첫째, 통합 보고서는 자회사의 자산부채가 모두 통합 보고서에 들어가 실현되는 모든 것을 제 3 자에게 판매하는 것 외에는 모두 실현하기 위해 상계해야 한다는 전반적인 관점입니다. 다음은 항목입니다.
그 해
당기 미실현 이익 소비 (재고 가격 하락 준비 제외)
차변: 영업 수익 100
대출: 운영 비용 100
소비 기말 실현 이익 (재고 가격 하락 준비 제외)
차변: 운영비 20
대변: 재고 20
재고 가격 하락 충당 (재고는 원가 및 실현 가능 순액으로 측정되므로 통합 보고서의 원가는 80 이고, 개별 보고서의 실현 가능 순금액은 100, 95 입니다. 개별 보고서의 경우 손상 5 가 필요하지만 통합 보고서에는 손상 손상이 전혀 없습니다. ) 을 참조하십시오
차변: 재고-재고 가격 하락 준비 5
대출: 자산 손상 손실 5
다음 해 (다음 연도를 상계할 때 전년도와 관련된 손익이 자기자본의 일관성에 영향을 미치기 때문에 전년도와 관련된 손익을 미할당된 이익 (연초, 연초에 대한 미할당된 이익, 새 연도 고려) 으로 바꿔야 합니다.) 입력은 다음과 같습니다.
작년 말 달성된 상계
차변: 연초 미할당된 이익 -20
대변: 재고 20
올해 말 상계가 이뤄졌다. (40% 의 판매가 그룹 외부의 제 3 자에게 주어져 이 부분 판매가 이뤄졌기 때문에 60% 의 상계가 실현되지 않았고, 감가 상각 준비도 마찬가지였다. 그리고 재고 원가와 감가 상각 준비는 판매에서 부과되었기 때문에 상계가 이월되었다.)
차변: 운영 비용 12
대변: 재고 12
재고 가격 하락 준비 소비 (연초 소비 후 차액 소비, 올해 판매할 상품이 차기 이월되기 때문에 입력은 다음과 같습니다)
차변: 재고-재고 가격 하락 준비 5
대출: 연간 미할당된 이익 5
차변: 재고-재고 가격 하락 준비 2(5×40%) (판매 이월)
대변: 운영 비용 2
차변: 재고-재고 가격 하락 충당금 5 (참고: 손상 충당금 공제는 연말 실현 이익, 20 > 12 로 제한됨).
대출: 자산 손상 손실 5
물론 이 문제도 연기와 관련될 수 있지만, 여기서는 소득세를 고려하지 않는다. 사실 이 일은 결코 어렵지 않다. 당신이 이해하지 못한다면 체계적으로 공부할 수 있기를 바랍니다.
마지막 한 마디, 20 분간의 노력은 받아들여지길 바라며, 그렇지 않으면 .....