환경을 통제하는 것은 기업의 다른 요소를 통제하기 위한 전제 조건이며 기업의 건강한 운영을 보장하는 것이다. 삼록사건' 은 기업 내부 통제 환경이 통제력을 상실한 전형적인 사례다. 삼록사건을 바탕으로 관리요소, 조직요소, 인본적 요소 세 가지 관점에서 기업 내부 통제 환경을 분석해 기업이 각 방면에서 내부 통제 환경을 최적화해 기업의 건강한 운영을 보장해야 한다고 판단했다. 삼록사건 내부 통제 통제 환경 통제 환경에 대한 COSO 보고서의 설명에 따르면 기업 내부 통제는 통제 환경, 위험 평가, 통제 활동, 정보 및 커뮤니케이션 및 감독의 다섯 가지 수준으로 나뉩니다. 내부 통제 환경에는 기업 직원의 개인적 청렴성, 도덕적 가치, 조직의 약속 이행 능력, 이사회 및 감사위원회의 경영 이념과 스타일, 경영진, 조직 구조, 책임 분담 및 인적 자원 정책 및 절차, 조직의 위험 인식 및 위험 관리 이념이 포함됩니다. 따라서 환경 통제는 기업 내부 통제의 구현, 기업 경영 목표 및 전반적인 전략 목표 달성에 영향을 줄 수 있는 분위기입니다. 효과적인 통제 환경이 없으면 품질에 관계없이 다른 통제 요소는 효과적인 내부 통제를 형성할 수 없습니다. 기업 통제 환경은 세 가지 요소로 나눌 수 있습니다. 하나는 기업 지배 구조, 내부 감독 및 내부 감사를 포함한 관리 요소입니다. 두 번째는 조직 구조, 기업 문화 및 위험 경보를 포함한 조직 요소입니다. 셋째, 인적 자원 정책과 관리자의 자질을 포함한 인적 요소. 이 글은 삼록사건을 예로 들어 이 세 가지 각도에서 기업의 내부 통제 환경을 분석하고 목표에 맞는 개선 방안을 제시했다. 1, 삼록사건 삼록그룹, 전칭 석가장 삼록그룹 주식유한공사는 젖소 양식 유제품 가공 과학 연구 개발을 하나로 통합한 대기업 그룹으로 6 년 연속 중국 기업 500 강에 선정됐다. 1990 년대 초, 회사는' 젖소+농가' 의 사육관리 모델을 개척해 한때 삼사슴을 위해 우유의 우세를 확립하여 동행에 의해 모방되었다. 2007 년 그룹은 매출 100 16 억원을 달성해 전년 대비 15.3% 증가했다. 그러나 이런 고성장 배후에 숨겨진 내부 통제와 환경 문제는 심각하게 간과되고 있다. 2008 년 3 월부터 삼사슴은 요석증 아동 학부모로부터 속속 불만을 받았고, 일부 매체들은' 모 브랜드' 로 삼사슴을 비추기 시작했지만, 삼사슴은 이에 대한 중시가 부족해 기업 내부 통제를 강화해 사태를 악화시켰다. 9 억 2000 만 위안의 거액의 의료비와 배상으로 이미 삼록그룹의 심각한 자금 불채무가 발생한 것으로 추산된다. 2008 년 2 월 25 일, 65438, 석가장시 정부는 삼록파산 소식을 발표했고, 파산 판정서는 석가장 삼록그룹 유한회사에 배달되었는데, 유업 선두였던 한 기업이 하룻밤 사이에 사라졌다. 내부 통제 환경 차이가 주요 원인 중 하나이다. 둘. 관리요인 (1) 기업지배구조와' 내부인통제' 현상기업지배구조는 과학적이고 효과적인 책임분업과 견제와 균형 메커니즘을 형성하기 위한 것이다. 만약 회사의 통치가 완벽하지 않다면, 회사는 반드시 효과적인 감독 메커니즘이 부족하고, 내부 통제 제도의 설계가 아무리 완벽해도 형식에 흘러들어 정해진 효과를 얻기가 어려울 것이다. 따라서 좋은 기업 지배 구조 환경에서만 내부 통제 제도가 진정으로 작용할 수 있다. 삼록그룹의 대주주는 석가장 유업유한회사로, 주식의 약 96% 는 900 여 명의 노직원이 보유하고 있다. 삼록그룹의 두 번째로 큰 주주는 뉴질랜드 항천연그룹으로 삼록그룹의 지분 43% 를 보유하고 있다. 회장 겸 사장인 전문화는 1987 년부터 2008 년까지 2 1 년 재직했다. 회사의 지분이 상당히 분산되어 있어 회장과 사장 간의 견제와 균형은 말할 수 없고,' 내부인 통제' 현상은 말할 것도 없고, 지배기관의 견제와 균형 메커니즘이 실효되어' 독분유 사건' 에 숨겨진 위험을 묻혔다는 것을 알 수 있다. 이런 열악한 내부 통제 환경은 관리층의 도덕적 결핍의 온상이 되었다. (b) 내부 감독이 형식으로 흐른다. 내부 감독은 내부 통제 시스템의 지속적이고 효과적인 운영을 보장할 수 있다. 감독 과정은 적절한 사람이 적절한 시간에 통제하는 설계와 운영을 평가하고 필요한 조치를 취하는 것이다. 경영진이든 다른 관리자든 내부 통제의 결함이 발견되면 해당 경영진에게 제때 보고하고 과감하게 처리해야 합니다. 삼록그룹 내부 품질감독의 구체적인 방법은 양식구에 기술서비스소를 설치하고 주재소 내 인원이 사육환경, 착유 시설 위생, 착유 공예 절차 집행 상황을 감독하고 점검하는 것이다. 내부 감독 수단으로서 상주 기관은 내부 통제의 중요한 구성 요소이다. 그러나 실제 집행 과정에서 역 직원에 대한 감독검사를 엄격하게 실시하지 않고, 원유가 삼록그룹 생산업체에 들어가기 전에 유역 경영자에 대한 효과적인 규제가 부족하다. (알버트 아인슈타인, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 스포츠명언) (3) 위험 경보 위험 통제가 부족한 것은 기업 내부 통제의 기본 요건이다. 위험 경보 메커니즘을 구축하는 것은 현대 기업 내부 통제의 중요한 구성 요소일 뿐만 아니라 기업 위험 관리의 기초이기도 하다. 기업의 산업 체인이 길수록 위험 지점이 많아진다. 식품업계에 있어서, 품질 통제는 의심할 여지 없이 위험통제의 관건이다. 조기 경보 시스템을 통해 위험 징후가 나타나면 기업은 이를 미연에 방지하고 위험을 맹아 상태에서 제거하여 기업에 대한 피해 정도를 피하거나 약화시킬 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 위험, 위험, 위험, 위험, 위험, 위험, 위험, 위험, 위험, 위험) 2008 년 6 월 28 일 재정부 등 5 부처가 공동으로 발표한' 기업 내부 통제 기본 규범' 제 37 조는 "기업은 중대 위험 경보 메커니즘과 돌발사건 응급처리 메커니즘을 확립하고 위험 경보 기준을 명확히 해야 한다. 발생할 수 있는 중대 위험이나 돌발사건에 대한 응급계획을 세우고, 책임자를 명확히 하고, 절차를 규범화하고, 돌발사건이 적시에 적절하게 처리되도록 해야 한다" 고 규정하고 있다. 슬프게도, 바람 통제의 부족은 삼록그룹을 짓누르는 마지막 짚이다. 2008 년 3 월 이후 삼사슴의 위기에 대한 대응은 줄곧' 밀고, 끌고, 피하다' 로 사태를 악화시켰다. 셋. 조직 요소 (1) 조직 구조와 무분별한 확장 내부 통제는 조직 내부에서 비롯되며 변화하는 외부 환경과 조직 변화에 적응하는 것이 내부 통제 발전의 주선이다. 조직 진화는 내부 통제 발전의 동력으로 내부 통제의 끊임없는 발전과 개선을 촉진한다. Sanlu Group 은 브랜드가 있지만 우유 공급원이 부족하기 때문에 일부 지역의 작은 유제품 공장에는 우유 공급원이 있지만 브랜드가 부족하여 내부적으로 브랜드와 우유 공급원을 결합한 개발 모델을 만들었습니다. 이 모델을 따라 삼록그룹은 재산권을 유대로 브랜드를 기치로 산둥 허베이 산시 허난 간쑤 등 성의 30 여 개 중소기업을 합병해 삼사슴의 조직 구조에 큰 변화를 가져왔다. 행당 삼록유업유한공사는 삼록그룹이 565,438+0%, 또 49% 는 행당현 정부가 운영한다. 본질적으로 이번 합병은 기업 규모와 시장 점유율을 어느 정도 확대해 삼록그룹의 발전에 유리하다. 하지만 삼록그룹에 합병된 뒤 새로운 설비와 자금을 늘리지 않고 분유를 생산하자 공장 안은 무너진 광경이었다. 삼록그룹과 비슷한 지사나 자회사가 비일비재하다. 이러한 확장으로 인해 자금 투입이 따라잡지 못하고 기계 설비와 내부 관리가 따라가지 못하는 현실이 생겨 많은 안전위험이 묻혀 있다. (2) 기업문화와' 책임수' 기업문화는 기존의 무형의 힘이며, 장기적인 경영실천에서 직원들이 인정하는 문화분위기, 기업가치, 기업정신, 상업경지, 윤리규범 및 행동패턴이다. 기업 문화의 발전은 내부 통제의 지속적인 발전과 성숙을 촉진할 수 있고, 우수한 기업 문화는 기업의 통제 환경을 근본적으로 개선할 수 있다. 예를 들어, 기업은 단위 자체의 상황에 맞는 윤리 및 행동 규범을 확립하고, 전체 직원의 옳고 그름을 판단하는 기준을 세우고, 공식적인 서면 문서를 만들어 직원들에게 책임, 성실성, 도덕에 대한 기대를 전달합니다. 동시에 고위 경영진은 자신의 언행에 더욱 주의를 기울이고, 솔선수범하여 직원들이 도덕적 범위 내에서 일을 하도록 지도해야 한다. Sanlu Group 은 기업 문화의 영혼이 대중의 영양과 건강 수준을 높이기 위한 끊임없는 노력이라고 주장했습니다. 홍보 자료에 따르면, Sanlu Group 은 수년 동안 사회적 책임을 이행하기 위해 노력해 왔습니다. 즉, 젖소 80 만 마리를 기르고, 8 만여 명의 농민을 빈곤에서 벗어나고, 해고 노동자 5 만명을 흡수하고, 농촌 잉여 노동력은 80 만명이 넘습니다. 농민들이 소를 기르고, 홍수에 저항하고, 사스에 맞서 싸우고, 구구 빈곤 구제, 장애인 조교, 다둥이 가정을 위한 기부 등을 지원하여 사회 각계의 광범위한 찬사를 받았다. 기업은 전국 5 일 노동상, 전국 경공업 10 대 기업, 전국 품질관리 선진기업 등 성급 이상 영예 칭호를 200 여 개 받았다. 삼록그룹의 사회적 책임과 각종 영예는 나무랄 데 없다. 그러나, 기업의 사회적 책임은 주로 사회에 고품질의 제품을 제공함으로써 실현된다. 삼록그룹의 제품에는 대량의 멜라민이 함유되어 영유아와 소비자에게 심신 손상을 입히고 중국 유업에 막대한 손실을 입혔으며, 특히 문제를 발견한 후 처리하는 방식은 매우 나쁜 사회적 영향을 미쳤다. 명리를 추구하기 위해 사회적 책임을 지고 이행하는 이런 방식은 도덕과 법률의 처벌을 받아야 한다. 넷. 사람 중심의 요소 (1) 부적절한 인적 자원 정책 및 고용 메커니즘은 직원 육성, 직원 자질 향상, 내부 통제 구현 및 시행, 기업 정책 및 절차 시행을 보장하는 사람 역량 및 성실성에 큰 도움이 됩니다. 많은 유농과 전문가들은 삼록그룹이 3 년여의 인수 과정에서 원유가 트리플라민을 섞은 것을 몰랐다고 믿지 않는다. 삼록그룹 우유원부의 수천 명의 직원들은 대부분 농촌인으로 우유원구에서 왔다. 삼록고용 메커니즘이 부적절하다는 것은 인적자원 정책 제정이 미비한 두드러진 표현 중 하나임을 알 수 있다. (b) 관리자의 이념과 관리방법 관리당국은 좋은 통제환경을 구축하는 데 중요한 역할을 한다. 관리자의 자질은 기업의 행동에 직접적인 영향을 미쳐 기업 내부 통제의 효율성과 효과에 영향을 미친다. 기업이 제정한 어떤 제도도 이들 제도를 설치한 사람을 능가할 수 없고, 기업 내부 통제의 효과도 제도를 만들고 관리하고 감독하는 사람의 도덕을 초월할 수 없다. 경영 사상은 기업 운영을 주도하는 영혼이며 기업 가치, 경영 이념, 사회, 직원에 대한 책임감의 집중적인 표현이다. 통제에 대한 관리자의 태도가 회사 전체의 태도와 행동을 결정한다. 기업이 부담하는 경영위험 유형, 경영위험에 대한 관리당국의 태도, 경영위험을 통제하는 방법을 포함한 관리이념과 관리스타일은 모두 통제 환경에 큰 영향을 미친다. 삼록사건에서 기업관리당국은 이윤에 이끌려 분유에 멜라민이라는 공업원료를 첨가하여 소비자의 건강을 무시하고 도덕규범을 완전히 돌파했다. 경제적 이익을 추구하기 위해 경영 목표를 위반하기 위해 취하는 단기적인 행위로, 제도의 집행이 인간의 주관적 의지로 인해 지나치게 유연해지고, 내부 통제의 기능이 크게 약화되고, 기업 전체의' 집단의 탈선' 현상이 발생하여 통제 환경의 악화와 심각한 결과를 초래하고 있다. 따라서, 기업의 관리자로서, 우선 자신의 소질을 높여야 한다. 이론수양과 도덕수양, 끊임없이 관리 수준을 높이고, 선진적인 관리 사상과 명확한 관리 목표를 형성해야 한다. 또한 기업 고위 경영진은 솔선수범할 뿐만 아니라 직원들이 자신의 행동을 윤리로 통제하도록 유도해 기업 내부 통제의 효율성과 효과에 영향을 미친다. 관리자는 내부 통제를 중요한 관리 수단으로 삼아야 하며, 동시에 권력으로 효과적인 운영을 유지하고, 통제의 누락과 기능 결함을 보완하고 보완해 내부 통제 서비스가 경영 목표 달성에 도움이 되도록 노력해야 한다. 5. 연구결과' 삼록' 사건이 유제품 업계의 여러 가지 문제를 폭로했다. 문제가 가장 두드러진 삼록그룹에 대해' 기업 내부 통제 기본 규범' 의 기본 요구 사항을 참고하여 기업 내부 통제 환경의 여러 가지 폐단을 암시하고 있다. 삼록그룹은 중국 기업에 경종을 울렸다. 조화로운 내부 통제 환경을 조성하는 것은 기업의 흥망영욕과 생사존망에 관한 것이다. 기업 내부 통제 환경은 내부 통제의 관건이며, 기업의 기조를 결정하고, 기업 전체의 모든 인원의 통제의식에 영향을 미친다. 삼록그룹을 예로 들면, 기업이 좋은 내부 통제 환경을 가지고 있다면' 사고' 가능성을 낮출 수 있다. 따라서 기업은 모든 측면에서 내부 통제 환경을 최적화하고, 기업이 효율성과 효과를 높이고, 미연에 방지하고, 기업의 건강한 운영을 보장해야 합니다. 내부 통제의 강화는 단기간에 완성할 수 있는 것도 아니고 기업의 노력만으로 이뤄질 수 있는 것도 아니다. 국가는 또한 기업에 내부 통제를 중시하고 발전시키고 연구하는 거시적인 환경을 만들어야 한다. ● [1] 조qiong 양옥봉. 내부 통제 환경에 기반한 관리 윤리 건설 [J]. 석탄 경제 연구, 2007, (10). [2] 황양매, 유광서. 민영기업 내부 통제 환경 사례 분석 [J]. 회계통신, 2008, (02).