내부 통제란 재무 보고의 신뢰성을 보장하고, 운영 효율성과 성과를 평가하고, 법률 및 규정을 준수하기 위해 설계 및 시행된 내부 정책 및 절차를 말합니다.
내부 통제 제도 설계의 합리성과 집행의 유효성은 공인 회계사가 감사 전에 고려해야 할 문제이며, 이는 감사 비용과 감사 의견의 정확성에 큰 영향을 미칠 것입니다. 불합리한 내부 통제 설계나 시행이 부적절하면 감사 위험이 커질 수 있으므로 공인회계사는 더 많은 감사 절차를 실행하여 더 많은 감사 증거를 확보하고 감사 위험을 허용 가능한 낮은 수준으로 낮춰야 합니다.
내부 통제에 대한 감사의 촉진 작용은 내부 통제가 합리적인 재무제표 보증뿐만 아니라 경제평가 기능도 있어 기업이 경영 모델을 개선하고, 경제효과를 높이고, 경제책임제를 공고히 하는 데 도움이 된다는 점이다. 공인회계사는 내부 통제에 대한 평가 건의를 제출하여 감사기관에 자신의 잘못을 바로잡고, 관리 구조를 최적화하고, 생산경영 활동에 더 잘 종사할 수 있도록 했다.
내부 통제는 현대관리제도의 중요한 구성 요소로서 현대기업관리의 중요한 수단이자 현대기업관리의 중요한 상징이다. 동시에 내부 통제는 공인회계사가 감사 절차를 결정하는 중요한 근거이기도 하다. 내부 통제에 대한 중시와 신뢰는 현대 감사 방법의 변화를 가속화하고, 감사 범위를 좁히며, 감사 시간과 감사 비용을 절약하고, 감사 기능을 보완한다. 이에 따라 내부 통제의 건전성 여부에 따라 기업의 경영 목표 달성 여부와 경영 위험의 크기가 결정된다. 이와 함께 기업 내부 통제제도와 절차를 강화하면 기업 자산의 안전과 완전성을 확보하고, 실수와 부정행위를 방지하고, 재무제표와 거래, 계좌 잔액, 신고 확인 차원의 중대한 오보 위험을 줄이고 감사의 중요성을 높일 수 있다.
내부 통제는 감사 기관이 경제 활동을 구성, 구속, 평가 및 조정하는 중요한 도구일 뿐만 아니라 공인 회계사가 감사 절차를 결정하는 중요한 근거이기도 합니다. 현대 감사와 내부 통제 사이에는 내적 연결, 상호 의존성, 상호 촉진이 있다. 공인회계사 감사 발전 과정에서 내부 통제에 대한 중시와 신뢰는 현대 감사 방법의 변화를 가속화하고, 감사 범위를 좁히며, 감사 시간과 감사 비용을 절약하고, 감사 기능을 보완했다. 내부 통제와 감사 간의 관계를 결정할 때, 공인 회계사는 감사 대상 단위의 규모에 관계없이 회계 감사 보고서를 실행할 때 관련 내부 통제를 충분히 이해해야 합니다. 공인 회계사는 감사되는 기관의 내부 통제에 대한 이해를 바탕으로 규정 준수 테스트를 실시할지 여부와 규정 준수 테스트의 성격, 시간 및 범위를 결정해야 합니다. 감사된 단위의 내부 통제에 대한 이해 및 준수 테스트가 회계 보고 감사의 전체 내용은 아닙니다. 내부적으로 잘 통제되는 단위에서 공인회계사는 통제 위험이 낮다는 것을 평가하여 실질적 테스트 절차를 줄일 수 있지만 실질적 테스트 절차를 완전히 취소할 수는 없습니다.
공인회계사는 기업의 내부 통제를 이해하고 재무제표와 각종 거래, 계좌 잔액, 열보 수준에서 중대한 오보 위험을 줄여야 한다. 기업 내부 통제를 이해하면 공인회계사가 모든 주요 부분에서 전문적인 판단을 내릴 수 있는 중요한 근거를 제공합니다. 예를 들어 중요도 수준 결정, 회계 정책 선택 및 적용이 적절한지 여부 고려, 분석 절차 실행에 사용할 기대치 결정 등이 있습니다. 감사 과정에서 감사 기관의 내부 통제 제도가 완벽하다고 판단되면 규정 준수 테스트 및 평가를 수행할 수 있습니다. 그렇지 않으면 포괄적인 실질적인 테스트를 수행합니다. 규정 준수 평가에서 본 단위의 내부 통제 제도의 집행이 유효하다고 판단될 경우, 위의 평가 결과를 요약하고 실질적인 테스트의 범위, 중점 및 방법을 파악한 다음 제한된 실질적인 테스트를 수행할 수 있습니다. 그렇지 않으면 포괄적인 실질적인 테스트를 수행합니다.