있는 내부 통제 위험 (결함) 을 설명하십시오.

(종합 질문) [이 질문 4.00 점] 대답은 다음과 같이 분석됩니다

(L) 실제 수취인의 영수증을 받을 수 없고, 부당 (예: 허구 구매 거래, 주관 개인비 지불) 또는 불법 (예: 뇌물) 지불을 쉽게 할 수 있으며, 이후 입건할 수 없다.

(b) 월권 지출, 지불 권한 세트 손상. 미리 수표에 서명하는 것은 두 사람이 사기를 강화하는 의미를 완전히 상실했다.

(3) 외부인이 칠한 수표를 지불하면 회사 이미지가 손상되고 불법분자에게 금액을 날조하거나 늘릴 수 있는 기회를 만들어 준다.

(4) 현금 수입이나 지출의 처리 오류와 정확한 은행 예금 잔액을 제때에 발견하지 못하여 수표를 현금화하거나 도난당하기 쉽다.

(5) 누구나 언제든지 보관함을 열어 유가 증권을 훔치거나 교체할 수 있다.

(6) 호환되지 않는 직무를 맡고 있는 부기장은 수입을 횡령한 현금을 쉽게 가로채고 장부 수치를 조작하며, 포함된 소득의 현금을 은행에 예치해서는 안 된다. (7) 승인 없이 발급할 경우 공공물을 사적으로 사용할 가능성이 높다. 실제 재고 범주 또는 수량이 올바르지 않습니다. 재고 기록 및 실제 수량은 조정할 수 없습니다. 재고 및 소모품을 쉽게 도난 당하거나 교체 할 수 있도록 자체 수거; 원가 계산 및 분류는 오류가 발생하기 쉽습니다.

(8) 불법분자들은 입고 거래를 조작하거나 위조하기 매우 쉬우며, 회사는 공급자에게 돈을 지불하지 않고, 반복해서 공급자에게 상품 대금을 지불한다.

수익 및 지출 요약 테이블

준비 단위: 2004 년 단위: 위안

수지균형

이번 달 프로젝트, 올해 누적 프로젝트, 올해 누적 프로젝트 금액

자금 1 540 000, 자금 3 10 00 이 올해 잔액 1 32 1 1 000 을 차기 이월했습니다

그 중: 특별 기금 4 만, 지출 1, 6 1, 200, 그 중: 특별 잔액 3 만 6 천.

예산외 자금수입 25 만원 중 반복 지출 1 17200 원.

그중 특별 자금은 5 만 원, 특별 지출은 4 만 4 천 위안이다.

기타 소득 2 300

자체 자금 조달 인프라 이월 120 000

1792 300 5912001201100