첫째, 회계 오류의 회계 조정
회계 오류는 일반적으로 두 가지로 나뉜다. 첫 번째는 기업의 회계처리가 기업 회계제도나 관련 기준에 맞지 않아 발생하는 오류다. 이 경우 기업은 회계 기준과 제도의 규정에 따라 조정해야 하지만 소득세를 계산할 때는 세법의 규정에 따라 분할 (년) 을 계산해야 한다. 세무서와 소통한 후, 전년도 과세 소득액을 수정하고, 전년도 소득세 비용을 조정하거나, 결손 수를 보완해야 한다. 두 번째는 구조조정의 요구에 따라 구조조정 기준일 전후의 수지 조정 (예: 예제임대료, 유틸리티, 기록기준일 전 기간 이후 발생한 수지 조정 등) 을 엄격하게 나누는 것이다. 이 경우 기업은 일관성 원칙에 따라 소득과 지출이 실제로 발생할 때 (연도 간 아님) 회계를 수행할 수 있으며 소득세는 회계년도에 따라 함께 계산됩니다.
둘째, 구조 조정 비용 회계 처리
구조 조정 비용에는 일반적으로 직원 비용, 출장비, 업무 접대비, 감사 평가비, 재산권 거래비 등이 포함됩니다. 기업은 이런 비용이 발생할 때 회계를 할 수 있지만, 개인 임금, 업무 접대비 등 세법은 세전 공제 기준이 있는 원가비용을 일년 내내 발생한 총액에 부과하고, 규정된 한도 내에서 세전 공제를 해야 한다고 규정하고 있다.
셋째, 자산 매각 회계 처리
박탈된 자산은 주로 두 가지 범주로 나뉜다. 첫째, 재편성의 요구에 따라 토지사용권, 고정자산 등 일부 자산을 박탈한다. 이 경우 기업은 매각 자산의 장부 가치를 0 으로 조정하고 그에 따라 순자산을 줄여야 하며 소득세 문제는 포함하지 않아야 합니다. 둘째, 원공기업 직원 전환 비용 (직원 보상 및 사회 보장 비용 포함) 이 순자산에서 박탈됩니다. 재무 부서는 때때로 기업이 이 분할 비용을 특수 부채로 처리하도록 요구하지만, 필자는 이 경우 회계조정을 해서는 안 된다고 생각하는데, 그 이유는 세 가지가 있다. 첫째, 분할 인원 전환 비용은 양도지분 양도가격에서 국가가 부담해야 하는 비용을 공제하기 위한 것으로, 기업의 회계처리와 무관하다. 둘째, 기업은 지속적인 경영을 하는 기업이다. 기업이 청산하기 전에 직공 비용을 산정하여 순자산을 줄이는 것은 분명히 적절하지 않다. 이런 방법은 지속적인 경영 가설과 진실성의 원칙에 부합되지 않는다. 대부분의 직원들이 기업 구조 조정에서 계속 일할 것이기 때문에, 이 부채 부분은 종종 허열을 형성한다. 셋째, 세법은 기업이 납부한 보험자금과 인원의 보수를 모두 세전 공제 (실제 발생을 전제로 함) 할 수 있도록 규정하고 있다. 상술한 회계처리는 회계와 세법의 불일치를 야기하여, 업무가 번거로워졌다.
넷. 자산 평가 결과에 따라 자산 장부 가치를 조정합니다.
이런 상황에서 기업이 회계조정에 열중하는 이유는 세 가지가 있다. 첫째, 국유자산의 가치를 높이는 것이다. 둘째, 기업 개편 후 새 회사의 등록 자본을 늘리고 기업의 경영 자질과 인지도를 높인다. 자산 평가 부가 가치 부분 조정 후 자본 공모는 등록 자본을 증가시킬 수 있습니다. 셋째, 기업 개편 후 신주주들은 투자를 회수하고 이익 분배를 조정하는데 급급하다. 필자는 자산 평가 결과가 지분 양도가격 제정을 위한 근거를 제공한다고 생각한다. 역사적 원가 원칙은 기업의 모든 자산을 취득 당시의 실제 원가에 따라 측정해야 한다는 것을 요구한다. 법률, 행정법규, 국가통일회계제도에 달리 규정되어 있지 않는 한, 기업은 스스로 장부 가치를 조정해서는 안 된다. 물론 평가 보고서에 포함된 자산 손상 요인에 대해서는 관련 규정에 따라 손상 충당금을 청구할 수 있습니다. 재산 인벤토리 단계에서 발생한 자산 손실, 손상, 폐기 등 영구적이거나 실질적인 자산 손상은 해당 부서의 승인을 받은 후 해당 회계 처리를 진행한다.
그러나 "법률, 행정법규, 국가통일회계제도에 달리 규정되어 있지 않는 한, 기업은 스스로 장부 가치를 조정할 수 없다." 원국유기업 (전자본회사) 이 주식제 개편이나 합병, 분립개제를 할 때' 기업회사 개제 중국 자본관리 및 재무처리 잠행규정' 발행에 관한 재무부의 규정에 따라 순자산 평가 확인 결과에 따라 장부 가치를 조정해야 한다는 특수한 상황이 있다. 국유주로 전환한 후 새 회사로 변경하다. 재세자 [1997]77 호 문건에 따르면 주식제 개혁에서 기업 자산이 부가가치를 평가할 때 그에 따라 이 과목을 조정해야 한다. 추가된 고정 자산을 평가하면 감가상각을 계산할 수 있지만 과세 소득 금액을 계산할 때 공제할 수 없습니다. 구체적인 회계 처리 방법은 다음과 같습니다.
1. 평가 결과에 따라 자산과 부채의 장부가를 조정한 후, 평가에서 확인한 순자산이 원래 장부 자산보다 크고, 미래 소득세 미지급 잔액을 공제한 후 자본 공모에 포함됩니다. 회계 입력은 다음과 같습니다.
차변: 고정 자산
원료
재고 상품 등
대출: 자본 공모
이연 세금
2. 평가 결과에 따라 자산과 부채의 장부가를 조정한 후, 평가로 확인된 순자산이 원래 장부 자산보다 작으며, 미할당된 이익과 자본공적금을 순차적으로 반제해야 한다. 회계 입력은 다음과 같습니다.
차변: 이익 분배
잉여금을 납부하다
대출: 고정 자산
원료
재고 상품 등
기업이 상술한 방법으로 장부 조정을 한 후, 원래 국유기업이 상쇄하지 않은 경우, 원래 기업의 장부를 계속 사용하여 다음과 같은 장부 처리를 진행할 수 있습니다.
차용: 납입 자본
잉여금을 납부하다
이익 분배
대출: 납입 자본 (주식 자본)
차변: 감가상각 누계액
대출: 고정 자산
기존 계정을 종료하고 평가 결과 수를 기준으로 새 계정을 만들 수도 있습니다.