태과는 1960 에 설립되었고, 태코는 1973 에 뉴욕 증권거래소에 상장되었다. 타이코의 업무는 65,438,000 여 개국에서 260,000 명의 직원을 보유하고 있으며, 2003 년 매출액은 300 억 달러가 넘는다.

1999 부터 3 년 동안 태코는 수백 개의 회사를 인수했고 인수 가격은 300 억 달러에 육박했다. 이러한 인수합병에 대해 태과는 구매법을 채택하여 구현한다. 미국 일반회계준칙에 따르면 구매법을 채택할 때 합병된 기업이 구매 후 달성한 이익은 구매자의 이익과 합병될 수 있다. 마찬가지로 인수기업이 구매일 이전에 발생한 결손도 구매자의 인수 범위에 포함될 필요가 없다. 이 규정에 근거하여 타이코는' 금융게임' 을 하기 시작했다. 타이코가 인수한 회사들은 모두 한 가지 공통점이 있다. 인수 전 인수된 회사의 수익성은 크게 떨어지는 경향이 있지만 인수 후 빠르게 개선될 수 있다는 것이다. 실제로 합병 전후 이익의 비정상적인 변동은 주로 각종' 준비' 과목의 공헌이다. 합병 전 각종 비용과 감액 충당금을 초과계상하고, 합병 후 점차적으로 각종 충당금을 석방하는 것이다. 이런 사기는 타이코 임원에 의해' 금융공사' 라고 불린다.

태코 인수 AMP 를 예로 들면, 태코는 1998 년 말 AMP 인수를 시작했고, 1999 년 초에 인수를 마쳤다. AMP 회사 1998 사사분기 이자세전 이익은 8500 만 달러였지만 1999 일분기 (통합 완료 전 분기) 가 갑자기-1200 만 달러로 떨어졌습니다. 이윤이 크게 증가한 이유는 1 분기 1999 의 거액 재고 하락 준비로 2 분기 1999 에 속해야 할 판매 비용을 미리' 해제' 했기 때문이다.

사기 행위가 폭로된 후, 타이코의 CEO 가 체포되어 몇 년 형을 선고받을 것이다. 또한 타이코는 최고 재무 책임자, 총 법률 고문, 최고 재무 책임자, 인적 자원 책임자 등 60 여 명의 임원을 교체했습니다. 게다가, 타이코는 전체 이사회를 교체했다.

(c) 퍼지 자본 자산 및 지출의 경계

미국 폐기물 관리 회사는 세계 최대의 폐기물 처리 회사로 원장인 L. Bantrok 과 Wayne 이? 휴는 1968 에 설립되어 197 1 뉴욕 증권 거래소 상장에 있습니다. 회사의 영업 수익은 0 년 197 16 만 달러에서 199 1 년 7 억 5 천만 달러로 증가했으며 연평균 매출 증가율은 36% 였다. 빠르게 성장하는 마법 무기 중 하나는 자산 상각에 대한 보수주의로 자본 자산과 비용의 경계를 모호하게 하고 가상 자산을 만드는 것이다.

1989 부터 쓰레기관리회사는 이른바' 장부순법' 을 통해 부분적으로 납품된 쓰레기 매립지의 이자 비용을 계속 자본화하고 있다. 감사기관이 이 문제를 발견한 후 폐품 관리회사에 시정을 요구하다. 폐기물 관리 회사는 1994 1 10/0 월부터 정비를 시작하겠다고 약속했지만 1994 에 이르러 관리당국은 감사기관이 제시한 자본화 방법을 채택할 경우 폐기물 관리 회사는 1995 부터 감사기관의 요구에 부합하는 자본화 방법을 채택하기로 결정했지만, 실제로 폐기물 관리 회사는 외부에 제출된 재무제표에 이러한 내막 정보를 공개하지 않았을 뿐만 아니라,1995 까지 발생 기간의 이자 비용을 건설공사나 고정자산으로 자본화하는' 순장부가액' 법을 계속 채택하고 있다

기타 부적절한 자본화 방법에는 시스템 개발비, 관리비 및 재산보험비 자본화가 포함됩니다. 또한 자본화된 시스템 개발비와 재산보험비는' 내구성' 가정에 따라 임의로 상각됩니다. 예를 들어 회사의 2 대 시스템 10 ~ 20 년 상각, 재산보험료는 모두 15 년 상각입니다. 감사기관은 199 1 이후 몇 년 동안 이러한 상각 항목을 감사 조정 항목으로 여러 번 기재하고 폐기물 관리 회사가 기술 개발로 인한 시스템 감가 상각 등을 고려해 가능한 한 빨리 이러한' 가상 자산' 을 반제하도록 요청했지만 폐기물 관리 회사는 연간 조정을 거부했다.

사후 조사에 따르면 폐기물 관리회사는 1992 ~ 1996 기간 동안 이자 비용 192 만 달러를 자본화하여 총 이윤을 과장하고 건설공사와 고정자산의 가치를 과대평가한 것으로 나타났다.

허구의 수입

스코어는 미국 물리치료업계의 영혼인물이다. 그는 창의적으로 물리치료가 병원 운영과는 별개인 임상 운영 모델을 제시했다. 1990 년대부터 2002 년까지 남방의료는 전 세계에 65,438+0,229 개의 진료소를 보유하고 있으며 미국 최대 의료업체이다.

1997 부터 병목기에 들어선 남방의료가 가짜 장부를 만들어 영업이익과 대차대조표를 조작하기 시작했다. Scrooge 의 지도하에 남방의료의 고위 경영진은 분기말 회의를 열어 회계 사기 문제를 논의한다. 그들은 이런 독특한 회의를' 가족회의' 라고 친절하게 불렀고, 참가자들은' 가족구성원' 이라고 존칭했다. 조사를 거쳐 남방 보건의 사기 행위가 수면 위로 떠오르기 시작했다. 남방의료에서 사용되는 가장 중요한 사기 수단은' 계약조정' 이라는 기술이다.

계약 조정' 은 남방의료보험이 환자를 위해 보험에 가입한 의료보험기관에서 발행한 계산서와 의료보험기관이 지급할 것으로 예상되는 계좌의 차이를 추정하는 소득 충당금 계좌입니다. 영업소득 총액에서' 계약조정' 의 차변 잔액을 뺀 영업소득의 순 금액으로 남방의료의 이익표에 반영된다. "계약 조정" 은 대량의 추정과 판단이 필요한 장부이기 때문에, 남방의료는 이 특징을 이용하여 아무런 근거 없이' 계약 조정' 계좌를 대변에 기입하여 수입을 늘린다. 허증된 수입을 폭로하지 않기 위해 남방의료보험은 해당 AP 요약 계정을 특별히 설치해' 계약조정' 에 해당하는 자산 증가를 기록했다. 지난 5 년 동안 남방의료는 허공에서' 계약조정' 등을 꾸며 허구 이윤 총액이 25 억 달러에 육박하고, 허구금액은 실제 이윤의 247 배에 달했다. 증액 자산은 총 65438 달러+0 억 5 천만 달러입니다.

회계 위조를 은폐하기 위해 남방의료는 거의 전체 임원층을 동원하여 외부 감사기관에 공동으로 대응했다. 남측 건보 회계는 감사기관이 각종 보고 과목을 심사하는 데 사용하는' 중요성' 을 잘 알고 있으며, 가짜 금액을 0 으로 만들어 가짜 금액이 외부 감사기관이 정한' 경계선' 을 초과하지 않도록 할 수 있는 모든 수단을 동원한다.

(e) 회계 마감일의 사용

황후진공청소기는 상장회사로 내구성이 뛰어난 진공청소기를 생산하는 것으로 유명하다. 당실란 씨는 진공청소기 회사의 최고경영자이다. 당초 회사의 통제지분을 얻기 위해 헬렘 씨는 자신의 모든 개인 자산을 담보로 거액의 대출을 받아 여왕 회사의 주식을 매입했다. 슈린과 그의 관리팀은 진공청소기 업계에 대해 잘 알지 못하며 차세대 진공청소기를 개발하는 것이 이윤을 대폭 높이는 가장 좋은 방법이라고 독단적으로 판단했다.

새로운 생산 라인의 자금을 모으기 위해 히람 씨는 재무관리자에게 몇 분기 이윤을 과장하여 주가를 올리고 주가가 오르면 일부 주식을 매각하여 자금을 생산하라고 지시했다. 재무 관리자는 판매 및 비용 마감일에 속임수를 쓰기로 했다. 그는 영업 관리자에게 회계연도가 끝나기 전에 후기 판매 송장을 발행하고 창고에 조기 배송을 지시하며 사기 행위를 은폐하기 위해 대량의 불법 입력을 작성하라고 지시했다. 게다가, 그는 축적된 화물을 외지로 운송하여 판매로 간주하고 판매 수입에 기록하였다. 미지급 계산서를 찬장에 잠궈도 부채를 확인할 수 없다. 헬럼은 그의 계획을 통해 급히 필요한 현금 흐름을 얻었다. 그 회사는 마감일 이후 허위 판매를 반제한 적이 없기 때문에 감사원은 그 회사의 사기 행위를 발견하지 못했다.

신세대 진공청소기 판매 실적이 급상승하면서 이윤이 치솟았다. 그러나 좋은 경치는 길지 않다. 곧 소비자들은 진공청소기의 품질에 심각한 문제가 있다는 것을 발견하고 반품을 요구했다. 배후의 원인은 히란이 이윤을 탐하여 진공청소기의 원래 견고한 금속 부분을 플라스틱 부품으로 교체하여 제품의 열을 견디게 했기 때문이다. 그 결과 최초의 이윤은 분노를 억제할 수 없는 불만으로 바뀌었고 창고는 반품된 제품을 보관할 공간이 없게 되었다. 그 후, 회사는 멀리 떨어진 창고를 임대하여 반품 제품을 보관하고, 반품을 반영하는 모든 기록을 파기하여 감사인을 속여야 했다. 제품의 입소문이 좋지 않아 회사의 명성이 떨어지면서 매출이 크게 떨어졌다. 엄청난 판매 수익과 매출의 급격한 하락은 Hiram 과 재무 관리자에게 엄청난 압력을 가하고 있다. 추가 정보를 요구하는 감사원에 직면하여, 그들은 결국 변호사의 건의에 따라 죄를 시인했다.

황후회사의 사기 행위로 투자자와 채권자가 4 천만 달러의 손실을 입었고, 그 회사도 파산을 선언했다.

게다가, Hiram 씨는 1 년 형을 선고받고 수백만 달러의 보상을 받았다.

(6) 중요성 개념의 남용

AOL 의 광고 수입은 2000 년 4 분기 이후 역전되어 같은 기간 1999 보다 7% 감소했다. AOL 의 내부 문서에 따르면 AOL 은 2000 년 108 만 달러의 온라인 광고 수익을 잃을 위험에 처해 있으며 2006 년에는 140 만 달러의 온라인 광고 수익을 잃게 됩니다. 이러한 경우 AOL AOL 은' 중요도' 라는 개념을 이용하여 에지볼을 치는데, 본질적으로 악의적인 사기이기도 하다. AOL 선언이 공개되지 않은 이유는 "이 수입이 총 영업소득의 약 3% 에 불과하기 때문에 공개할 필요가 없다" 는 것이다.

중요성의 개념은 일부 회사에 의해 쉽게 남용된다. 소위' 중대성' 은 때로 파악하기 어렵지만, 한 가지 기준은' 투자자를 속이고 오도해서는 안 되며, 투자자들이 그에 따라 잘못된 판단을 내리게 해서는 안 된다' 는 것이다. 예를 들어, AOL 은 광고 수입의 하락을 공개하지 않았습니다. 비록 총 수입의 극히 일부에 불과하지만, AOL 에 대한 투자자들의 기대에 영향을 미쳤습니다.