최근 발표된' 기업재편에서 기업소득세 처리와 관련된 문제에 대한 통지' (재세 [20 14] 109 호) 는 특수세무처리가 적용되는 지분 인수와 자산인수 비율을 75% 에서 50% 이상으로 조정했다. 따라서 다음 조건이 충족되면 특별세무처리를 신청할 수 있으며, 당분간은 세금을 내지 않아도 됩니다.
(1) 합리적인 상업적 목적을 가지고 있으며, 주된 목적은 세금 납부를 감소, 면제 또는 연기하는 것이 아닙니다.
(2) 인수, 합병 또는 분립된 부분의 자산이나 지분 비율은 본 통지서에 규정된 비율에 부합한다. (50%)
(3) 기업 재편성 후 12 개월 이내에 재편된 자산의 기존 실질경영 활동을 바꾸지 않는다.
(4) 거래 개편에 관련된 지분 지급액은 본 통지서에 규정된 비율에 부합한다. (85%)
(5) 기업이 재편성할 때 이미 지분 지급을 받은 원대주주는 재편성 후 12 개월 이내에 취득한 지분을 양도할 수 없다.
둘째, 자산 인수 및 주식 인수 선택
셋째, 자산과 부채, 부채 및 기타 "패키지 이전" 의 사용
납세자 자산 재편에 관한 부가가치세 문제 공고 (중화인민공화국 국세총국 공고 제 1 1 호) 에 따르면 납세자는 자산 재편 과정에서 합병, 분립, 매각, 교체 등을 통해 다른 기관과 개인에게 실물 전부 또는 일부를 양도한다
한편,' 납세자 자산 재편에 관한 영업세 공고' (중화인민공화국 국세총국 공고 제 20 1 1 호 5 1 호) 에 따라 납세자는 자산 재편성 과정에서 다른 단위와 개인에게 실물자산의 전부 또는 일부를 양도한다
넷. 할당되지 않은 이익 및 잉여 공적분 처분
국세총국의' 중화인민공화국 기업소득세법' 시행에 관한 몇 가지 세금 문제에 대한 통지' (국가 [2010] 79 호) 제 3 조에 따르면 지분 양도소득은 지분 양도소득에서 지분 취득 비용을 공제한 후의 잔액이다. 기업은 지분 양도수익을 계산할 때 투자기업의 미분배 이익 등 주주 이익잉여금에서 지분에 따라 분배할 수 있는 금액을 공제해서는 안 된다.
한편,' 중화인민공화국 국세총국 기업소득세에 관한 몇 가지 문제에 대한 공고' (중화인민공화국 국세총국 공고 제 34 호, 제 20 1 1 호) 제 5 조에 따르면 투자기업이 투자기업에서 투자를 회수하거나 줄이는 것은 상당한 성과를 거뒀다 배당금 소득은' 면세소득' 이므로 주주 이익잉여금은 지분 양도 전에 분배될 수 있다.
다섯째, 비용 사용의 "승인"
새로 시행된' 지분양도개인소득세관리방법 (시범)' (국세총국 공고 20 14 호) 제 17 조에 따르면 "개인은 완전하고 정확한 지분원가치 증빙을 제공할 수 없고, 지분원가치를 제대로 계산할 수 없는 것은 주관 세무서가 본가를 승인한다" 고 규정하고 있다.
이전 일부 지역의 관행으로 볼 때, 예를 들어 하이난성은 주식 양도소득 신고의 일정 비율 (15%) 에 따라 세금 비용을 승인했다. 따라서 최근 몇 년 동안 비교적 빠르게 발전한 일부 업종 (예: 부동산 등) 에 대해. ), 위의 방법으로 승인 된 비용이 실제 비용보다 큰 경우, 과세 계획을 위해이 방법을 적용하여 과세 소득을 줄일 수 있습니다.
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중서부 지역의 투자 유치, 경제 발전을 위해 국가와 지방은 일련의 지역세 우대 정책을 내놓았고, 대부분의 경제 개발구는 재정 반환 정책을 내놓았다. 각지에서 내놓은 지역 세제 혜택 정책이나 재정 반환 정책은 사실상 실제 세율을 낮췄다.
20 10 이후 상장회사 제한주가 인하되면서 이른바' 이글담 모델',' 린즈 모델' 이 등장했고, 대량지분 양도측이 조세 회피에 성공해 수십억 위안의 액수를 포함했다.
일곱째, "다리 자금" 도입
지분 양도 과정에서 부동산 등 최근 몇 년 동안 비교적 빠르게 발전한 업종은 모두 두드러진 문제에 직면해 있다. 바로 기업의 자산 부가가치가 너무 높다는 것이다. 비교해 보면, 장부' 원가치' 가 너무 작아 높은 세금 부담비를 초래하고 심지어 인수합병을 강제로 종결시킬 수도 있다.
실제로 양도지분의' 원가치' 를 높이기 위해' 교량자금' 도입을 통해 채권을 주식으로 전환함으로써 양도수익을 줄이고 세금 부담비용을 낮출 수 있다.
여덟, 분할 납부를 쟁취하다.
비화폐 자산 투자 기업 소득세 정책에 관한 통지 (재세 [20 14] 제 1 16 호) "주민기업이 비화폐 자산 대외투자로 인식하는 비화폐 자산 양도소득
M&A 기업과 개인도 개인 주주가 인수합병 과정에서 세금을 너무 많이 내고 필요한 자금이 부족한 경우 실제로 일부 지역 세무서에서 개인과의 계약 체결, 할부 납세 방식을 취하고 있다. M&A 기업과 개인도 잘 활용할 수 있다.
Ix. 세금 의무 발생 시간 계획
국세서 20 1079 호 문서에 따르면 기업이 지분 수익을 이전할 때는 양도협정이 발효되고 지분 변경 수속을 밟을 때 수익의 실현을 확인해야 한다. 주식양도개인소득세관리방법 (시행)' (중화인민공화국 국세총국 공고 제 67 호, 20 14)' 압류의무인과 납세자는 다음 달 15 일 이내에 법에 따라 관할 세무서에 세금을 신고해야 한다.
(1) 양수인이 주식 양도 가격을 지불하거나 부분적으로 지급했다.
(2) 주식 양도 협정이 서명되고 발효되었다.
(3) 양수인은 실제로 주주 의무를 이행하거나 주주 권익을 향유했다.
(4) 국가 관련 부서의 판결, 등록 또는 공고가 발효된다.
(5) 이 방법 제 3 조 제 4 ~ 7 항 행위는 이미 완성되었다.
(6) 세무서에서 확인한 지분이 양도되었다는 증거가 있는 기타 상황. ""
지분 양도계약의 서명이든 가격 지불이든 납세의무의 발생에 영향을 미칠 수 있으므로 미리 계획하여 납세의무의 발생을 연기해야 한다는 것을 알 수 있다.