내부 통제의 개념과 기능에 관한 연구 논문

최근 몇 년 동안 기업 사기 사건이 속출하면서 국제 자본 시장에 큰 영향을 미치면서 기업과 임원에 대한 투자자들의 신뢰도도 크게 낮아졌다. 다음은 제가 수집한 내부 통제 개념과 기능에 대한 연구 논문입니다. 참고할 수 있도록 도움이 필요한 친구에게 도움이 되기를 바랍니다.

최근 몇 년 동안 삼록, 중항유, 화예 풍력 등의 사건은 투자자와 감독관들이 기업의 기존 내부 통제 제도에 대한 반성과 관심을 불러일으켰다. 이에 대해 내부 통제 환경 개선, 양호한 정보 통신 시스템 구축, 위험 경보 시스템 구축 등의 조치를 제시했다.

키워드: 내부 통제 환경을 통제하다 위험 경고

최근 몇 년 동안 기업 사기 사건이 속출하면서 국제 자본 시장에 큰 영향을 미치면서 기업과 임원에 대한 투자자들의 신뢰도도 크게 낮아졌다. 이러한 현상의 출현은 기업 내부 통제의 효과와 직접적이고 필연적인 관계가 있다. 어떻게 내부 통제 제도를 세우고 내부 통제 제도가 효과적으로 집행될 수 있는지 보장하는 것은 모든 기업이 중시해야 할 문제이다.

첫째, 내부 통제의 개념과 기능

(a) 내부 통제의 개념.

기업 내부 통제는 기업 이사회, 감사회, 임원 및 전체 직원들이 내부 및 외부 환경을 충분히 고려한 내부 자체 조정, 제약 및 평가를 통해 기업 데이터의 무결성과 신뢰성을 보장하기 위해 제정한 조직 메커니즘 및 구현 절차를 말합니다. COSO 위원회는 내부 통제에 대해 "이사회, 경영진 및 기타 사람들이 재무 보고의 신뢰성, 운영 활동의 효율성 및 효율성을 달성하기 위해 관련 법규를 준수해야 한다" 고 정의합니다. 우리나라 기업의 내부 통제는 이사회, 감사회, 사장층 및 전체 직원들이 통제 목표를 달성하기 위해 실시하는 과정을 가리킨다.

두 개념의 관점에서 볼 때, 미국 COSO 위원회가 정의한 내부 통제 프레임워크 체계는 중국의 회계 통제를 기반으로 하는 내부 통제 프레임워크 체계와는 다르지만, 둘은 비슷하다. 내부 통제는 일련의 구체적인 실천을 통해 기업의 모든 측면과 부서 직원의 운영 프로세스를 제한하고 표준화하는 표준화된 관리 프로세스이며 운영 체제 사양입니다.

(b) 내부 통제의 역할

1, 일자리책임제 설립에 유리하다.

국가자연과학위원회의 작은 회계가 공금 2 억 2 천만 원을 횡령한 지 8 년 만에 사형 선고를 받았다. 작은 회계가 거액의 자금을 횡령할 수 있는 것은 단위 내부에 엄격한 내부 통제 제도가 부족하다는 데 있다. 감독과 통제의 목적을 달성하기 위해 기업은 업무 특성과 내부 통제 요구 사항을 결합하여 내부 기관을 설치해야 하며, 모든 사람이 직권을 제대로 행사할 수 있도록 내부 관리 매뉴얼을 작성해야 한다. 동시에, 적시에 문제를 발견하고 수정할 수 있도록 호환되지 않는 직무의 분리와 같은 적절한 감독 및 검사 조치도 있어야 한다.

2. 현대기업제도를 확립하고 법인지배구조를 개선하는 데 유리하다.

중국 현대기업 개혁의 중점은 현대기업 제도를 세우고 법인지배구조를 보완하는 것이다. 기업 지배 구조를 개선하는 중요한 부분은 과학적이고 효과적인 내부 통제 제도를 수립하는 것이다. 경영자의 실적을 심사하기 위해 효과적인 내부 통제제도를 보완하여 경영자의 실적과 경영 행위를 전면적으로 반영할 수 있다.

3. 각종 위험을 피하고 줄이고 관리 효율성을 높이는 데 도움이 됩니다.

갈수록 치열해지는 시장 경쟁에서 기업의 일상적인 경영은 법적 위험, 정치적 위험, 경영 위험, 시장 위험과 같은 많은 위험에 직면하게 됩니다. 예를 들어, 2004 년 6 월 30 일 165438+ 중항유 (싱가포르) 유한공사는 투기 행위로 기업에 5 억 5 천 4 백만 달러의 막대한 손실을 입혔습니다. 위험 예방의 관점에서 볼 때, 기업은 관리 과정, 즉 위기를 끊임없이 해결하는 과정이라고 할 수 있다. 여러 가지 위험을 최대한 피하고 줄이고 경영진의 효과적인 운영을 개선하는 방법은 관리자들이 매우 염려하는 문제이자 효과적인 내부 통제 제도를 수립하고 시행하는 데 유리한 보증이다.

둘째, 기업 내부 통제의 문제점

(a) 통제 환경이 완벽하지 않다.

환경 통제는 기업의 기조를 결정하고 직원들의 내부 통제 의식에 직접적인 영향을 미친다. 양호한 통제 환경이 있는지 여부는 내부 통제 시행 결과에 큰 영향을 미친다. 상장 기업 지배 구조의 결함은 일반적으로 이사회 구조가 미비하고, 임원평가 인센티브가 미비하며, 인적자원 건설에 대한 중시가 부족하고, 권력분배가 모호하며, 내부 감사기관의 불건전, 부정행위 방지 메커니즘 부족 등을 포함한다.

삼록그룹의 지분 구조는 제 1 대주주 석가장유업유한공사와 제 2 대주주 뉴질랜드 항천연그룹으로 구성돼 지분 비율은 각각 56% 와 43% 로 구성됐다. 나머지 1% 는 소규모 개인이 보유하고 있습니다. 주식 보유 비율로 볼 때 지분 구조는 정상적이고 합리적이지만, 사실은 삼록그룹 900 여 명의 노직원이 96% 정도의 주식을 보유하고 있어 실제 비율로 보면 상당히 분산되어 있다는 것이다. 게다가, 전문화는 삼록그룹의 회장과 사장을 동시에 맡고 있다. 실제 업무에서, 그는 삼록그룹의 유일한 지배인이며, 회장과 사장 사이의 견제와 균형은 근본적으로 허튼소리이다. 따라서 개인의 독단적이고 독단적인 행동은 필연적이며, 회사 내부 통제 견제와 균형 메커니즘은 허황된 것이다.

(b) 위험 관리 의식이 강하지 않다.

위험 관리란 내부 통제 목표 달성을 적시에 식별, 평가 및 분석하고 관리 프로세스의 다양한 알 수 없는 요소에 대해 적절한 조치를 취해 위험을 줄이는 능력을 말합니다. 내부 통제를 구현하는 중요한 단계입니다. 현재, 우리나라 대부분의 상장회사들은 위험관리에 대한 중시가 부족하여 완벽한 위험관리 메커니즘을 확립하지 못하고 있다. 위험 관리는 내부 및 외부 위험을 정확하게 식별할 수 있어야 합니다. 위험 관리 메커니즘이 수립되어도 잘 집행될 수 없다. 즉, 위험 감독 메커니즘이 건전하지 않다는 것이다. 예를 들어 정 씨, 위험의식 부족은 주로 두 가지 측면, 즉 무분별한 확장과 외상 판매에 나타난다. 정 상장 당시 자산 부채율은 68.9% 로 2000 년까지 65,438+059.14% 에 달했다. 이 기간 동안 그는 맹목적으로 회사를 인수하고 확장했다.

창홍, 건행과의 삼각신용관계는 정급속 발전의 원동력이자 그의 곤경을 초래했다. 차도 소호와 소호에 졌다. 이 때문에 제조업체는 판매 위험을 정에게 전가하여 결국 회사 자금을 회수하기 어렵게 되었다. 외상 매출금 76264 만원, 기타 외상 매출금 26973 만 59 만원.

내부 통제는 활동 이행을 통제하는 구체적인 방법이다. 통제 활동은 경영진이 확립 된 목표의 원활한 실현을 보장하기 위해 개발 한 일련의 절차 및 구현 계획입니다. 위험에 따라 다양한 형태의 내부 통제 결함이 발생합니다. 제어 방식에도 큰 차이가 있다. 첫째, 상장 회사는 완벽한 내부 통제 설계를 개발해야 한다. 내부 통제 설계에 결함이 있다면 위험은 여전히 존재할 것이다. 내부 통제 설계에 문제가 없다면, 그것은 집행 결함이다. 내부 통제 규정이 잘 집행되지 않을 경우 단순히 통제를 강화함으로써 위험을 예방할 수 없다.

상장회사의 일상적인 경영 활동에서 프로세스에 따른 생산 경영관리는 제품 품질을 보장하는 가장 기본적인 통제 수단이다. 그러나 삼록그룹이 생산 과정에서 업무 절차를 위반한 것은 확실하다. 조산유' 사건은 소비자들에게 삼록임원들이 그 과정의 위반 조작에 무관심하고 소비층의 이익을 무시하는 것을 보여 브랜드의 공신력에 강한 의문을 불러일으켰다. 이와 함께 분유 사건이 발생한 후 삼록그룹은 밀거나 끌고 피하는 처리 방식을 취하여 여러 차례 전투기를 지연시켰고, 내부통제제도는 허황되어 결국 사태가 악화되어 통제불능으로 이어졌다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 분유, 분유, 분유, 분유, 분유, 분유, 분유, 분유)

(d) 효과적인 의사 소통 및 정보 유통의 부족.

상장 기업의 관리 수준이 많기 때문에 일상 업무에서 정보 흐름이 느려지는 경우가 많으며 고위 경영진이 적시에 회사 정보를 파악할 수 없어 내부 및 외부 정보 게시가 느려지고 직원 피드백이 적시에 해결되지 않아 회사 의사 결정이 제 시간에 이루어지지 않는 경우가 많습니다. 한편, 상장회사는 정보 공개가 시기적절하지 않거나 부정확하기 때문에 증권감독회와 거래소의 처벌과 비난을 받아 회사의 진일보한 발전을 어느 정도 가로막았다.

산자 고기 분쇄기' 라는 화예 풍력이 있다면, 20 1 1 년 위조서류를 통해 수익을 미리 인식하고 20 1 1 연간 총 이윤을 허증한다 진술이 사실이 아니기 때문에, 20 13 년 5 월 3 1 일, 증권감독회는 화예 풍력에 대해 이윤 증액, 비용 증액, 수익 증액 혐의를 정식으로 입건했다. 같은 해 9 월 14 일 화예 풍력 임원들은 연보에 반영되지 않은 허위 정보, 재무 데이터, 경영 상황을 제조 및 공개한 혐의로 상교소에 통보해 비판을 받았다. 2065 438+0 165438 2005 년 10 월 20 일, 증권감독회는 결국 화예 풍력 정보 공개 위법 사건에 대해 60 만원의 행정처벌을 내리고 5 명의 책임자에 대해 시장 금지 조치를 취하기로 했다.

(e) 내부 감독 제도가 완벽하지 않다.

감독 제도는 상장회사의 내부 통제가 원활하고 효과적으로 실시될 수 있도록 보장하는 중요한 수단이다. 상장 회사는 일반적으로 자체 감독, 회계 통제, 내부 감사 및 외부 감사를 포함합니다. 그러나 실제 업무에서는 내부 감독이 그 역할을 충분히 발휘하지 못한다. 상장회사의 내부 핵심 사항에 대한 중점 감독을 달성하기 위해 전체 내부 통제를 지속적으로 감독하고, 문제를 발견하고, 제때에 검사 보고서를 제출하고, 구체적인 시정 조치를 제시할 수 있다.

예를 들어, 카오 사건에서 싱가포르 회사는 기본적으로 첸 지린 (Chen Jiulin) 에 의해 독점되었고, 장외 거래는 회사의 규칙과 규정에 따라 진행되지 않았다. 그룹 회사는 싱가폴 회사의 업무를 관리하고 통제할 수 없고 재무제표를 통해 그가 회사 경영에서 하는 손발을 발견할 수 없다. 그의 각종 회사 제도 위반 행위를 감독하고 제지할 수 없다. 진구림의 경우, 내부통제제도는 단지 장식일 뿐, 구속력이 없어 결국 큰 손해를 입게 되었다.

셋째, 기업의 내부 통제를 개선하기위한 제안

(1) 내부 통제 환경을 개선합니다. 기업의 기조는 통제 환경에 의해 결정되며 기업의 모든 직원들의 통제의식에도 영향을 미친다. 제어 환경은 다른 네 가지 피쳐의 기초이며 내부 통제의 기본 구조와 기본 규칙을 제공합니다. 통제 환경에는 직원의 성실성, 기업의 관리 스타일과 이념, 책임 승인 및 구분 방법, 인사 정책과 실천, 관리 통제 방법, 내부 감사 등이 포함됩니다. 상장회사의 통치는 주로 이사회, 감사회, 소유자, 고위 경영진 등 고위 지도자들의 상호 제약을 통해 이루어진다. 내부 통제 환경 개선은 이사회 구조 개선, 이사회 책임 명확화, 독립이사의 역할 수행, 이사회의 독립성 향상 등 이사회의 관리 기능 강화로 시작해야 한다.

(2) 효과적인 위험 관리 시스템을 수립한다.

위험 관리 목표를 명확하게 하고, 독립적인 위험 관리 부서를 설립하고, 상장 기업의 위험을 독립적으로 평가하고, 결함 트리 분석, 환경 분석 등과 같은 전문적인 식별 방법을 도입하여 완벽한 위험 관리 시스템을 구축합니다. 회사 전체 직원에 대해 심도 있는 직업윤리 교육을 실시하여 위험의식을 강화하다. 관계자에 대한 사상정치교육, 전형적인 사례 분석, 자율강화, 책임의식 강화.

직원들의 전문지식과 업무능력을 지속적으로 향상시키기 위해 지속적이고 효과적인 전문지식교육을 실시하고, 결국 전 직원이 본업을 감당할 수 있게 되고, 업무처리 중 운영실수를 줄이는 목적을 달성하며, 생산경영 중 이상 상황에 대한 직원의 경보능력을 키우고, 위험손실을 줄일 수 있다. 중대 위험 경보 메커니즘과 비상 메커니즘을 활동 통제를 위한 특별 조치로 설정할 수 있으며, 언제든지 발생할 수 있는 중대 위험이나 돌발사건에 대응하여 돌발사건을 적시에 적절하게 해결할 수 있도록 대응 비상 계획을 마련할 수 있다.

상장회사에게는 제도가 다시 완벽해지고, 엄격하고 철저한 집행이 없다면 빈말이다. 따라서 완전하고 엄격하며 합리적인 내부 통제 제도를 수립하고 일상적인 경영에서 집행할 수 있어야 한다. 그렇지 않으면 제도가 공문과 같다. 상장회사는 엄격한 책임성 메커니즘이나 책임성 제도를 확립하여 각 직원의 구체적인 책임을 명확히 하여 과학적이고 효과적인 견제와 균형 메커니즘을 형성하고 첨단 기술 수단을 이용하여 내부 통제의 효율성을 높여야 한다. 현재 인터넷 내부 통제를 이용하는 것은 지문 인식, 비밀번호 검증 등과 같은 내부 통제를 구현하는 효율적인 수단이 되었습니다. 동시에, 내부 통제의 핵심 사항에 대해서는 내부 통제의 완전하고 완전한 구현에 대비할 수 있는 전문적인 통제 조치를 마련해야 합니다.

(d) 효과적인 정보 교환 시스템을 구축한다.

넓은 의미에서 효과적인 소통은 정보의 전방위적인 전달이다. 정보의 원활한 전달을 보장하기 위해 회사 전체 직원들은 적극적으로 협조하고 참여해야 하며, 동시에 신중성의 원칙을 고수하고 정보의 정확성에 대한 책임을 져야 합니다. 고위 지도자들도 부하 직원과 원활한 정보 흐름을 유지하고, 직원들과 적시에 소통하고, 그들의 생각을 이해하고, 그들의 의견과 건의를 들어야 한다. 내부 통제 관련 정보의 수집, 통합 및 처리 프로세스를 명확히 하여 회사 정보 통신 시스템의 정확성, 적시성 및 원활한 흐름을 보장합니다.

㈤ 내부 감독 제도를 강화하다.

효과적인 내부 통제 감독을 보완하는 것은 내부 감독 체계의 정상적인 운행을 보장하는 것이다. 내부 통제 시스템을 모니터링하기 위해 지속적인 모니터링 행동, 독립적 평가 및 이 둘의 결합을 통해 실현할 수 있습니다. 감사 부서는 내부 감사를 잘 해야 한다. 감사 목표는 명확하고 실현 가능하며, 감사 방법을 규범화하고, 내부 감사의 공신력을 강화하고, 내부 감사의 독립성과 권위를 보장하고, 사전 감사와 사건 감사를 병행하며, 정보의 신뢰성과 무결성을 보장하고, 회사의 각 단계가 회사 제도에 따라 질서 있게 발전하도록 보장해야 한다. 고위 지도자의 관리 이념을 강화하고, 직원들의 감독 의식을 강화하고, 효과적인 인센티브 메커니즘을 세우다.

참고 자료:

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