자본 점유의 주요 형태
지주주주 자금 점유 형식은 다양하다. 기존 규제 사례를 요약하면 주로 다음 두 가지 모드로 나뉩니다.
(1) 균형 모드
균형모델은 상장회사가 재무제표에 화폐자금 잔액을 꾸며 지주주주와 관련 당사자가 자금을 점유하는 상황을 숨기거나, 통화자금 제한 상황을 공개하지 않고 위반 보증을 숨기는 것을 말한다. 재무보고 사용자의 통화자금 진실성과 유동성에 대한 판단에 직접적인 영향을 미친다. 주요 내용은 다음과 같습니다.
1, 허위 문서, 증명서 (예: 허위 은행 명세서, 은행 영수증, 회계 증명서 등) 사용 ) 관련 계정의 화폐 자금을 직접 증액한다.
2. 정기 예금, 보증금 등 은행 계좌를 개설하고 허위 서류, 증빙증을 통해 회사 정상 계좌와 이런 정기 예금, 보증금 사이에 화폐자금 이체를 꾸며 자금 횡령 행위를 가린다.
3. 지주주주들은 금융기관과 그룹 자금 관리 협정, 자금 풀 배치 등을 체결하여 상장회사 통화자금을 회수하고 유용하지만 상장회사 통화자금은 점유되기 전에' 발생잔액' 으로 표시됩니다.
4. 규정 승인 절차를 이행하지 않고 정기예금 등 화폐자금이나 재테크 제품 등 금융자산을 지주주주의 융자 활동 (예: 대출, 은행인수어음 등) 에 담보보증을 제공하고 통화자금이나 관련 금융자산에 대한 제한을 공개하지 않았다.
또한 상장 회사는 지주주주의 융자 행위에 대한 신용 보증을 제공하지만 승인 절차를 이행하지 않고 공개를 숨기는 것은 재무제표 사용자의 회사 지급 능력과 경영 능력에 직접적인 영향을 미칩니다.
(b) 모델의 양
금액 모델은 지주 주주 및 관련 당사자가 직접 또는 간접 (예: 관련 당사자, 제 3 자, 직원 등) 을 이용하여 설립된 회사입니다. ) 상장회사 자금 대출, 상업적 실체가 없는 구매 업무 또는 어음 교환, 대외투자, 공사비 지불 등의 형태로 자금을 점유하고 있다. 자금 점유는 상장회사 재무제표에 반영된 왕래금, 미수금어음, 장기 지분 투자, 건설공사, 장기 단기 대출 등 항목에 의해 일반적으로 직접적인 허위가 없다. 주요 내용은 다음과 같습니다.
1. 직접 또는 간접적으로 지주주주로부터 자금을 대출합니다.
2. 상업적 실체가 없는 구매 판매 업무를 이용하여 지주주주에게 직접 또는 간접적으로 대금을 지급하거나 환어음 할인 배서를 개설한다.
3. 외상 매출금이 회롱될 때 지주주주 독촉에 의해 점유되거나, 외상 매출금을 통해 지주주주에게 자금을 제공하거나, 상장회사 고객이 채권 형태로 지주주주에게 자금을 지원한다.
4. 환어음 거래나 허구어음 배서를 이용하여 지주주주의 자금 점유를 가린다.
5. 지주주주를 대신하여 각종 비용을 선납하고 부담하거나 채무를 상환한다.
6. 투자신탁제품, 사모투자기금, 자산관리계획 등 금융상품을 투자하지만 실제 투자자금은 지주주주가 점유한다.
7. 투자지주주주가 실제로 통제하는 주체를 통해 자금을 이체합니다 (예: 투자 다단계 유한협력기업) 지분 투자를 하면서 대량의 채권 투자를 제공한다. 장기 투자 선불금, 의향금, 보증금을 지불하지만 후속 투자 수속을 이행하지 않습니다.
8. 규정 위반은 금융회사, 소액대출회사, 상업보리회사 등 연계관계가 있는 금융기관이나 유사 금융기관을 통해 지주주주에게 직접 또는 간접적으로 자금을 제공한다.
9. 공사비, 허구건설공사 등을 지불함으로써 지주주주에게 자금을 제공한다.
10. 지주주주는 상장회사 명의로 해외에서 대출한다.
1 1. 상장회사가 구매하거나 임대한 금 등 귀금속을 지주주주에게 가공 또는 임대해 지주주주가 현금화 후 자본을 점유하는 등 다른 특수경영모델을 이용한다.
자금 점유 형성 배경 및 회계 감독 우려 사항
(a) 배경과 이유 형성
자본 점유의 근본 원인은 상장회사의 내부 지배와 내부 통제가 미비하고, 지주주주 통제권에 대한 효과적인 감독이 부족하며, 심지어 지주주주가 내부 통제보다 우선한다는 점이다. 또한 일부 이사, 감사 및 고위 경영진의 도덕적 위험이 두드러지고 독립성이 부족하며 의무를 이행하지 못하고 지주주주가 자금을 점유하는 것을 용인합니다. 특히, 상장 기업의 화폐 자금 (특히 온라인 은행) 통제는 무효이며, 회사 공인은 지주주주에 의해 통제되고, 대액 자금 지불, 중대 투자, 대외보증은 규정 절차에 따라 승인 및 통제되지 않고, 관련 거래 승인 절차가 부적절하며, 회사 내부 통제가 형식으로 흐릅니다.
동시에, 현재 우리나라 경제 발전은 새로운 위험 도전에 직면해 있으며, 신구 운동 에너지 전환, 국내 경제 하행 압력 증가, 융자 환경 변화, 일부 상장회사 지주주주 융자 수요가 시급하고 지분 담보위험이 두드러져 자금 점유 위험을 가중시켰다. 또한 사회의 전반적인 신용 수준을 개선해야합니다. 상장회사의 개별 고객, 공급업체, 금융기관이 사리사욕을 취하고 상장회사의 지주주주와 합작하여 자금을 점유하다.
(b) 회계 감독 문제
상장회사는' 회사법',' 증권법',' 기업내부통제기본지침',' 상장회사지배구조 지침',' 상장회사 헌장 지침' 및 기타 관련 규제규정에 따라 기업지배구조 및 내부통제메커니즘을 확립하고 공인회계사의 감사에 협조하여 재무보고 및 관련 정보의 진실성, 정확성, 정확성을 보장해야 한다 자금 점유를 위해 회계 감독에서는 상장 기업의 기업 지배 구조와 내부 통제의 다음과 같은 측면에 주의를 기울여야 합니다.
1, 효과적인 거버넌스. 기업 지배 구조 및 내부 통제 조직 구조 설계의 합리성과 실제 운영의 효과에 중점을 둡니다. 특히 독립이사, 감사위원회, 감사의 책임이 효과적으로 이행되는지 여부, 중대한 결정이 규정된 권한과 절차에 따라 시행되는지 여부, 지주주주가 내부 통제를 능가하는지 여부, 공장 사용이 규정에 따라 승인되었는지 여부, 회사 내부 감독이 유효한지 여부 등을 중점적으로 다루고 있습니다.
2. 독립적으로 관리합니다. 상장 회사 및 지주주주가 사람, 자산, 재무 분리, 기관 및 업무 독립을 달성했는지 여부에 중점을 둡니다. 지주주주가 상장회사의 구체적 경영에 불법 개입할지 여부, 경영관리의 독립성, 상장회사의 재무회계활동에 개입할지 여부 상장 회사의 고위 경영진이 지주 주주에서 이사, 감사 이외의 관리직을 맡고 있는지 여부 상장회사 이사, 감독자, 고위 경영진이 지주주주에 의해 검토되고 지불되는지 여부.
3. 기금 및 자금 조달 관리. 자금 승인 및 사용에 중점을 둡니다. 특히 대규모 자금 및 모금 자금의 승인 및 사용, 온라인 은행 사용, 개인 은행 계좌 거래, 은행 계좌 개설 및 취소의 승인 및 관리, 금융 회사와 관련된 자금 흐름 및 자금의 중앙 집중식 관리. 상장회사가 해외에서 돈을 빌리는 경우 해당 승인 절차, 대출 계약 약정, 자금 보유 여부 및 반환 상황에 주의를 기울여야 합니다.
4. 보증 업무. 보증업무가 규정에 따라 비준되는지, 담보보증과 신용보증정보가 진실하고 정확하며 완전하며 적시에 공개되는지 중점적으로 점검한다.
5. 관련 당사자 거래. 관련 거래의 승인 및 의사 결정 승인 절차, 관련 당사자의 식별, 정보 수집 및 후속 유지 관리 메커니즘, 관련 거래의 실제 성과, 관련 당사자 및 관련 거래 정보 공개의 진실, 정확성, 완전성 및 적시성에 중점을 둡니다.
6. 조달 및 지불 관리. 대량 구매 및 공급자 선택 승인 절차를 중점적으로 점검하고, 계약 규정 또는 업계 관례에 부합하지 않는 지급 금액, 진행 상황 및 지급 통제, 물품 납품 여부, 수량, 상태 및 회계 관리, 조달 계약의 상업적 실체 판단 및 계약 승인을 중점적으로 검토합니다.
7. 판매 및 수금 관리. 대규모 판매 및 고객이 선택한 승인 절차, 외상 매출금의 후속 관리 및 감독, 외상 매출금 독촉, 인수 관리 등에 주의를 기울여야 합니다. 특히 수금은행 계좌와 경영인을 지정할지 여부, 미수금을 정기적으로 조정하여 잔액을 확인할지 여부, 제때에 재고를 발행하고 수금을 확인할지 여부, 판매 계약의 상업적 실체를 판단하고 계약을 승인할지 여부.
8. 계산서 관리. 어음과 관련된 거래가 상업적 실체, 어음 발행 승인 절차, 어음 신뢰성, 재무제표에서 어음 확인의 무결성 및 관련 정보 공개의 정확성에 초점을 맞추고 있습니다.
9. 투자 관리. 대규모 투자 결정 및 승인 절차에 초점을 맞추고, 투자 기업에 대한 투자 후 통제, 지분 투자와 동시에 다른 자금 지원 여부, 각종 금융 상품의 침투 등을 중점적으로 다루고 있습니다.
10, 프로젝트 관리. 프로젝트 건립 및 시공사 선정 승인 절차, 프로젝트 진도 추정 및 통제, 시공의 실제 진도, 관련 재료, 재료 및 노무의 실제 투입에 주의해야 한다.
위의 내용이 너에게 도움이 되었으면 좋겠다. 궁금한 게 있으면 전문 변호사에게 문의해 주세요.
법적 근거:
형법 제 272 조
회사, 기업 또는 기타 부서의 직원들은 직무상의 편리함을 이용하여, 본 단위의 자금을 개인 사용이나 대출로 다른 사람에게 돌려주고, 액수가 크고, 3 개월 이상 갚지 않았거나, 3 개월을 넘지 않았지만, 액수가 크고, 영리성 활동에 종사하거나 불법 활동을 하는 사람은 3 년 이하의 징역이나 구속에 처한다. 본 단위의 자금 횡령액이 어마하거나 액수가 커서 돌려주지 않는 경우 3 년 이상 10 년 이하의 징역에 처한다.