현금 흐름표는 지불 실현제를 기초로 한 보고서로, 일정 기간 동안의 기업의 현금 수입과 현금 지출을 반영한다. 현금 흐름표를 분석하려면 그 구조와 특성뿐만 아니라 내부 구성도 분석하고 이윤표 및 대차대조표와 종합적으로 분석해야 기업의 재무 상황과 경영 실적을 전면적으로 평가할 수 있다. 따라서 현금 흐름표 분석은 다음과 같은 측면에서 시작할 수 있습니다.
첫째, 현금 흐름과 구조 분석
기업의 현금 흐름은 영업 활동 현금 흐름, 투자 활동 현금 흐름 및 자금 조달 활동 현금 흐름의 세 부분으로 구성됩니다. 현금 흐름과 그 구조를 분석해 현금의 경위와 현금수지의 구성을 이해하고 기업의 경영 상황, 혁신 능력, 자금 조달 능력, 자금력을 평가할 수 있다.
(1) 영업 활동으로 인한 현금 흐름 분석.
L, 상품 판매, 서비스 제공 받은 현금 및 상품 구매. 노무지불을 받는 현금을 비교하다. 기업 경영이 정상적이고 구매 균형이 맞는 상황에서 양자를 비교하는 것은 의미가 있다. 비율이 크면 기업의 판매 이윤이 크고, 판매 수익이 좋고, 혁신 능력이 강하다는 것을 알 수 있다.
2. 상품 판매와 용역 제공이 받은 현금과 경영활동 현금 유입 총액을 비교해 제품 판매현금이 영업활동 현금 유입을 차지하는 정도를 대략적으로 설명할 수 있다. 비율이 현저하여 기업의 주영 업무가 두드러지고 마케팅 상황이 양호하다는 것을 설명한다.
3. 당기경영활동으로 인한 순 현금 흐름은 이전 기간에 비해 증가율이 높을수록 기업의 성장성이 좋다.
(2) 투자 활동으로 인한 현금 흐름 분석. 기업이 규모를 확대하거나 새로운 이익 성장점을 개발할 때 대량의 현금 투자가 필요하다. 투자활동으로 인한 현금 유입은 유출을 보상할 수 없고 투자활동으로 인한 순 현금 흐름은 음수이다. 그러나 기업이 효과적으로 투자하면 앞으로 순현금 유입이 생겨 빚을 갚고 수입을 창출하게 될 것이며, 기업은 채무상환에 어려움을 겪지 않을 것이다. 따라서 투자 활동 현금 흐름에 대한 분석은 기업의 현재 투자 프로젝트와 결합해야 하며, 단순히 현금 순 유입이나 현금 순 유출로 우열을 논의해서는 안 된다.
(3) 자금 조달 활동으로 인한 현금 흐름 분석. 일반적으로 자금 조달 활동으로 인한 순 현금 흐름이 클수록 기업이 직면한 지급 압력이 커진다. 그러나 순현금 유입이 주로 기업이 흡수한 권익자본에서 비롯된다면, 채무 상환 압력에 직면하지 않고 오히려 자금력을 증강시킬 수 있다. 이에 따라 지분 자본을 흡수하여 받은 현금과 자금 조달 활동으로 인한 현금 유입액을 비교할 수 있는데, 이 두 가지가 차지하는 비중이 큰 것은 기업의 재무력이 향상되고 재무 위험이 감소한다는 것을 보여준다.
(d) 현금 흐름의 구성 분석. 먼저 영업 활동, 투자 활동 및 자금 조달 활동의 현금 유입을 총 현금 유입에 대한 비율로 계산하여 현금의 주요 출처를 파악합니다. 일반적으로 영업활동 현금 유입이 현금 유입 총액의 비율이 큰 기업으로, 경영상황이 좋고, 재무위험이 낮고, 현금 유입 구조가 합리적이다. 둘째, 영업활동, 투자활동, 모금활동에 대한 현금 지출이 총 현금 유출의 비율을 각각 계산해 기업의 현금이 무엇을 위해 쓰이는지 구체적으로 반영할 수 있다. 일반적으로 경영 활동 중 현금 지출 비율이 뚜렷한 기업은 생산 경영 상황이 정상이고 현금 지출 구조가 합리적이다.
둘. 현금 흐름표와 이윤표의 비교 분석
이윤표는 기업의 일정 기간 경영 성과를 반영하는 중요한 보고서로서 기업 이익의 계산 과정과 형성 과정을 보여준다. 이윤은 기업의 경영 실적과 수익성을 평가하는 중요한 지표로 여겨지지만 약간의 결함이 있다. 우리 모두 알고 있듯이 이익은 소득과 비용의 차이이며, 소득과 비용의 인식과 측정은 권력발생제를 바탕으로 하며, 소득 실현 원칙, 비용 비율 원칙, 자본 지출, 수익성 지출 구분 등의 원칙이 널리 사용되고 있으며, 여기에는 너무 많은 회계 추정이 포함되어 있다. 회계사는 추정할 때 회계규범을 따라야 하고, 일정한 객관적인 근거가 있지만, 필연적으로 주관적인 판단을 사용해야 한다. 또한 소득과 비용은 소유권에 따라 인식되기 때문에 실제 수령 또는 지불이 현금인지에 관계없이 이런 방식으로 계산된 이익은 기업의 이익 수준을 실제 재무 상태와 일치하지 않는 경우가 많습니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 수익명언) 어떤 기업은 장부 이윤이 커서 실적이 상당해 보이지만 현금 수입이 부족해 어려움을 겪고 있다. 일부 기업은 적자가 크지만 현금이 충분하여 자유롭게 회전할 수 있다. 따라서 이익으로만 기업의 경영 실적과 수익성을 평가하는 것은 편파적이다. 현금 흐름표가 제공하는 현금 흐름 정보, 특히 영업 활동으로 인한 순 현금 흐름 정보를 분석할 수 있다면 더욱 객관적이고 포괄적일 것입니다. 실제로 이익과 순현금 흐름은 서로 다른 각도에서 기업 실적을 반영하는 두 가지 지표다. 전자는 미지급 이익이라고 할 수 있고, 후자는 현금 이익이라고 할 수 있다. 그것들 사이의 관계는 현금 흐름표의 보충 데이터를 통해 드러난다. 구체적인 분석에서 현금 흐름표의 관련 지표를 이윤표의 관련 지표와 비교하여 기업 이익의 품질을 평가할 수 있습니다.
(1) 순이익에 비해 영업활동으로 인한 순 현금 흐름은 기업 이익의 질을 어느 정도 반영할 수 있다. 즉, 한 기업이 실제로 각 1 원의 장부 이윤을 지탱하기 위해 얼마나 많은 현금을 가지고 있는가? 비율이 높을수록 이윤의 질이 높아진다. 하지만 이 지표는 기업이 정상적으로 경영하고 이윤을 창출하고 순현금 흐름을 벌 수 있는 경우에만 비교할 수 있으며, 이 비율을 분석하는 것이 의미가 있다. 영업 활동으로 인한 순 현금 흐름 계산과 일치하기 위해 순이익 지표는 투자 수익 및 융자 비용을 제거해야 합니다.
(2) 상품 판매와 노무 제공으로 받은 현금과 주영 업무소득의 비교는 기업의 현금 회수 판매 상황과 기업 판매의 질을 대략적으로 설명할 수 있다. 현금 수입의 비중이 높다는 것은 판매 수입이 실현된 후 늘어난 자산이 빠르고 고품질로 현금으로 전환될 수 있다는 것을 보여준다.
(3) 배당금 또는 이익으로 얻은 현금과 채권 이자 소득 및 투자 수익의 비교는 기업의 장부 투자 수익의 질을 대략적으로 반영할 수 있다.
셋. 현금 흐름표와 대차대조표의 비교 분석
대차대조표는 기업의 기말 자산과 부채를 반영하는 보고서입니다. 현금 흐름표와 대차대조표의 관련 지표를 비교함으로써 기업의 지급 능력을 더욱 객관적으로 평가할 수 있다. 수익성과 지불 능력.
(a) 지급 능력 분석. 유동성 비율은 유동 자산과 유동 부채의 비율이며, 유동 자산은 1 년 또는 영업 주기 동안 현금화할 수 있는 자산을 반영하며, 많은 유동성이 약한 항목 (예: 부진재고, 회수되지 않을 수 있는 외상 매출금, 실질적으로 비용의 상각 비용, 유동 자산 손실, 선불금 등) 을 포함한다. 그들은 자산의 성격을 가지고 있지만, 실제로는 더 이상 현금으로 바꿀 수 없고, 더 이상 채무를 상환할 수 있는 능력이 없다. 그리고 현재 기업마다 자산 구조 차이가 크고 자산 품질도 다르다. 이에 따라 유동성 비율 등 지표로만 기업의 지급 능력을 분석하는 것은 종종 편파적이다. 영업 활동으로 인한 순 현금 흐름은 대차대조표의 관련 지표와 비교 분석하여 유동성 비율 등의 지표를 보완할 수 있습니다. 구체적인 내용은 다음과 같습니다.
L, 영업 활동으로 인한 순 현금 흐름과 유동 부채의 비율. 이 지표는 기업이 경영 활동에서 현금을 얻어 단기 부채를 상환하는 능력을 반영할 수 있다. 비율이 클수록 지급 능력이 강해집니다.
2. 영업활동으로 인한 순 현금 흐름과 총 부채 비율. 이 비율은 기업이 경영활동으로 얻은 현금으로 모든 채무를 상환하는 능력을 반영할 수 있다. 이 비율이 클수록 기업의 부채 능력이 강해진다.
3. 현금 (현금 등가물 포함) 기말 잔액과 유동 부채의 비율. 이 비율은 기업이 직접 빚을 갚을 수 있는 능력을 반영한 것이다. 비율이 높을수록 기업의 지급 능력이 커진다. 하지만 현금 수익성이 떨어지기 때문에 비율이 클수록 좋다.
(2) 수익성 및 지불 능력 분석. 이익 지표의 결함으로 인해 순 현금 흐름을 대차대조표의 관련 지표와 비교하여 주당 이익, 순자산 수익률 등의 이익 지표를 보완할 수 있습니다.
L, 주당 영업 활동의 순 현금 흐름과 총 주식 자본의 비율. 이 비율은 주당 자본이 순 현금 흐름을 얻을 수 있는 능력을 반영한다. 비율이 높을수록 기업의 배당 능력이 강해진다.
2. 영업활동으로 인한 순 현금 흐름과 순자산의 비율. 이 비율은 투자자가 자본에 투자하여 현금을 만드는 능력을 반영한다. 비율이 높을수록 현금 창출 능력이 강해진다. 순이익 지표는 투자 수익 및 자금 조달 비용을 제거해야합니다.
(3) 상품 판매와 용역 제공으로 받은 현금과 주영 업무소득의 비교는 기업 판매에서 현금 회수의 상황과 기업 판매의 질을 대략적으로 설명할 수 있다. 현금 수입의 비중이 높다는 것은 판매 수입이 실현된 후 늘어난 자산이 빠르고 고품질로 현금으로 전환될 수 있다는 것을 보여준다.
(4) 배당금 또는 이익으로 얻은 현금과 채권 이자 소득 및 투자 수익의 비교는 기업의 장부 투자 수익의 질을 대략적으로 반영할 수 있다.
신용 분석을 사용하여 유동 부채에 대한 자유 현금 흐름의 비율을 분석하는 방법은 지점 신용 위험을 구분하는 좋은 지표로 남아 있습니다. 그러나 이 지표가 단일이기 때문에 회사의 신용위험은 여러 가지 원인으로 인해 발생합니다. 우리는 이 지표에 근거하여 한 회사의 신용위험이 얼마나 큰지 정량적으로 설명할 수 없습니다. 한 회사의 신용위험이 큰 지역만 대략적으로 확정할 수 있습니다. 한 지역의 회사 신용위험은 수정할 수 있지만, 이것은 적어도 우리가 앞으로 회사의 신용위험 수준을 연구하는 데 도움이 된다.
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회계사는 감사된 현금 수령 원시 증빙을 기준으로 현금 납부의 회계 증빙을 준비한다. 출납원은 심사한 회계증빙이나 원시 증빙서에 따라 현금지불을 처리하고, 영수증에' 수령됨' 또는' 지급됨' 도장을 찍어서 지불이 이미 수령되었다는 것을 나타내고 그에 따라 장부를 등록했다.
병원 현금 흐름 분석 논문 찾기! 급해요! 현금 흐름은 중요한 재무 정보로서 이미 국가회계제도 개혁 과정에서 국제와 접목하는 중요한 조치가 되었다. 시장경제 조건 하에서 현금 흐름은 기업의 생존과 발전 능력을 크게 결정한다. 이에 따라 현금 흐름 정보는 기업 경영 관리에서 재무 관리자의 관심을 받고 있다. 현재 공립병원의 재무제표에 이런 방면의 재무정보가 없다는 것은 의심할 여지 없이 유감스러운 일이다. 총자산과 의료업무수익이 천만 원, 수억 원인 공립병원의 경우 현금 흐름표를 편성하고 분석해야 한다.
둘째, 공립 병원의 현금 흐름 분석
1. 현금 흐름의 원인을 분석하고 자금의 합리적인 흐름을 파악합니다. 공립병원 의료경영활동, 투자활동, 모금활동에 대한 현금 흐름 분석을 통해 현재 공립병원 현금 유입 유출의 원인, 현금이 어디서 오는지, 어디로 흘러가는지 알 수 있다. 합리적인 현금 흐름 구조는 공립병원의 정상적인 운영의 중요한 상징이다. 일반적으로 정상적인 현금 흐름은 주로 의료 운영 활동에서 발생합니다. 회계 기간의 현금 흐름이 주로 투자 활동 또는 융자 대출에서 비롯된 경우 현금 유출 원인을 심도 있게 분석해야 합니다.
2. 현금 흐름으로 기업 균형의 정확성과 진실성을 측정한다. 공립병원은 권력발생제와 소득원가비 원칙을 재무회계 원칙으로 삼고 있기 때문이다. 따라서 비즈니스 균형의 품질은 어느 정도 영향을 받습니다. 외상 매출금이 크면 업무 수입의 정확성에 영향을 주고, 구매 펀드의 임의추출도 업무 지출의 정확성에 영향을 미친다. 일반적으로 기업 회계는 정상적인 경영 활동으로 인한 현금 흐름과 회계 이익의 비율이 1 보다 크거나 같아야 한다고 생각합니다. 1 보다 작으면 외상 매출금이 많고 이익 품질이 떨어지는 것으로 간주됩니다.
3. 현금 흐름은 공립병원의 지급 능력과 공신력을 보장하는 것이다. 현금 흐름으로 공립병원의 상환능력을 분석하는 것은 공립병원의 대차대조표와 수지 요약표를 기초로 한다. 이 글은 유동률과 속동비율을 분석한 뒤 현금 흐름의 관점에서 공립병원의 상환능력을 분석했다. 공립병원의 현재 확보한 현금 수입에 따라 의료경영활동에 필요한 현금 지출을 충족한 후 만기채무를 청산하기에 충분한 현금이 있는지 여부가 주를 이루고 있다. 공립병원은 주로 의료운영활동을 위주로 하고, 투자활동과 자금조달활동은 보조적인 재무활동이라는 점을 감안해 본다. 현재의 의료 경영 활동의 현금 수입은 의료 경영 활동의 정상적인 운영을 유지하는 데 드는 비용을 충족한 후 채무를 청산할 수 없고, 자금을 모아 채무를 청산해야 한다는 것은 이미 재정적 어려움에 처해 있다는 것을 알 수 있다.
투자 위험을 표준화하고 미래 발전을 신중하게 예측하십시오. 재무 분석은 일정 기간 동안의 재무 상황에 대한 평가이며, 최종 목적은 미래를 예측하는 것이다. 현금 흐름 변화에 대한 동적 정보는 공립 병원의 향후 재무 상태를 예측할 수 있는 신뢰할 수 있는 데이터 소스를 제공합니다. 일반적으로 공립병원 경영 규모 확대는 투자활동 구매로 건설된 장기 자산의 현금 유출이 크게 증가한 경우가 많다. 이것은 그 자체로 기회이자 도전이다. 투자 활동으로 인한 현금 유출이 융자 대출로 인한 현금 유입과 상대적으로 균형을 이루면 의료 경영 활동의 정상적인 시행이 보장된다.
5. 대차대조표, 수지 요약표 등을 결합해 현금 흐름을 종합적으로 분석하고 운용한다. 현금 흐름표는 특정 회계 기간 동안 공립 병원의 현금 유입 및 유출과 자산 규모, 부채, 작업량 결과, 이익 지표 등과 같은 많은 재무 정보만 반영합니다. , 다른 재무 제표를 통해 얻어야 합니다. 셋. 결론
결론적으로, 의료 서비스 시장이 지속적으로 개선됨에 따라, 새로운 의료 개편은 병원이 재무관리를 강화할 것을 분명히 요구하기 때문에 공립병원 현금 흐름 분석을 강화하는 것은 의료 보건 체제의 개혁과 발전에 시급하고 어려운 일이다. 과거에는 많은 병원들이 현금 흐름을 중시하지 않았지만, 의료 위생 체제의 개혁이 심화됨에 따라 병원의 현금 흐름 분석은 새로운 상황에 직면하게 될 것이다. 시장 경쟁에 참여하고 의료 서비스를 제공하는 주체로서 공립병원 재무관리에 현금 흐름 분석을 적용하는 것이 점점 더 중요해질 것입니다. 병원 경제활동의 건강, 조화, 지속 가능한 발전을 보장하기 위해 병원 현금 흐름 분석을 개선하고 강화하는 것이 중요한 과제가 될 것이다.
현금 흐름 분석의 네 단계는 무엇입니까? 순 현금 흐름은 현금 유입과 현금 유출의 차이를 말합니다. 순 현금 흐름은 양수 또는 음수일 수 있습니다. 양수이면 순 유입입니다. 음수이면 순 유출입니다. 순 현금 흐름은 일정 기간 동안 현금 유입이 현금 유출보다 큰지, 아니면 현금 유출이 현금 유입보다 큰지 등 기업의 다양한 활동으로 인한 현금 흐름의 최종 결과를 반영합니다. 순 현금 흐름은 현금 흐름표에 반영해야 하는 중요한 지표이다. 현금 흐름 분석의 4 단계 (1) 에서 영업 외 활동 손익 (자금 조달 및 투자 활동 손익) 을 공제합니다. 고정 자산, 무형 자산 및 기타 장기 자산 처분 손실 고정 자산 처분 손실 연체 수수료 투자 손실 (이익 빼기). 순이익에서' 영업 외 손익' 을 뺀 후' 영업 활동 순손익' 을 얻었다.
(2) 미지급 운영 자산 추가: 손상 차손 충당금; 고정 자산 감가상각 무형 자산 상각 장기 평가 대상 비용 상각; 선불 비용 절감 발생 비용이 증가하다. 이 여섯 가지 비용은 이윤을 계산할 때 이미 공제되었지만, 이번 기간에는 현금을 지불하지 않았다. 그것들을 다시 더하면' 경영 활동으로 인한 현금' 을 얻을 수 있다.
(3) 비현금 유동 자산의 감소 증가: 재고 감소 (감소); 기업 외상 매출금 감소에는 받을 어음, 외상 매출금, 선불금 및 기타 AR 감소 (감소) 가 포함됩니다.
(4) 지급 어음 증가 (감소), 지급 어음 증가 (감소), 기타 지급 증가 (감소), 지급 임금 증가 (감소), 지급 혜택 증가 (감소), 과세 증가 (감소), 이연 세금 감면을 포함한 업무 미지급금 증가
현금 유동성 분석은 주로 기업 경영 활동으로 인한 현금 흐름과 채무 간의 관계를 조사하며, 주요 지표는 다음과 같습니다.
1. 유동 부채에 대한 현금 흐름의 비율
유동 부채에 대한 현금 흐름의 비율은 연간 영업 활동으로 인한 현금 흐름이 유동 부채와 비교되는 가치로, 현금 흐름이 유동 부채 상환에 만족하는 정도를 나타냅니다. 계산 공식은 다음과 같습니다.
유동 부채에 대한 현금 흐름의 비율 = 영업 활동으로 인한 순 현금 흐름/유동 부채 × 100%.
이 비율은 기업의 단기 지급 능력을 반영하는 유동성 비율과 관련이 있다. 이 지표값이 높을수록 현금 유입이 당기 채무 청산에 대한 보장이 강할수록 기업의 유동성이 좋다는 것을 알 수 있다. 반대로 기업의 유동성이 떨어지는 것이다.
2. 부채 보증율
부채 담보율은 연간 영업 활동으로 인한 순 현금 흐름과 총 부채 금액을 비교한 것으로, 기업 현금 흐름이 전체 채무에 대한 만족도를 나타냅니다. 계산 공식은 다음과 같습니다.
부채 보증율 = 영업 활동 순 현금 흐름/(유동 부채+장기 부채) × 100%.
총 부채에 대한 현금 흐름의 비율이 높을수록 좋습니다. 채권자가 주목하는 현금 흐름 분석 지표이기도 하다.
현금 수집 능력 분석의 지표는 주로 원당 순 현금 유입, 주당 영업 현금 흐름, 전체 자산 현금 회수율입니다.
1. 달러당 순 현금 유입
달러당 순 현금 유입은 주영 업무 판매 유입에 대한 순 현금 유입의 비율로, 기업이 판매를 통해 현금을 얻을 수 있는 능력을 반영한 것이다.
원당 판매 현금 순 유입 = 영업 활동 순 현금 흐름/주영 업무 수입.
2. 주당 영업 현금 흐름
주당 영업 현금 흐름은 주당 발행 보통주의 평균 현금 흐름 또는 회사의 주당 보통주가 획득한 현금 유입을 반영하는 지표입니다. 계산 공식은 다음과 같습니다.
주당 영업 현금 흐름 = (영업 활동으로 인한 순 현금 흐름-우선주 배당금)/발행 보통주 수 × 100%.
이 지표의 본질은 주당 수익금으로 보장된 현금 흐름이기 때문에 주당 경영 현금 흐름 지표가 높을수록 주주들이 더 기꺼이 받아들이게 된다.
3. 모든 자산의 현금 회수율
전체 자산 현금 회수율은 경영현금 순유입과 전체 자산의 비율로, 기업이 전체 자산을 운용하여 현금을 얻을 수 있는 능력을 반영한 것이다.
모든 자산의 현금 회수율 = 영업 활동으로 인한 순 현금 흐름/모든 자산
현금 흐름표는 다음 네 가지 측면에서 분석해야 합니다.
지급 능력 분석:
1, 유동성
운전 자본 = 유동 자산-유동 부채
2. 유동성 비율
유동성 비율 = 유동 자산/유동 부채
3, 속동율
속동 자산 = 유동 자산-재고-상각 비용-1 년 이내에 만기가 되는 비유동 자산-기타 유동 자산.
4. 은행 현금 준비율
현금 비율 = (현금+현금 등가물)/유동 부채
5. 자산 부채 비율
6. 재산권 비율
7. 유형 순 부채 비율
8. 이익에 대한 이자의 배수
이자 보장 배수 = (총 이익+이자 비용)/이자 비용
운영 능력 분석
1. 미수금 회전율
미수금 회전율 = 영업 수익/미수금 평균 잔액
2. 재고 회전율
재고 회전율 = 운영 원가/평균 재고
3. 비즈니스 주기
업무 주기 = 재고 회전율 일수+평균 환불 주기.
4. 유동 자산 회전율
유동 자산 회전율 = 순 영업 수익/유동 자산 평균 잔액
1. 고정 자산 회전율
고정 자산 회전율 = 순 영업 수익/평균 순 고정 자산.
수익성 분석
1. 영업 마진
영업 마진율 = (영업 수익-영업 비용)/영업 수익
2. 영업 이익률
영업 이익률 = 영업 이익/영업 수익
3. 순 영업이익률
순 영업 이익률 = 순이익/영업 수익
4. 원가이익률
원가이익률 = 총 이익/총 원가.
현금 흐름표 관련 재무 지표 분석
유동성 분석
1, 현금 만기 부채 비율 = 영업 현금 순 유입/당기 만기 부채.
2. 현금 유동 부채 비율 = 영업 현금 순 유입/유동 부채.
3. 현금 대 부채 비율 = 영업 현금 순 유입/총 부채.