Q: 유한책임회사가 주식유한회사로 전환될 때 증자, 투자자는 자연인, 합자기업, 회사를 포함한다. 이 세 가지 유형의 투자자는 각각 어떤 세금을 포함합니까? 유한책임회사의 순자산에는 납입자본 5000 만원, 자본공적금 2 억원, 잉여공적금 6543.8 억원, 미분배이익 3 억원이 포함된다. 회사가 주식회사로 전환될 때, 어떤 종목이 납입자본세세를 증가시킬 것인가? 만약 잉여공적과 미분배 이윤이 모두 자본공적물로 전환된다면, 섭세하지 않을까요?
답:' 회사법' 제 95 조는 유한책임회사가 주식유한회사로 변경될 때 할인된 납입자본총액이 회사의 순자산액보다 높을 수 없다고 규정하고 있다. 유한책임회사가 주식유한회사로 변경될 때 증자를 목적으로 주식을 공개적으로 발행하면 법에 따라 처리해야 한다.
제 168 조 규정: 회사의 적립금은 회사의 적자를 메우거나, 회사의 생산경영을 확대하거나, 회사의 자본을 늘리는 데 쓰인다. 그러나 자본 적립금은 회사의 적자를 메우는 데 사용해서는 안 된다.
법정 적립금이 자본으로 전환될 때, 남아 있는 적립금은 이전 전 회사의 등록 자본의 25% 이상이어야 한다.
현재 유한회사가 주식유한회사로 변경하는 일반적인 운영 방식은 유한회사가 감사한 장부 순자산을 일정 비율에 따라 주식유한회사의 등록자본으로 환산하는 것이고, 장부 순자산이 등록자본을 초과하는 부분은 자본공적물에 포함됩니다. 일반 회사는 모두 평가를 해야 하는데, 순자산의 평가액은 일반적으로 장부 순자산보다 약간 높다.
(1) 변경 링크, 회사 주주 세금 관련.
"국세총국, 기업소득세법 시행에 관한 몇 가지 세금 문제에 대한 통지" (국가 [20 10]79 호) 제 4 조, 배당금, 배당금 등 지분 투자 소득은 반드시 확인해야 한다.
기업이 지분 투자에서 배당금, 배당금 등의 수익을 얻을 때는 투자기업 주주회나 주주총회에서 이익 분배 또는 주식 전환 결정을 내린 날 수익 실현을 확인해야 한다.
투자기업이 지분 (표) 프리미엄으로 형성된 자본공적물을 주식으로 전환시키는 것은 투자자 기업의 배당금, 배당금 소득으로 투자자 기업이 장기 투자의 세금 계산 기반을 늘려서는 안 된다. 기업소득세법 제 26 조는 기업의 다음 소득이 면세소득이라고 규정하고 있다.
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(2) 자격을 갖춘 주민기업 간의 배당금, 배당금 및 기타 지분 투자 수익
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기업소득세법 시행조례 제 83 조에 따르면 기업소득세법 제 26 조 (2) 항에서 자격을 갖춘 주민기업 간 배당금 배당금 등 주식투자수익은 주민기업이 다른 주민기업에 직접 투자하여 얻은 투자수익을 가리킨다. 기업소득세법 제 26 조 (2) 항, (3) 항에 언급 된 배당금, 배당금 등 지분 투자 수익은 주민기업이 계속 공개 발행 및 상장유통되는 주식 불만족 12 개월 투자 수익을 포함하지 않는다.
상술한 규정에 따르면, 변경 링크는 주민기업의 회사 주주이며, 유한회사의 지분 (표) 프리미엄으로 형성된 자본공적증본으로 투자자기업의 배당금, 배당금 소득으로 기업 소득세를 포함하지 않는다. 유한회사는 잉여 공익금과 미분분 이윤을 주식으로 전환했고, 투자자의 배당금, 배당금 수입, 자격을 갖춘 주민기업간 배당금, 배당금 등 지분 투자 수입은 면세소득이다.
(2) 변경 링크, 자연인 주주는 세금을 섭세한다.
중화인민공화국 국세총국은 주식제 기업의 증주본, 적주 면제 개인소득세 발급 통지 (국세발 [1997] 제 1 조 198 호) 제 1 조에 주식제 기업이 자본적립금에서 증주본으로 전환하는 것은 배당금 배당 분배에 속하지 않는다고 규정하고 있다.
국가세총국 (National Services Administration) 은 원도시 신용사가 도시협력은행으로 전환하는 과정에서 개인주 부가가치소득에 대해 개인소득세문제를 납부해야 한다는 비준서 (국가 [1998]289 호 그러나 이에 맞지 않는 기타 자본 적립금은 개인 수입을 분배해야 하며, 법에 따라 개인 소득세를 징수해야 한다.
중화인민공화국 국세총국이 고소득자의 개인소득세 징수 관리를 더욱 강화하는 것에 관한 통지 (국세발 [20 10]54 호) 는 기업 등록자본, 주식양도관리를 강화하도록 규정하고 있다. 주식 프리미엄 발행을 제외한 할당되지 않은 이익, 잉여 공모 및 기타 자본 공모 증액 등록 자본과 주식에 대해서는' 이자, 배당금, 배당금 소득' 항목 및 현행 정책 규정에 따라 개인소득세를 징수해야 한다.
상술한 규정에 따르면 주식 프리미엄 발행 이외의 자본 공모 증주본은' 이자 배당금 배당금 소득' 항목 및 현행 정책 규정에 따라 개인소득세를 징수한다. 이에 따라 유한책임회사가 주식유한회사로 변경되고 자본공적증자본금, 잉여공적금, 미분배이익 증주본으로 변경할 경우' 이자 배당금 배당소득' 항목 및 현행 정책 규정에 따라 개인소득세를 징수해야 한다.
(3) 관계를 바꾸면 파트너십은 세금 관련 것이다.
중화인민공화국 합자기업법 제 2 조에 따르면 이 법에서 파트너십이라 부르는 것은 자연인, 법인 및 기타 조직이 본 법에 따라 중국 내에 설립된 일반 합자기업과 유한합자기업을 가리킨다.
일반 합자기업은 일반 파트너로 구성되며, 일반 파트너는 합자기업의 채무에 대해 연대 책임을 진다. 본 법은 일반 파트너의 책임 형식에 대해 특별히 규정하고 있으며, 그 규정에 의거한다.
유한 파트너십은 일반 파트너와 유한 파트너로 구성됩니다. 일반 파트너는 합자기업의 채무에 대해 연대 책임을 지고, 유한파트너는 자신이 납부한 출자액을 제한하여 합자기업의 채무에 대한 책임을 진다.
"재정부 국세총국 합자기업 파트너 소득세 문제에 관한 통지" (재세 [2008] 159 호) 는 "중화인민공화국 기업소득세법" 과 시행조례 및 "중화인민공화국 개인소득세법" 관련 규정에 따라 현재 합자기업 파트너 소득세 문제에 대해 다음과 같이 통지한다고 규정하고 있다.
1. 본 통지에서' 합자기업' 이라고 부르는 것은 중국 법률, 행정법규에 따라 설립된 합자기업을 가리킨다.
둘째, 파트너십은 각 파트너를 납세자로 삼아야 한다. 합작기업의 파트너는 자연인이므로 개인소득세를 납부해야 한다. 파트너는 법인 또는 기타 조직이므로 기업소득세를 납부해야 한다.
"중화인민공화국 국세총국 개인독자기업, 합자기업 투자자 개인소득세에 관한 규정" (국가 [2006 54 38+0]84 호) 제 2 조 개인독자기업, 합자기업 대외투자반환이자, 배당금, 배당금은 기업소득에 통합되지 않고 개인투자자로 단독 이자를 받아야 한다고 규정하고 있다 파트너쉽 기업의 이름으로 대외투자를 이자나 배당금, 배당금 소득으로 나누는 것은' 통지' 에 첨부된' 조례' 제 5 조 정신에 따라 각 투자자의 이자 배당금 배당 소득을 각각' 이자 배당금 배당 소득' 과세 항목에 따라 개인소득세를 납부해야 한다.
"중화인민공화국 재정부 국세총국" (재세 [2000]9 1 호) 제 5 조 (재세 [2000] 91호) 제 5 조, 개인독자기업 투자자는 생산경영소득을 모두 과세 소득액으로 한다. 합자기업의 투자자는 합자기업의 생산경영소득 총액과 합자협정이 약속한 분배 비율에 따라 과세 소득액을 결정해야 한다. 파트너십 계약은 분배 비율을 약정하지 않고 생산경영소득 총액과 파트너 수에 따라 각 투자자의 과세 소득액을 계산합니다.
전항에서 언급한 생산경영소득은 기업이 개인투자자에게 분배한 소득과 기업이 그해 남겨둔 소득 (이익) 을 포함한다.
상술한 규정에 따르면, 합자기업은 각 파트너를 납세자로 삼는다. 합작기업의 파트너는 자연인이므로 개인소득세를 납부해야 한다. 파트너는 법인 또는 기타 조직이므로 기업소득세를 납부해야 한다. 합자기업의 대외투자에 반환된 이자, 배당금, 배당금, 배당금, 파트너 협의에 규정된 분배 비율에 따라 각 투자자의 이자, 배당금, 배당금 소득을 결정하고, 개인투자자는 이자, 배당금, 배당금 소득 과세 항목에 따라 개인소득세를 납부한다. 자본공적금이 개인소득세를 징수하는지 여부는 상술한 개인소득세 문제와 동일하며 법인 및 기타 조직은 기업소득세를 납부해야 한다. 그러나 기업소득세' 자격을 갖춘 주민기업간 배당금 배당금 등 주식투자소득' 이 면세소득으로 법인에 적용되는지 여부는 명확한 규정이 없다. 국가 재세기관이 내놓은 새 문서도 주목해 주세요.
다음 지역 정책은 참고 용입니다.
베이징시 국세청 기업소득세 열점 문제 (20 13 1 1 월).
1. 납세자는 주민기업이다. 투자 합자기업이 얻은 이익 분배 수입이 기업 소득세의 면세 소득으로 사용될 수 있습니까? 답: 1. 중화인민공화국 기업소득세법 제 26 조는 "기업의 다음 소득은 면세소득이다 ... (2) 자격을 갖춘 주민기업 간의 배당금, 배당금 등 주식투자소득 ...... "
2. "중화인민공화국 기업소득세법 시행조례" 제 83 조는 "기업소득세법 제 26 조 (2) 항에 규정된 조건인 주민기업 간 배당금 배당금 배당금 등 주식투자수익은 주민기업이 다른 주민기업에 직접 투자하여 얻은 투자수익을 가리킨다" 고 규정하고 있다.
합자기업은 기업소득세법도 주민기업도 적용되지 않는다. 현재, 국세총국은 아직 합자기업 파트너 소득세에 대한 구체적인 정책을 반포하지 않았다. 따라서 주민기업 납세자가 합자기업에 투자하여 얻은 이익 분배 소득은 국세총국이 명시적으로 규정하지 않을 때까지 기업소득세의 면세 소득으로 사용할 수 없다.