첫 번째 부분: 재무 계정을 처리하는 방법을 이해합니다.
우리가 자산을 내놓을 생각을 할 때, 우리는 보통 우리가 이익을 얻을 것이라고 생각하지만, 만약 재산권 (지분, 자산 등) 이 있다면. ) 기업그룹 내부의 교체 업무는' 비화폐성 자산 교환' 에 속하며, 우리는' 이익' 을 확인하지 못할 수도 있다.
첫째, 비 화폐 성 자산 교환의 개념
1. 자산 교환 업무 (재고, 고정 자산, 무형 자산, 장기 지분 투자 등). ) 미래는 기업에 불확실하거나 불확실한 경제적 이익을 가져다 줄 것이다.
2. 비화폐 자산 교환은 일반적으로 소량의 화폐 자산을 포함하거나 포함하지 않으며, 일반적으로 자산 교환 총액에 대한 할증의 비율이 25% 미만인지 여부를 기준으로 합니다. 프리미엄이 25% 미만인 것은 비화폐성 자산 교환으로 간주된다.
둘째, 상황은 적용되지 않는다
1. 소유자 또는 소유자 이외의 비화폐 자산과의 비호혜적 이전
2. 기업 합병, 채무 재편, 주식 발행을 통해 취득한 비화폐 자산.
셋. 측정 및 확인
비화폐 자산 교환의 확인과 계량교환자산과 교환된 자산의 공정가치를 안정적으로 측정할 수 있는 것은 교환자산의 공정가치를 교환자산 원가를 결정하는 기초로 삼아야 한다. 교환 자산의 공정가치가 더 믿을 만하다는 확실한 증거가 있다면, 교환 자산의 공정가치에 따라 교환 자산의 원가를 결정해야 한다. 이는 비화폐 자산 교환에 프리미엄이 있는 경우에 자주 발생합니다.
넷째, 비즈니스의 본질에 대한 판단
1. 상업적 실체 판단: 비화폐 자산 교환은 상업적 실체를 가지고 있으며, 교환 자산의 공정가치 측정의 중요한 조건 중 하나이다. 교환된 자산과 교환된 자산 또는 그 규제의 예상 미래 현금 흐름의 차이가 큰 경우에만 거래가 기업의 경제 상황을 크게 바꿔 비화폐성 자산 교환이 상업적 본질을 가지고 있음을 나타낼 수 있습니다.
2. 상업적 실체가 없는 판단: 거래 당사자 간에 관련 당사자 관계가 있는지, 관련 당사자 관계의 존재로 인해 발생할 수 있는 비화폐 자산 교환에는 상업적 실체가 없습니다. 이 시점에서, 교환 자산의 원가는 교환 자산의 장부 가치를 기준으로 결정되며, 가격 지급 여부와 상관없이 손익을 인식하지 못한다.
현재 실제로 그룹 회사 내 지분 교체 업무는 통상 상업적 실체가 없는 것으로 판정되고 있다.
동사 (verb 의 약자) 상업적 실체가 없는 회계 처리
비화폐 자산 교환은 상업적 실체가 없으며, 교환 자산의 가치를 바탕으로 교환 자산의 원가를 결정해야 한다. 예를 들면 다음과 같습니다.
동방스타그룹 산하의 두 지주회사 A, B 는 계열사의 지분을 교환해 업계 통합의 효과를 거둘 예정이다. A 회사는 A 회사의 장기 지분 60%, 장부 가치 654.38+20 만원, 평가액 200 만원을 보유하고 있다. B 회사는 장기 지분 45% 를 보유하고 있지만 지주지위로 장부 가치 90 만원, 평가가격 654.38+0.5 만원을 보유하고 있다. 두 자산 모두 손상 충당 준비를 하지 않고 쌍방의 협의를 거쳐 을측은 보험료 20 만원을 지급한다.
A 사와 B 회사는 모두 동방스타그룹의 자회사이자 관련 당사자이기 때문에 이 거래는 상업적 실체가 없다. 쌍방은 모두 장부 가치를 측정과 확인의 기초로 하여 보험료 지급 여부와 상관없이 손익을 인식하지 못한다.
위의 회계 처리 결과에서 볼 수 있듯이 장기 지분 투자의 주체만 바뀌었고, 현금은 기업간에 흐르며, 아무런 수익도 창출하지 못했다.
회계처리가 장부 가치에 기반을 둔 이상 평가를 면제해도 될까요? 감사 및 평가 비용을 절감할 수 있습니다. 일반적으로 평가 링크는 절약할 수 없다고 말할 수 있습니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 평가명언)
두 번째 링크: 국유 자산 관리 관련 규정.
첫째, 자산 평가
"기업 국유자산평가관리방법" 등 일련의 문서에 따르면 국유기업은 개제, 재편, 분립, 합병, 재산권 변동, 자산양도와 처분, 증자 등을 진행하는데 기본적으로 자산평가가 필요하다. , 그리고 자산 평가가 필요하지 않은 경우는 거의 없습니다. 파일 시스템을 빗어 보니 네 가지 상황밖에 없었는데, 그 중 세 가지는 무상으로 양도된 재산권 양도이고, 하나는 합격비공개 계약의 재산권 양도였다.
(1) 각급 인민정부나 국유자산감독관리기관의 비준을 거쳐 기업의 전체 또는 일부 자산을 무상으로 양도한다.
(2) 국유독자기업과 산하기업 (기관) 사이 또는 그 산하기업 (기관) 간의 합병, 자산 (재산권) 교체 및 무상 이전.
(3) 국유독자기업 간 또는 국유독자기업과 국유독자기업 또는 국유독자기업 간에 양측 전체 주주들의 만장일치 동의를 거쳐 무상으로 주식을 양도할 수 있다.
(4) 같은 국가 출자기업과 각급 지주기업 또는 실제 통제업체 간에 내부 재편 통합으로 재산권 양도가 발생한 경우, 국가출자기업은 심의를 거쳐 비공개 협의 양도 방식을 채택할 수 있다. 비공개 협의 양도 방식으로 기업 재산권을 양도하고, 양도가격은 승인이나 서류의 평가 결과보다 낮아서는 안 된다.
다음과 같은 경우 회사법 및 회사 헌장에 따라 의사 결정 절차를 수행한 후 자산 평가 보고서 또는 최근 감사 보고서에서 확인된 순자산 값에 따라 양도 가격을 결정할 수 있으며 평가 또는 감사의 순자산 가치보다 낮아서는 안 됩니다.
둘째, 자산 거래 방법
자, 당신은, 음, 당신이 말했듯이, 계정이 매우 좋다, 나는 또한 감사 및 평가 비용을 지불 말할 수 있습니다. 지금 우리 두 부서가 협의를 하는데, 항상 가능하죠?
이 문제를 알려 드리게 되어 기쁩니다. 국자관리부의 관점에서 볼 때, 국유재산권 거래는 "입장할 수 있으면 입장할 수 있다" 는 것입니다. 시장에 들어가야 하고 시장에 들어가야 한다' 는 원칙이지만, 상술한 네 가지 경우 모두 시장에 진출하지 않아도 된다. 국유기업그룹은 내부 개편 통합으로 재산권 양도를 진행한 것으로, 그룹 회사의 심의를 거쳐 비공개 협의 양도 방식을 취하여 시장에 진입하지 않을 수 있다.
하지만 여러분의 지도자들에게 특별한 주의를 기울이고 싶습니다. 20 16 년 6 월 24 일, SAAC, 재무부는 공동으로' 기업국유자산거래감독관리조치' (SASAC 명령 제 32 호) 를 발표하여 다음과 같은 경제행위가 시장거래가 필요하다는 것을 분명히 했다.
그 중에서도 기업의 증자 및 자산 양도는 입장이 필요한데, 이것은 새로운 관리 요구이다. 만약 기관이 이런 방면의 업무에 관여한다면, 국자위 32 호 관련 규정을 열심히 공부해야 한다.
회계처리와 국유자산관리정책을 알게 되면, 또 하나의 중요한 부분이 있는데, 바로 세수 비용이 도대체 얼마나 되는지 알아야 한다.
세 번째 링크: 세금 관리
재세 200959 호 문서에 따르면 기업의 일상적인 경영 활동 외에 기업 법률 구조나 경제구조의 중대한 변화가 발생한 거래로는 기업법 형식의 변경, 채무 재편, 지분 인수, 자산인수, 합병, 분립 등이 모두 기업소득세의 과세 행위에 속한다.
너는 회계처리가 장부 가치라고 말할 수 있고, 평가액을 사용할 수 없다고 말할 수 있다. 당연히 수입이 없다. 소득세는 어떻게 관련됩니까? 당신은 내가 무상 양도의 조건에 부합하고, 자산이 무상으로 양도하는데, 어떻게 소득세가 있을 수 있다고 말할 수 있습니까? 나는 이것들 중 일부는 재무회계의 요구이고, 어떤 것은 국유자산제도 관리의 규정이라고 말할 수 밖에 없다. 세무서 관리의 관점에서 볼 때, 기업소득세 거래가격이 현저히 낮으면 세무서는 시장가격을 참고해 거래가격을 확정하고 기업세금을 요구할 권리가 있다. 그럼 우리는 어떻게 해야 할까요?
첫째, 관련 정책 시스템을 이해하십시오.
기업 합병 재편은 산업 구조를 최적화하고 경제 발전 방식을 바꾸는 중요한 방법이다. 대기업 대기업을 육성하고 발전시키고, 산업 집중도를 높이고, 산업 경쟁력을 강화하는 중요한 수단이기도 하다. 기업 합병 재편을 촉진하기 위해 2009 년 이후 재무부, 국세총국은 일련의 통지와 관리 방법을 내놓았다.
둘째, 특수세 대우를 이해합니다.
기업 개편이 일정한 조건을 만족시킬 때 특수한 세수 대우를 적용할 수 있다. 이점은 원래 세금 계산 기준을 거래 대상으로 사용하여 부가가치로 인한 거래 소득을 평가하지 않기 때문에 소득세를 납부할 필요가 없다는 것입니다.
셋째, 특별 세금 대우의 몇 가지 핵심 지표를 기억하십시오.
1, 지분 인수, 인수기업이 매입한 지분은 인수한 기업의 총 지분의 50% 이상이다. 자산 인수, 양도기업이 인수한 자산은 양도기업의 총자산의 50% 이상이어야 한다.
2. 지분 인수와 자산 인수시 지분 지급액은 거래지불총액의 85% 이상이다. (즉, 지분 지불 위주로 현금 프리미엄은 15% 를 초과할 수 없습니다.)
3. 기업개편시 이미 지분지불을 취득한 원대주주는 재편성 후 12 개월 이내에 취득한 지분을 양도할 수 없습니다.
4. 기업은 구조 조정 과정에서 자산 및 지분 거래를 단계적으로 진행하며, 거래는 65,438+02 개월 연속 이루어지며, 실질이 형식보다 중요한 원칙에 따라 기업구조 조정 거래로 처리한다.
만약 우리의 재편 업무가 특수세무처리의 요구에 부합되지 않는다면, 그룹 기업 간에 각종 자산에 세금을 부과해야 한다.
이상은 우리가 재편성 업무에 대해 초보적인 판단을 할 때 주의해야 할 부분이라고 생각합니다. 그러나 실제로 각 링크에는 서로 다른 규제 부서의 관리 규정이 매우 복잡하다. 만약 우리가 이 업무를 잘 하고 싶다면, 우리는 진지하고 세심한 토론과 연구가 필요하다.