일반적으로 두 가지 범주로 나눌 수 있습니다. 하나는 인위적으로 재무제표 데이터를 만드는 것이고, 다른 하나는 회계 방법의 선택을 이용하여 재무제표와 관련된 데이터를 조정하는 것입니다.

인위적으로 조작한 재무제표는 종종 제출 대상의 요구 사항을 기초로 하며, 인위적으로 조작한 재무데이터는 기업 자체에 유리하게 보고서를 작성하는 데 도움이 된다. 이런 형태의 수단은 비교적 저급하거나, 허감하거나, 자산을 증액하거나, 허감하거나, 비용을 증액하거나, 허감하거나, 이윤을 증액하는 등이다. , 그러나 종종 보고서 불균형 (섹션 합계가 합계와 같지 않음), 계정 명세서 불일치, 보고서 간의 확인 관계 불일치, 앞뒤 보고서 데이터가 연결되지 않는 경우가 많습니다.

회계 방법의 선택을 이용하여 허위 재무제표를 형성하고, 수단이 더욱 은폐되고, 기술이 더욱 진보되고, 식별이 더 어렵다. 일반적인 수단은 다음과 같습니다.

(1) 수익 인식 방법을 조정하여 이윤을 허증하거나 허감하다. 현행 회계제도는 수입을 확정하는 세 가지 방법이 있다: A, 판매 행위가 완성되었다 (상품은 이미 판매되고, 상품을 발행하고, 권리를 얻는다). 노무는 이미 제공됨), 대금 수령 여부와 상관없이 소득 실현으로 간주될 수 있다. B, 생산 진도에 따라 확인 (완료 정도 또는 공사 진도) C, 계약 확인, 주로 할부 판매를 나타냅니다. 영업 수익을 인식할 때 할인, 할인, 판매 반품도 공제해야 한다고 규정하고 있습니다. 사기시 기업은 필요에 따라 언제든지 소득 인식 방법을 조정하거나 공제 항목을 조정할 수 있다.

(2) 자산 및 비용에 대한 인플레이션과 디플레이션을 위해 재고 등 평가 방법을 조정합니다. 예를 들어 선입선출, 후입선출법, 가중 평균법 등을 선택함으로써. , 장부 자산 또는 제품 원가 가상 증가, 가상 증가.

(3) 감가 상각 방법을 조정하고 감가 상각 연한, 인플레이션 및 디플레이션 비용을 늘리거나 줄여 이익 수준을 조정합니다.

(4) 자산 구조 조정을 통한 이익 조정. 자산 구조 조정은 기업이 자본 구조를 최적화하고, 산업 구조를 조정하고, 전략적 이전을 완료하기 위해 실현하는 자산 교체 및 지분 교체입니다. 그러나 현재 자산 재편을 이용해 가짜 장부를 만들고 있다. 전형적인 수법은 A, 비상상장 기업이 관련 거래를 통해 상장회사의 저질 자산을 양질의 자산으로 교체하는 것이다. B. 비상상장 기업은 수익성이 높은 계열사를 상장회사에 저가로 판매한다. C. 상장회사는 일부 유휴 자산을 비상장 기업에 고가로 판매한다.

이러한 관행의 특징 중 하나는 회계 연도가 끝나기 전에 주요 자산을 매매하여 폭리를 확인하는 것과 같은 시간차를 이용하는 것이다. 첫 번째는 비상등 교환이다. 즉, 관련 거래를 통해 상장회사와 비상상장 모회사 간에' 쓰레기 금' 의 이익 수송을 하는 것이다.

(5) 관련 거래를 사용하여 이익을 대사합니다. 주요 방법은 A, 허구 경제 사업, 상장회사의 업무와 효율을 인위적으로 높이는 것이다. B, 시장보다 훨씬 높거나 낮은 가격을 이용하여 구매 판매 활동, 자산 교체 및 지분 교체를 수행합니다. (3) 가뭄과 장마 보험 방식으로 위탁하거나 위탁하여 상장회사의 경영 실적을 높인다. D, 저금리 또는 고금리로 연체 수수료를 조정하십시오. E, 관리비를 징수하거나 지불하거나 같은 비용을 분담하여 이윤을 조정합니다.

관련 거래를 사용하여 이익을 조절하는 가장 큰 특징은 첫째, 손실이 큰 사람은 하룻밤 사이에 큰 이익을 얻을 수 있고, 관련 거래의 이익은 대부분' 기타 업무이익',' 투자이익' 또는' 영업외 소득' 에 반영되지만, 상장사가 관련 거래를 이용해 벌어들인 횡재는 종종 간헐적인 경우가 많다는 것이다. 또 다른 특징은 비상상장 기업의 이윤이 상장회사로 대량 이전되어 국유자산이 손실되는 것이다.

(6) 자산 평가를 사용하여 잠재적 손실을 제거하십시오. 회계제도의 규정과 신중성의 원칙에 따라 기업의 잠재적 손실은 법정 절차에 따라 이윤표에 반영되어야 한다. 그러나 많은 기업, 특히 국유기업은 주식제 개조, 대외투자, 임대, 담보 등 과정에서 대손, 체매 훼손 재고, 장기 투자 손실, 고정자산 손실, 이연 자산 등 잠재적 손실을 감액 평가로 인식하고 자산 평가를 통해' 자본공모' 를 소비하여 회계 보고서를 미화하는 경우가 많다.

(7) 가상 자산을 사용하여 이익을 대사합니다. 국제 관례에 따르면 자산은 미래의 경제적 이익을 가져올 수 있는 자원을 가리킨다. 경제적 이익을 가져올 수 없는 프로젝트는 권력발생제의 요구 사항을 충족하더라도 엄밀히 말하면 실물자산이 아니다. 이는 가상자산의 개념으로 이어진다. 가상 자산이란 이미 발생했지만 기업의 감당 능력 부족으로 보류 비용, 이연 자산, 보류 중인 유동 자산 손실, 보류 중인 고정 자산 손실의 비용 또는 손실로 잠시 열거된 것을 말합니다.

기업은 이미 발생한 비용과 손실을 제때에 확인하지 않거나, 적게 상각하거나, 상각하지 않고, 비용을 줄이고, 이윤을 늘리는 목적을 달성했다.

(8) 이자 자본화를 이용하여 이윤을 대사한다.

현행 회계제도에 따르면 건설공사, 고정자산 등 장기 자산에 대해 기업이 지급한 이자 비용은 이러한 장기 자산이 사용되기 전에 자본화하여 원가를 부과할 수 있다. 사용에 들어간 후 이자 지출은 반드시 당기 손익에 포함되어야 한다. 그러나 일부 기업들은 장기 자산이 투입된 후에도 이자 지출을 자본화하고, 비례 원칙을 남용하고 자본지출과 경영지출을 구분하는 원칙을 분명히 남용하며 이윤을 허비하고 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 자산, 자산, 자산, 자산, 자산, 자산)

이자 자본화를 이용하여 이윤을 조정하는 더 미묘한 방법은 자기자본과 차입자금이 정의하기 어려운 특징을 이용하여 인위적으로 자금의 출처와 용도를 정하여 비자본성 지출의 이자를 자본화하는 것이다.

(9) 지분 투자를 이용하여 이윤을 조절하다.

주요 관행은 대외투자에서 기업이 필요에 따라 지분법이나 원가법을 선택하여 대외투자회계를 함으로써 투자수익을 늘리고 이윤을 허증하는 목적을 달성하는 것이다. 예를 들어, 수익성있는 투자 기업, 지분법 회계, 결손 투자 기업, 지분 비율이 20% 를 넘더라도 원가법을 채택한다.

또한 재정부의 관련 규정에 따르면 상장회사가 실물자산이나 무형자산으로 대외적으로 투자하는 경우 자산 평가를 실시하고 부가 가치 부분을 자본공적부에 포함시켜야 한다. 그러나 회사의 대외투자 양도를 규정할 때는 반드시 이 투자로 자본공적을 차변에 기입하고 영업외 수입을 대변에 기입해야 한다. 이 규정은 의심할 여지 없이 기업이 이윤을 허비하는 구실을 제공한다. 예를 들어, 회사는 다른 기업과의 협의를 통해 물리적 자산이나 무형 자산을 투자하고, 자산을 평가할 때 상대 자산을 과대평가한 다음, 주식을 상대 계열사에 양도하여 상대 이윤을 영업 외 소득으로 허비하고 있다. 이것은 지분 투자로 이윤을 조절하는 또 다른 방법이다.

또한 기타 외상 매출금과 기타 미지급금은 이윤을 조정하고 자본을 증액하는 데 사용됩니다.

2, 거짓 재무 제표 식별 방법

(1) 재무 제표 데이터를 인위적으로 작성하는 식별 방법:

주로 증거, 비교 분석, 감사 검증 등의 수단을 취하는데, 일반적으로 다음과 같은 방법이 있다.

① 가능한 다른 채널을 통해 같은 시점의 재무제표를 수집하고, 유사점과 차이점을 비교하고, 다른 데이터에 의문을 제기한다.

(2) 동시에 끊임없이 기업에 재무제표를 요구하며, 서로 다른 데이터에 대해 의문을 제기한다.

(3) 각 재무제표의 내부 균형관계와 보고서 간의 체크관계를 검사하여 의문점을 찾아내다.

(4) 평소 관찰하고 파악한 경영 상황에 비해 중점적이거나 중요한 재무항목의 허점과 의문점을 찾아내다.

(5) 현장 조사, 체크리스트, 계산서, 계산서 및 장부를 확인합니다.

(2) 회계 방법 선택에 의해 형성된 거짓 보고서의 식별 방법:

이런 상황의 회계는 총명하여, 왕왕 보고의 균형과 장부, 장부, 장부증의 일치를 이룬다. 따라서 평가 방법에 다음 방법을 사용해야 합니다.

① 부실 자산 제거법

여기서 말하는 불량 자산에는 상각 비용, 유동 자산의 순손실, 고정 자산의 순손실, 운영비, 장기 상각 비용 등 가상 자산뿐만 아니라 잠재적 손실을 초래할 수 있는 자산 (예: 에이징 미수금, 재고 하락 및 잔고 손실, 투자 손실, 고정 자산 손실 등) 도 포함됩니다. 그 방법의 응용은 불량자산의 총액과 순자산의 비교이다. 불량자산 총액이 순자산에 접근하거나 초과하면 기업의 지속적인 경영능력에 문제가 있을 수 있을 뿐만 아니라 지난 몇 년간 인위적으로 이윤을 과장하여' 자산 거품' 을 형성한 것으로 나타났다. 첫째, 불량자산의 당기 증감과 이윤 총액, 이윤 당기 증가의 비교. 불량자산의 증가액과 증가폭이 이윤총액의 증가액과 증가폭을 초과한다면, 기업의 당기 이윤표에' 수분' 이 포함돼 있는 것이다.

② 관련 거래 제거법

관련 거래 제거법은 관련 기업에서 영업소득과 이윤 총액을 제거하고 특정 기업의 수익성이 관련 기업에 얼마나 의존하는지 분석하여 해당 기업의 이윤 기반이 견실한지, 이윤원이 안정적인지 판단하는 것을 말한다. 기업의 업무소득과 이윤원이 주로 계열사에서 오는 경우, 관련 거래의 가격 정책에 각별히 주의를 기울여, 동등하지 않은 교환의 형태로 계열사와 거래함으로써 이윤을 허비하거나 허비하는 현상이 있는지 분석해야 한다.

관련 거래 제거법의 확장 적용은 상장 회사 회계 보고서를 모회사가 작성한 통합 회계 보고서와 비교 분석하는 것입니다. 모회사 연결 회계보고 이익 합계 (상장 회사 이익 합계 제외) 가 상장 회사 이익 합계보다 훨씬 낮은 경우 모회사는 관련 거래를 통해 상장 회사에 이익을 이전한다는 의미입니다.

③ 비정상적인 이익 제거법

이상 이익 제거법은 기업 이익 총액에서 기타 업무 이익, 투자 이익, 보조금 수익 및 영업 외 소득을 제거하여 기업 이익의 안정성을 분석하는 것을 말합니다. 기업이 자산 재편성이나 지분 투자 등을 통해 이윤을 조정할 때 주로 이런 과목에 반영되기 때문에 이런 경우는 특히 효과적이다.

④ 현금 흐름 분석

현금 흐름 분석이란 경영활동으로 인한 현금 흐름, 투자활동으로 인한 현금 흐름, 순현금 흐름을 각각 주영업이익, 투자수익, 순이익과 비교 분석하여 기업의 주영업이익, 투자수익, 순이익의 품질을 판단하는 것을 말한다. 기업의 순 현금 흐름이 장기적으로 순이익보다 낮으면 이익으로 인식된 자산이 현금 흐름으로 전환할 수 없는 가상 자산에 속할 수 있다는 의미이며, 이는 기업에 허위 수익이 있을 수 있음을 의미합니다.

3. 재무 제표의 데이터 신뢰성 분석 및 조정

(1) 손익 계산서 분석 및 조정

일반적으로 주로 다음과 같은 측면에서 분석하고 조정합니다.

① 이전 및 이후 소득 인식 방법이 일치하는지 이해한다. 그렇지 않은 경우 회계 일관성 원칙에 따라 재계산하고 조정해야 합니다. 주영 업무이익이 총 이윤의 비중이 적다면 투자수익, 영업외 소득 등 프로젝트의 출처가 진실되고 합리적인지 분석해야 한다.

(2) 이전 및 이후 비용에 대한 확인 방법이 일치하는지 확인하고 일치하지 않을 경우 회계 일관성 원칙에 따라 재계산하고 조정해야 합니다. 비용 비용이 너무 높거나 너무 낮아서 재고 평가 방법, 감가상각 산정 방법, 감가상각 연한이 합리적인지 여부, 관련 거래 간에 동등하지 않은 교환이 있는지 여부를 분석합니다.

(3) 투자수익, 영업외 소득 등이 이익총액에서 차지하는 비중이 너무 크거나 절대금액이 큰 경우, 또는 전후 보고서 비교를 통해 큰 변화가 나타나는 경우 대외투자 회계방법이 합리적인지 여부를 분석해야 한다. 관련 거래를 통해 수익이 증가하거나 허위로 증가하는 경우가 있는지 여부.

④ 기업의 영업소득과 순이익과 영업현금 흐름 및 순현금 흐름을 비교 분석해 차이를 비교함으로써 영업수익이 정상인지, 이윤이 진실인지 아닌지를 판단한다. 손익 계산서의 총 이익이 크고 주로 영업 이익으로 구성되어 있고 대차대조표의 순 현금 흐름이 작은 경우 받을 어음, 외상 매출금 등을 포함한 외상 매출금. ) 크고 이상 성장이 발생하고 허위 이윤이 발생할 가능성이 높으므로 상황을 더욱 명확하게 하고 그에 따라 조정해야 한다.

(2) 대차 대조표 분석 및 조정

① 유동 자산 분석 및 조정:

A. 단기 투자: 핵심은 투자의 합법성과 유효성을 구현하는 것이다.

어떤 종류가 있나요?

-법적 규정 준수요?

투자의 원천은 정말 유휴 자금입니까? 그렇지 않다면 경영자금을 점유할 수도 있고, 출처가 은행 대출일 수도 있고, 경영자금에 틈이 생겨 경영활동으로 인한 수입에 영향을 미칠 수도 있다.

-담보나 담보가 있습니까? 담보와 담보의 단기 투자는 상환자금의 원천이 될 수 없으며 자산에서 공제해야 한다.

가치는 무엇입니까? 시장 가격이 과거 비용보다 높습니까?

받을 어음

수량이 어떻게 돼요? 사실입니까? 너무 많으면 정상적인 상품 거래인지 알아야 한다. 전후설을 비교해 정상적인 업무 조건 하의 발생 법칙에 부합하는지 분석하다.

수취인은 누구입니까?

할인성이란 무엇입니까?

-기한이 지났어?

합법적입니까? 지불을 거부하는 것이 있습니까?

C. 미수금

수량이 어떻게 돼요? 유동 자산의 비율은 얼마입니까? 사실입니까?

나이? 이 글은 부실 채권 형성 가능성을 분석했다. 자금 형식이 긴박한 상황에서 구매 단위는 신용을 융자 수단으로 삼아 부실 채권을 초래하기 쉽다. 분석을 거쳐 가능한 나쁜 장부는 외상 매출금에서 제거해야 한다.

-계정 할당? (고객 및 지역 분포)

기업의 부실 채권 손실 및 회수 정책이란 무엇입니까?

대손 충당금이 손실을 메울 수 있습니까?

D, 재고

재고란 기업이 생산경영 과정에서 차지하는 재료, 연료, 저가치 소모품, 제품, 반제품, 생산품, 협력품, 상품 등을 포함하여 판매나 소비를 위해 비축한 재료입니다. 우리는 다음과 같은 측면에 집중해야합니다.

가격 책정 방법은 무엇입니까? 후입선출법을 채택하여 인플레이션시 재고비용을 과대평가하면 이윤을 줄일 수 있다. 선입선출법은 원가를 과소평가하고 이윤을 증가시킬 수 있다. 관건은 전후기에 채택된 회계방법이 일치하는지 비교하는 것이고, 일치하지 않으면 항상 회계일치의 원칙에 따라 조정된다.

유동 자산과 총자산 중 재고의 비율은 얼마입니까? 합리적인 재고와 얼마나 다른가요? 그 이유는 무엇입니까?

-재고 회전율이 정상입니까?

재고 구조가 뭔가요?

재료: 너무 많습니다. 불합리한 잔고가 있습니까?

재고 구성의 내용은 제품에 있습니다. 너무 적고 생산이 위축되는지 여부입니다. 합격이다

생산성이 떨어지는 게 더 많나요?

완제품: 너무 많습니다. 판매가 차단되었습니까?

생산용도

생산 적응 구조 관리부 사용

비생산적인 사용

업무 범위 외 사용

좋은 품질

품질 구조에 곰팡이가 생기고 변질되고 파손되었다.

냉등이 어두컴컴하여 유동성이 떨어진다.

-담보인가요, 담보인가요?

유동성은 어떤가요?

시가는 얼마입니까?

E. 기타 미수금

금액이 장기간 높은 경우, 다음과 같은 상황에 특별한주의를 기울여야 한다.

-오랫동안 상환되지 않은 개인 대출이 많이 있습니까 (공금 횡령? ) 을 참조하십시오

-외국에서 돈을 빌려요?

-지방당정 부문이 자금을 이체하고 있습니까?

-등록 자본에 허증처리가 있습니까?

F, 기타

일반적으로 유동 자산의 보류 비용 및 손실은 주요 분석 항목이 아니지만 금액이 너무 크고 시간이 오래 걸리는 경우 신뢰성, 원인 및 관리 효율성에 주의해야 합니다.

② 비유동 자산

첫째, 장기 투자

경제가 과열되었습니까?

어떤 상황에서 투자가 정상적인 환경입니까?

생산과 경영의 수요를 확대하는가?

유동성은 어떤가요? (유동성이 강합니까? ) 을 참조하십시오

실현의 가치는 무엇입니까?

수익성은 어떻습니까?

B. 고정 자산

-총 자산에서 원래 가치와 순 자산의 비율이 적절합니까? 일반적으로 기술 집약형 기업의 고정 자산 가치 비율은 높고, 너무 낮으면 경쟁력이 부족할 수 있습니다. 노동 집약적인 기업의 고정자산 비율은 낮다. 너무 높으면 장비가 유휴 상태일 수 있습니다.

-원래 값과 순 값의 비교. 이 글은 주로 기업 생산 기술 함량의 선진성을 분석한다.

-감가 상각 방법이 합리적입니까?

--고정 자산 구조가 합리적입니까?

생산을 위해. 주요 주요 장비 구성이 비즈니스 규모에 부합하는지 분석해야 합니다

적응?

생산을 위해서가 아니다.

-이미 저당잡혔어?

C. 무형 및 이연 자산

진정한 가치는 무엇입니까?

금액은 얼마입니까?

③ 부채

수량이 어떻게 돼요?

첫째, 단기 대출과 장기 대출의 체불? 상환 의지의 판단.

충분히 구현됩니까?

B. 미지급금

-잘 보여?

계좌 연령은 어떻게 되나요?

자주 체납하지 않나요?

-무역 부채에 관한거야?

C. 지급 어음

금액은 얼마입니까?

-누가 계산하죠?

기한, 이자율, 만기일은요? 대출 기간과 충돌합니까?

D. 과세 대상

수량이 어떻게 돼요?

-납세 기간과 비교. 주로 대출이 세금을 내는지 여부를 분석합니다.

E. 우발 채무

우발부채는 기업 재무제표에 반영되지 않은 업무로, 주로 대외보증, 미결소송, 아직 만기가 되지 않은 어음 할인, 품질사고 배상 분쟁 등을 가리킨다. 신용 담당자는 일반적으로 보고서 노트, 일상적인 조사 등을 통해 상황을 파악할 수 있다. 주로 다음을 분석해야 합니다.

수량이 어떻게 돼요?

누구한테?

어떤 조건에서 실제 부채로 전환될 수 있습니까?

-외부 보증에 사용되는 자산은 무엇입니까?

④ 소유주의 권익

주로 납입 자본의 진실성과 신뢰성을 분석한다.

-허위자본은 어음과 검자 증명서를 받지 않고 계좌표에 직접 가상등록으로 이뤄졌다. 이런 상황은 기업의 현금 (예금 포함) 출입 상황을 파악함으로써 분석하고 조정할 수 있다. 일반적으로 이런 기업의 신용위험은 매우 크며, 일단 발견되면 등급이나 대출 결정을 부정해야 한다.

대출은 자본을 형성합니다. 기업은 종종 다음과 같은 회계를 수행합니다.

돈을 빌릴 때:

차변: 은행 예금

대출: 자본

상환 시:

차변: 미지급금 (기타 미지급금, 미수금, 기타 미수금 등). ) 을 참조하십시오

대출: 은행 예금

새로 설립된 기업의 경우, 기업의 유동 자산이 주로 외상 매출금이나 기타 미수금으로 구성되어 있고 항상 높은 금액의 비율을 유지하거나 미지급금 및 기타 미지급금이 납입 자본과 동등한 차변 금액 또는 차변 잔액을 가지고 있는 경우, 이러한 상황은 가능성이 더 높으므로 감사를 통해 진상을 더 잘 파악하고 허위 데이터를 조정해야 합니다.

실제 업무에서는 모든 기업, 재무제표의 모든 항목을 상세하게 분석하고 조정해야 하는 것은 아니다. 일반적으로 중점 기업 (A 급 이상으로 평가될 기업, 또는 신용접근에 대량의 신용대출을 투입하기로 결정한 기업 포함) 을 중점적으로 분석하고 조정해야 합니다. 특정 기업의 경우 재무 제표에서 중요한 프로젝트 (은행 채권에 큰 영향을 미칠 수 있는 프로젝트 및 분석 후 큰 차이가 있을 수 있는 프로젝트 포함) 분석 및 조정에 중점을 두어야 합니다. 전반적인 원칙은 "초점을 맞추고, 크게 하고, 작게 하는 것" 이다.