기업이 현급 이상 인민정부 재정부 및 기타 부서에서 취득한 소득총액에 반영해야 하는 재정성 자금과 동시에 다음 조건을 충족하는 경우 비과세 소득으로 간주될 수 있으며, 과세 소득액을 계산할 때 소득총액에서 공제됩니다.
1. 기업은 자금 용도를 명확하게 하는 자금 조달 서류를 제공할 수 있습니다.
2. 자금을 조달하는 재정 부문이나 기타 정부 부처는 자금에 대한 전문적인 자금 관리 방법이나 구체적인 관리 요구 사항을 가지고 있습니다.
기업의 자금과 자금에 대한 지출은 별도로 계산됩니다.
문서 기준:' 재정부 중화인민공화국 국세총국 재정전문자금 기업 소득세 처리에 관한 통지' (재세 [20 1 1]70 호) 에 따라.
확장 데이터:
첫째, 세전 공제 규정과 기업의 실제 회계 처리 사이의 관계
(1) 세법 우선 원칙: 과세 소득을 계산할 때 기업 재무, 회계 처리 방법이 세법 규정과 일치하지 않으므로 세법 규정에 따라 계산해야 합니다. 플래티넘 주: 기업 소득세 법 제 21 조에는 다음과 같이 명시되어 있습니다.
예를 들어, 직원 복지비의 범위는 재무부 및 세금 서신의 관련 규정과 일치하지 않으며, 국세청은 세금에 관한 질문에 대답할 때 세금 서신의 문서에 따라 소득세를 처리합니다. 회계 처리에서 재정부 서류에 따라 집행하다. 일관되지 않고 세법의 기준에 따라 집행한다.
실제로, 세법 우선 원칙의 다른 방면에서의 구현에도 주의해야 한다. 예를 들어 계약서에 지분 양도로 인한 개인소득세는 개인이 부담하지만 상대방은 이 부분을 부담한다고 명시되어 있다. 실제로 개인소득세를 납부하지 않으면 세무서는 책임을 맡을 사람을 찾을 것이다.
(b) 세법 조정 원칙: 기업이 재무회계제도에 따라 재무회계처리에서 실제로 인식한 비용은 기업소득세법 및 관련 세법에 규정된 세전 공제 범위와 기준을 초과하지 않는 경우 기업소득세 전에 기업의 실제 회계에서 인식한 비용을 공제하고 과세 소득액을 계산해야 합니다. 중화인민공화국 국세총국 공고 제 15 호 (20 12)
(3) 세법 공백 원칙: 세법 법규와 국무원 재정세무주관부에서 명시적으로 규정한 구체적인 공제 항목이 없어 세전 공제의 기본 원칙을 위반하지 않고 국가 재무회계법규에 따라 계산한다.
예를 들어, 노동 보험 지출과 관련하여 현재 구체적인 공제 범위만 규정하고 있으며 공제 기준은 규정되어 있지 않으므로 기업은 국가 재무 회계 규정에 따라 계산할 수 있습니다.
둘째, 회계 조정 사업의 세전 공제 포인트
(1) 기록제: 회계정책 변경, 회계추정 변경, 중대 회계오류 정정이 발생한 경우, 연간 소득세 환납금을 변경하기 전에 변경이나 정정의 성격, 내용 및 사유를 주관 세무서에 신고해야 합니다. 현재 납세자 업무 절차를 줄이는 정책 방향으로 볼 때, 기록을 최소화하고 기업의 신용도를 높이는 제도를 채택해야 한다.
(2) 합리성: 기업 회계 정책 및 회계 추정의 변경은 합리적인 상업적 목적을 가져야 하며, 주된 목적은 세금을 감소, 면제 또는 연기하는 것이 아닙니다. 기업이 회계 정책을 남용하거나 회계 추정이 세금 납부를 감소, 면제 또는 연기한다는 증거가 있을 경우 세무서는 합리적인 조정을 할 권리가 있다.
세무서는 정책 입안자이자 정책 집행자이다. 소위' 합리성' 이라고 하는 세무서의 운영 공간은 크지만 납세자는 파악하기가 더 어렵다.
무형 자산의 최소 감가 상각 기간은 10 년 이상이며, 금융 소프트웨어는 무형 자산의 성격을 가지고 있다. 그러나 합리적인 상업적 목적이 있다면, 기업도 감가 상각 연한을 2 년으로 줄일 수 있지만, 기록이 필요하다.
(3) 적시성: 기업이 전년도 재무회계처리에서 실제로 인식하고 규정된 세전 공제에 따른 비용, 회계정책 변경이 소급 조정법으로 조정되기 때문에, 회계정책 변경의 누적 영향에서 이전 기간의 손익에 영향을 미치는 비용 조정 금액은 직접 조정되어야 현재 과세 소득액을 변경할 수 있으며, 업무비 발생 당시 소급으로 공제를 확인할 수 없습니다.
중화인민공화국 국가세무총국 공고 제 15 호 [20 12] 와 마찬가지로, 전년도에 발생한 비용은 이미 모두 세전 공제되었으며, 이전의 물건은 정책 변화에 따라 조정해야 한다.
예를 들어, 20 14 의 정책 변경은 변경이 20 13 에 영향을 미치는 경우 20 13 의 당기 과세 소득을 조정하고, 결손인 경우 해당 연도의 결손을 조정하고 나중에 보상할 때 적절한 변경을 합니다 세금을 많이 내고 환불할 수 없고, 향후 해에만 공제할 수 있다.
(4) 소급 가능성: 기업이 전년도 재무 회계에서 실제로 인식하고 세전 공제한 비용에 대해 기업은 소급 수정법을 사용하여 회계 오류를 정정합니다. 정정된 금액은 관련 조세 정책에 명시된 세전 공제 범위 및 기준 내에서 업무 비용이 발생한 연도의 과세 소득액을 보완할 수 있습니다.
그러나 소급 조정 기한은 세수징관법의 규정에 부합해야 한다. 이전에 조정된 과세 금액은 소급 시한이 있을 수 있으며, 현행 규정에 따라 일반적으로 5 년을 넘지 않지만, 토론원고에는 구체적인 규정이 없고, 단지 하나의 틀을 제시한다.
(5) 일관성: 세전 공제와 관련된 조정 항목 (회계 정책 변경, 추정, 회계 오류 정정 등) 은 보고 연도의 과세 소득 금액을 조정해야 합니다. ) 연간 대차대조표일과 재무보고 승인일 사이에 발생합니다. 보고 연도 소득세 환결산 후 발생할 경우, 당해년도 과세 소득 금액은 당해년도 세금 조정 항목으로 적절히 조정됩니다.
바이두 백과-기업소득세