제 1 조
재무제표를 미화하는 수단을 논하다.
기업은 자신의 이익을 위해 보통 재무제표를 희롱한다. 법률 및 규정의 관점에서 볼 때, 재무제표의 겉치레는 두 가지 범주로 나눌 수 있습니다. 하나는 수익 관리라고 하는 법적 수단을 통한 겉치레입니다. 다른 하나는 불법 수단의 겉치레, 즉 이윤조작이다. 합법적인 수단의 미화는 일반적으로 회계정책과 회계방법의 선택성과 유연성, 권력발생제의 내재적 결함으로 인해 발생하는 반면, 불법 수단의 미화는 기업의 위법과 허위 행위에서 비롯된다. 따라서 기업에서 흔히 사용하는 재무제표를 꾸미는 방법은 크게 네 가지 범주로 나눌 수 있습니다. 즉, 가짜 장부, 가짜 장부, 허점 및 기타 겉치레방법입니다.
1, 진짜 계정, 가짜 계정.
허위 회계란 관련 법규와 회계기준에 따라 기업에서 실제로 발생하는 경제업무를 처리하지 않는 것을 말한다. 흔히 볼 수 있는 겉치레로는 허구자산계좌, 지분투자회계부당, 기타 채권과 미지급금 조정, 자본지출과 수익성 지출 혼합, 소득과 비용 인식 부당 등이 있다.
가상 자산 계좌란 앞으로 기업에 경제적 이익을 가져다 주지 않을 것으로 예상되지만 자산 명의로 기업 자산과 이윤을 허비하는 자산 (예: 수익기간을 넘어선 보류 비용 등) 을 말한다. 두씨는 2003 년 "허구자산계좌는 주로 일부 기업이 기업에 더 이상 유용하지 않은 항목 (예: 생산능력이 없는 고정자산) 을 발표하는 것을 거부하고, 허증자산과 이윤을 달성하기 위해 여러 해 동안 계좌를 유지하는 것을 말한다" 고 지적했다. [1].
기타 AR 및 미지급금을 사용하여 조정을 수행함으로써 기업은 세금을 줄이기 위해 다른 AR 을 사용하여 수익을 숨기고, 기타 미지급금을 사용하여 잠재적 손실을 숨기고 이윤을 허비하는 경우가 많다는 것을 알 수 있습니다. 현행 회계제도에 따르면, 기타 AR 및 기타 AP 는 주로 기업의 비매매 활동으로 인한 외상 매출금, 선불금, 미지급금 및 예납금 이외의 자금을 반영하는 데 사용됩니다. 일반적으로 기말 잔액은 크지 않지만, 많은 기업에서 잔액은 외상 매출금, 선불금, 미지급금, 예납금과 비슷하거나 훨씬 더 많습니다. 이것은이 방법이 널리 사용된다는 것을 보여줍니다.
또 자본지출과 수익지출을 혼용하고 소득과 비용을 잘못 인식하는 것도 흔한 수단이다. 자본성 지출과 수익성 지출의 혼합은 기업 자체의 이익에만 따라 지출을 나누고 자산과 이윤을 늘리기 위해 수익성 지출을 자본화하는 것이다. 세수 부담을 줄이기 위해 자본지출은 소득지출로 간주된다. 수입과 비용 인식이 정확하지 않다는 것은 두 가지 측면을 포함한다. 하나는 소득과 비용의 인식 시간이 적절하지 않다는 것이다. 둘째, 비손익 계정은 수익 비용 또는 수익 비용에 부과되고 손익 계정에는 부과되지 않습니다. 1 층에서 기업은 종종 수입을 미리 인식하고, 차기 이월 비용을 연기하여 기업 이윤을 허비하거나, 반대로 세금 부담을 경감한다. 왕시 20 10 은 "현재 실적을 허비하기 위해 많은 회사들이 업무가 발생하기 전이나 수익 인식이 완전히 충족되지 않은 경우 계좌에서 판매 수익을 인식하는 경우가 많다" 고 지적했다. [2] 두 번째 수준에서 기업은 이윤을 허위로 늘리기 위해 비수익을 수익으로 처리하거나, 수입을 숨기기 위해 비수익 계정에 부과한다. 예를 들어, 외상 매출금 회수는 소득에 포함됩니다.
2 가짜 장부를 정말 만들었다.
가짜 장부는 허구 경제 업무를 가리켜 정확한 절차와 방법에 따라 처리하여 재무제표를 미화하는 것을 말한다. 흔히 볼 수 있는 수단은 두 가지가 있다. 하나는 허구 자산이다. 즉, 각종 허위 자료를 편성하여 장부 자산을 허비하거나 축소하는 것이다. 둘째, 허구경제업무, 즉' 거래 사실을 위조하여 허구 수입',' 장한', 20 12[3] 입니다. 경제업무를 꾸리는 데는 흔히 부가가치세 판매 인보이스 발행, 제품 판매 송장 허위 개설, 수출 업무 조작 등 세 가지 방법이 있다. 조효강은 2009 년 "우리는 대부분의 허위 수입이 허구의 판매 계약을 통해 얻은 것으로 밝혀졌으며, 수입은 고의로 위조된 것으로 밝혀졌으며, 진실성이 전혀 없다" 고 지적했다. [4]
3 허점을 뚫다.
빈틈은 기업이 회계법규와 회계처리 방법의 허점과 결함을 이용하여 재무제표를 미화하는 것을 말한다. 이런 종류의 겉치레는 왕왕 부적절한 회계 추정과 지방 원조 사기가 있다. 기업 회계 제도에서 기말에 외상 매출금 대손 충당 준비를 해야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계) 재고, 고정 자산, 무형 자산 등 기말에 감액 충당금을 낼 수 있다. 공정가치로 측정한 자산 (예: 거래성 금융자산) 은 공정가치의 변동에 따라 조정해야 한다. 이런 회계 처리는 회계사의 전문적인 판단과 견적과 불가분의 관계에 있어서 어느 정도의 주관성을 가지고 있다. 이에 따라 많은 기업들이 부적절한 회계 추정을 사용하여 잠재적 손실과 이익 증가를 없애고 있습니다. 이에 따라 일부 상장 기업들은 회계 정책 및 회계 추정의 선택과 변경을 통해 금융 사기를 벌이고 있습니다. 또한 많은 기업들이 해외 투자, 임대 등에 투자하고 있습니다. 자산 평가를 통해 부실 채권, 재고 훼손 등 막대한 잠재적 손실이 발생할 수 있다. 평가감액으로' 자본공적물' 을 소비하여 이윤을 허비하다.
게다가, 기업들은 종종 지방 원조 위조를 통해 이윤을 증가시킨다. 푸광무는 2003 년 "소위 지방 * * * 지원금 조작이란 상장회사가 지방 * * * 원조로 이윤을 조작하는 것을 의미하며, 지방 * * * * 원조의 주요 형태는 세수혜택과 재정보조금이다" 고 말했다. [5] 따라서 많은 곳에서 상장회사를 지원하기 위해 상장회사 세금 환급 정책을 초과 시행하여 실제 세율이15% 이하가 되도록 합니다. 한편 상장사들은 막대한 재정보조금을 받아 이윤 목표를 달성할 수 있게 되면서 많은 기업들이 이 기회를 이용해 이윤을 조작하여 주요 업무가 부진하고 수익성이 약하다는 사실을 감추고 있다.
4 기타 겉치레 수단.
상술한 겉치레 수단 외에 거래나 사실 은폐, 현금 흐름 조작 등 다른 수단이 있다. 두씨는 2003 년 "하지만 현재 회사는 보고서 꾸미기 목적으로 거래나 사실을 보고서 노트에 감추는 경우가 많으며, 일반적인 사기 수단으로는 중요한 사항을 숨기거나 제때 공개하지 않는 것이 포함된다" 고 지적했다. (윌리엄 셰익스피어, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 성공명언). " 보고서 노트에서 기업은 정보 사용자가 올바른 판단과 결정을 내릴 수 있도록 재테크 위탁, 대주주 혈액 추출, 관련 거래, 소송 등 중대한 사항을 공개해야 하지만 수익성이 약하거나 재정적 위험이 높은 진면목을 감추기 위해 기업은 거래나 사실을 가릴 것이다.
200 1 과 같이 ST 오스트레일리아 해발은 전체 적자를 감출 뿐만 아니라 자회사와의 자산 교체를 통해 2 천만 위안 이상의 수익을 올리는 전형적인 관련 구매 사기다. 현금 흐름 조작은 1997 아시아 금융위기 이후 발생했다. 당시 대량의 기업들이 파산하여 연명하여 현금 흐름 상황이 회계 흑자보다 훨씬 중요하다는 것을 알게 되었다. 이에 따라 재무제표를 미화하는 현금 흐름이 대세했다. 예를 들어 채무자와 외상 매출금 조기 상환을 협의하면 현금 흐름을 개선하고 투자자의 신뢰를 높이며 잠재 투자자를 유치할 수 있다. 임해송은 2006 년 문장 중 "현금 흐름표의 부정행위는 주로 기업이 가지고 있는 좋은 현금 흐름을 보여주면서 장기적 이익을 겸비하고 적절한 투자융자를 하기 위한 것" 이라고 지적했다. [6]
요약
이로써 재무제표를 미화하는 수단은 다양하다는 것을 알 수 있다. 모든 수단은 기업 자체의 이익에서 비롯되며, 이익에 따라 수단의 차이가 결정된다는 것을 알 수 있다. 기업은 실적을 평가하고, 신용자금을 확보하고, 주식 발행을 용이하게 하기 위해, 허구 자산, 수익 조기 인식 등 이윤과 자산을 부풀리는 수단을 채택한다. 기업은 세금을 줄이기 위해 이윤을 허감하는 수단을 채택하고 있다. 예를 들면, 여러 번 감액준비금, 고정 자산 감가 상각 방법을 직선법에서 가속 감가 상각법으로 바꾸는 등. 이 문제를 가장 잘 설명하는 것은 2003 년 2 월 7 일 밤 중앙대화의 한 장면, 65438 이다. 당시 청상국 그룹 회장 진효는 국자위위 부주임 이이와 현장 게스트에게 "요 이틀 동안 베이징에서 회의를 했는데 회사 지도자가 나에게 전화를 걸어 올해 이윤이 17 억인지 18 억인지 물었다. 아니면 20 억일까요? 나는 내가 돌아가서 SASAC 의 심사 규정을 보고 다시 결정하겠다고 말했다. " 이 말은 재무제표의 보편성과 심각성을 재치있게 드러내기 때문에 재무제표를 미화하는 것을 피하고 재무제표 정보의 신뢰성과 관련성을 높이고 자본시장의 정상적인 시행을 지키기 위해 재무제표를 명확하게 파악하고 이해하는 데 중요한 의미를 갖는다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 재무제표, 재무제표, 재무제표, 재무제표, 재무제표, 재무제표, 재무제표)
참고 자료:
두아이하. 재무 제표의 겉치레에 대하여 [D]. 베이징: 대외경제무역대학, 2004.
[2] 왕시. 기업 재무제표 미화 수단 및 감사 전략 [D] 충칭: 서남대학교, 20 10.
[3] 장한. 중국 상장 기업의 금융 사기 및 지배 구조에 관한 연구 [D] 청두: 남서재경대, 20 12.
[4] 조효강. 부정행위 삼각이론에 근거한 우리나라 상장회사 재무보고 부정행위 연구 [D]. 충칭: 충칭대학교, 2009.
[5] 푸광무. 우리나라 상장회사가 부정행위를 관리하는 유형 및 감사 대책 [J]. 당대 재경, 200309: 126- 128.
[6] 임해송. 상장 기업 재무보고 사기 및 검사 연구 [D] 동북재경대 박사논문, 2006: 87- 1 13.
제 2 조
재무 제표 분석 방법 분석
시시스는 상업사회가 회계정보 공개에 대한 요구가 높아지면서 단순히 재무제표의 표면으로는 현대회계의 요구를 충족시킬 수 없다. 특히 기업경영의 질과 경영 성과의 크기를 설명하기 어렵다. 이 문서에서는 몇 가지 중요한 재무 보고서 분석 방법 및 제한 사항에 대해 중점적으로 설명합니다. 이미 파악한 지식에 따르면 과학적으로 실행 가능한 개선 의견과 건의를 합리적으로 제시하여 재무제표 분석 방법 체계를 더욱 완벽하게 한다.
키워드 재무 제표 보고서 분석 분석법
첫째, 재무 제표 분석 개요
재무 제표 분석의 의의와 기능. 재무 분석이라고도 하는 재무제표 분석은 기업 재무회계보고서의 관련 정보를 수집, 정리하고, 기타 관련 보충 정보를 결합하고, 과학적 평가 기준과 적용 가능한 분석 방법을 채택하고, 규범적인 분석 절차를 따르고, 기업의 재무상황, 경영 성과 및 현금 흐름을 종합적으로 비교 및 평가하고, 재무회계보고 사용자에게 관리 결정과 통제 근거를 제공하는 관리작업입니다. 재무제표의 분석은 과거의 경영 실적을 평가하고, 현재의 재무상황을 측정할 수 있을 뿐만 아니라, 미래의 발전 추세도 예측할 수 있다.
2. 재무 제표 분석의 구체적인 목표. 1. 기업 투자자 및 채권자에게 의사 결정 기반을 제공합니다. 재무제표의 분석은 기업의 재무 상태, 경영 성과 및 현금 흐름에 대한 정보를 피드백하고, 향후 발전 변화를 예측하며, 투자자와 채권자가 합리적인 투자 결정과 보증된 대출 결정을 내리는 데 도움을 줄 수 있습니다. 2. 비즈니스 의사 결정의 기초를 제공합니다. 재무제표에 대한 분석을 통해 기업의 재무 상태, 경영 성과 및 현금 흐름에 대한 합리적인 평가와 과학적 예측을 통해 기업의 경영 행동을 지도할 수 있습니다. 기업 경영 활동 중 갈등과 문제를 제시함으로써 갈등과 문제의 원인을 찾아내고, 더욱 극복하고 개선하여 관리를 강화하고, 기업의 관리 수준과 효율성을 높인다.
둘째, 재무 제표 분석 방법
비율 분석법. 비율 분석이란 재무제표의 관련 항목 금액을 비교하여 의미 있고 논리적인 관계를 가진 일련의 재무 비율을 얻어서 기업의 재무 상태, 운영 성과 및 현금 흐름을 밝히는 것을 말합니다. 보고서 분석에 일반적으로 사용되는 분석 방법입니다. 비율 분석은 주로 상대 대수 지표의 특수한 형식을 이용하여 분석한다. 절대 대수에 비해 비교가 가능하고 역동적인 추세의 특징을 가지고 있어 다양한 규모의 기업 회계 데이터를 전달하는 경제 정보를 표준화할 수 있습니다. 비율 분석을 사용할 때는 먼저 분석되는 여러 항목 간에 연관성이 있는지 확인해야 합니다. 이는 비율 분석을 사용하여 평가 결과를 더욱 정확하게 만들기 위한 전제 조건입니다. 비율 분석은 종종 비교 분석과 추세 분석에 의존한다.
비교 분석법. 비교 분석은 실제 데이터를 특정 기준과 비교하여 규칙적인 것을 찾아내고 비교되는 객체 간의 차이를 찾아내는 분석 방법입니다. 가장 기본적인 분석 방법입니다. 비교 분석법은 주로 세로 비교법과 가로 비교법을 포함한다. 비교 형식은 현재 기간의 실제와 계획 또는 할당량 척도를 비교하거나, 현재 기간의 실제와 이전 기간의 비교로 기업 경제 활동의 변화와 추세를 이해하고, 기업 관련 프로젝트와 지표를 국내외 동종업계와 비교할 수 있습니다. 그러나 어떤 방법이나 형식의 변화든, 그 역할은 지표 간의 객관적인 격차를 드러내고 진일보한 분석을 위해 방향을 제시하는 것이다.
셋. 재무 제표 분석 방법의 문제점과 한계
분석 방법 자체의 한계. 분석 방법이 많지만 어떤 분석 방법이든 과거 경제에 대한 반영이다. 이러한 비교 기준은 환경 변화에 따라 달라질 수 있다. 하지만 우리가 분석할 때, 우리는 종종 데이터의 대비에만 초점을 맞추고 비즈니스 환경의 변화는 무시하기 때문에 분석 결론은 포괄적이지 않다. 비율 분석은 사후 분석 방법으로 일정한 지연성을 나타낸다. 시장경제 조건 하에서, 특히 재무제표의 한계에 의해 영향을 받는다. 심지어 때때로 회계 정보가 인위적으로 조작되어 계산 결과가 진실성이 결여되는 경우도 있다. 재무제표의 한계로 인해 서로 다른 기업, 심지어 같은 기업의 서로 다른 시기의 데이터는 비교가 되지 않아 비교할 수 없게 되었다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 재무, 재무, 재무, 재무, 재무, 재무) 따라서 비교 분석에는 한계가 있을 수밖에 없다. 분석에 사용된 재무제표 데이터는 다른 연도 및 회계 기간에 속하기 때문에 회계 정보에 대한 데이터는 처리되지 않으며, 회계 환산 방법이 변경되거나 인플레이션 등의 요인에 의해 영향을 받으면 데이터는 비교 가능성을 잃게 되고, 기간마다 재무제표는 비교 가능성이 없다.
둘째, 단일 재무 분석 방법을 사용하여 분석합니다. 모든 재무 지표에는 적용 범위와 한계가 있습니다. 어떤 분석 방법으로만 기업의 재무상태와 경영 성과를 평가하면 종종 큰 결함이 있어 분석가가 기업의 실제 재무상황에 대해 잘못된 인식을 갖게 되고 심각한 결과를 초래할 수 있다.
예를 들어, 투자자들은 A 사의 경영 상황을 이해하여 투자를 계속할지 여부를 결정하고자 한다. 그래서 그는 분석가 리에게 재무 분석을 의뢰했다. 이 씨는 A 사의 최근 2 년 동안의 관련 자료를 수집하여 이 회사의 최근 2 년간의 총자산 수익률을 표 1 과 같이 계산했다. 그 결과 회사의 수익성이 떨어지고 자산 운영 효율도 떨어지는 것으로 나타났다. 이에 따라 투자자들은 회사에 자금 철수라는 생각을 내놓았다.
A 회사는 알고 나서 즉시 자료를 수집하고, 계산된 자산 수익률을 분석하고, 동종업계와 비교한 결과, 총 자산 수익률이 동종업계보다 높다는 것을 발견했다. 그런 다음 요인 분석을 통해 자산 회전율 하락이 주로 자산 수익률 하락으로 이어지고, 자산 증가율이 소득 증가율보다 빠르며, 회사 매출 이익률이 높아지고 있는 것으로 나타났다. A 회사가 투자자들에게 객관적인 진실을 설명하자 투자자들은 자금 철수라는 생각을 포기했다. 이런 상황에서 이 씨는 단순히 비율 분석법으로 객관적인 평가를 했을 뿐 종합 평가는 하지 않았다. A 회사는 수평 비교 분석과 요소 분석을 통해 기업의 상황을 실감나게 반영하고 기회를 놓치지 않도록 했다.
(3) 비재무 지표를 무시하십시오. 재무 분석에서 일부 분석가는 항상 일련의 재무 지표를 나열하지만 재무 분석의 주체와 목적은 무시하고 비재무 지표의 중요한 역할은 무시합니다.
예를 들어, 20 12 년 B 회사는 사업 확장을 위해 XX 은행에 장기 대출을 신청하고 해당 회사의 20 1 1 년 재무제표를 XX 은행에 제공합니다. XX 은행의 지급 능력 지표를 계산함으로써 표 2 에 나와 있듯이 B 사의 재무 상태와 경영 성과는 모두 좋지만 은행이 규정한 기준에 미치지 못했다.
B 회사는 상황을 파악한 후 제때에 은행과 소통하여 회사가 국가가 지원하는 조양산업에 속한다고 제안했다. 현재 자산부채율은 높고 이익률은 낮지만 업계 선두에 있으며 자율적으로 개발된 지적재산권을 다수 보유하고 있어 발전 전망이 넓어 은행에 고려해 달라고 요청하고 있다. 마지막으로, B 회사는 은행으로부터 장기 대출을 받고, 업무가 확대되고, 빠른 발전주기에 접어들면서 은행의 소원을 이루었다. 여기서 XX 은행은 산업 환경 등 비재무 지표를 분석 시스템에 통합하지 않고 비재무 지표의 중요한 역할을 소홀히 하여 회사의 실제 지급 능력을 전면적으로 파악할 수 없게 되었다.
넷째, 재무 제표 분석 방법 개선
각종 분석 방법의 결합.
각종 분석 방법은 서로 연결되고, 서로 보완하며, 동시에 각자의 한계가 있다. 기업은 재무 분석을 사용할 때 한 가지 방법으로 투자 판단을 해서는 안 되며, 여러 가지 방법을 결합해야 한다. 또한 동적 분석과 정적 분석을 결합하여 과거 상황을 정리하여 현재 상황을 분석하여 기업의 미래를 적절히 예측해야 합니다.
2. 비재무 지표를 점진적으로 도입하다.
글로벌 경제 상황의 변화와 발전에 따라 전통적인 재무 지표만 분석하는 데는 여러 가지 결함이 있다. 과거의 재무 지표를 바탕으로 작년의 성과만 반영하고, 예측성과 발전성이 결여되어 있으며, 재무 지표가 아닌 오히려 미래를 지향하는 경우가 많다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 재무, 재무, 재무, 재무, 재무, 재무) 지식경제 시대에 기업은 재무 지표와 비재무 지표를 유기적으로 결합해야 기업에 대한 포괄적이고 장기적이고 전략적인 평가와 분석을 할 수 있다.
참고 자료:
이웬웬. 재무제표 분석, 회계의 친구, 20 128: 36.
[2] 왕수평. 재무보고 분석', 칭화대 출판사, 베이징대 출판사, 2003: 50.