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기업의 다국적 경영에 대한 세무계획을 쓰는 것이 쉬운가요?
세계 각국 (또는 지역) 이 세금, 세율, 세금 우대 정책 등에서 광범위하게 다르기 때문에 기업이 국제 세금 계획을 세울 수 있는 넓은 공간을 제공합니다. 경제 세계화, 무역자유화, 금융시장 자유화, 전자상거래의 발전은 모두 국제세 계획에 가능성을 제공했다. 과학 기술 진보, 통신 개발, 교통 편의 조건 하에서 다국적 기업의 자금, 기술, 인재, 정보 흐름이 더욱 편리하고 국제 세금 계획에 조건을 제공하였다. "국제 조세 계획" 은 이미 국제적으로 기업 투자, 재무 관리 및 경영 활동에서 중요한 작업이었지만 중국에서는 새로운 개념이다. 중국 기업은 전체적인 장기적 이익을 보호하고 탈세 누세 등 단기적인 행위를 버리고 국제세법의 규칙을 활용해 미리 안배와 운영을 해야 기업이 법에 따라 세금을 낼 수 있을 뿐만 아니라 국제세법에 규정된 권리와 우대 정책을 충분히 누릴 수 있도록 해야 한다. 최대의 세금 이익을 얻을 수 있습니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 성공명언)

첫째, 국제 세금 계획이란 무엇인가?

국제세계획은 다국적 납세자들이 국가세법의 차이를 이용해 다국적 융자, 투자, 수익분배 등 재무활동에 대한 합리적인 사전 계획과 안배를 통해 세법이 허용하는 범위 내에서 정부에 대한 납세의무를 줄이거나 없애는 것을 말한다. 국제세계획은 국내세계획이 국제적으로 확장되고 발전한 것으로, 그 행동은 국경을 넘어 두 개 이상의 국가의 세무정책도 포함되기 때문에 국제세무계획은 국내세계획보다 더 복잡하다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 세무계획, 세무계획, 세무계획, 세무계획, 세무계획, 세무계획) 국제세계획은 반드시 다음 세 가지 조건을 동시에 충족시켜야 한다. 하나는 국제세계획의 주체는 납세의무가 있는 단위와 개인, 즉 납세자이다. 둘째, 세금 계획의 과정이나 조치는 과학적이어야 하며 세법과 입법정신을 전제로 경영, 투자, 재테크 활동을 세심하게 안배해야 실현할 수 있다. 셋째, 세금 계획의 결과는 세금 절감입니다. 따라서 탈세는 절세의 목적을 달성할 수 있지만, 그 수단이 불법이기 때문에 세금 계획의 범주에 속하지 않는다.

둘째, 국제 세금 계획의 타당성 분석

기업은 국제 조세 계획을 진행할 수 있도록 각국의 조세 제도를 깊이 이해해야 한다. 국제세계획의 객관적인 기초는 국제세금의 차이이기 때문이다. 즉, 각국의 정치제도의 차이와 경제 발전의 불균형으로 각국의 조세 제도에 큰 차이가 있기 때문에 다국적 납세자들이 세수 계획을 할 수 있는 공간과 기회를 제공한다. 기업은 국가 관련 세법 및 구체적인 세제를 충분히 파악하고 다른 객관적인 요소를 고려해야 올바른 세금 계획 방안을 만들 수 있다. 따라서 필자는 다음 네 가지 측면에서 분석해야 한다고 생각합니다.

(a) 국가 간 세금의 차이

세계 각국은 자국의 구체적인 상황에 맞는 세제를 제정했기 때문에 각국의 세제에는 약간의 차이가 있다. 다국적 기업은 저세 경영 선택, 납세의무 기준 결정, 세율, 과세 기준 등 이러한 차이를 이용하여 효과적인 세금 계획을 세울 수 있다.

게다가, 각국은 세금 우대 정책 시행에 있어서도 약간의 차이가 있다. 일반적으로 선진국의 세금 혜택은 첨단 기술, 에너지 절약 및 환경 보호에 중점을 둡니다. 개발도상국은 일반적으로 선진국만큼 집중되지 않고 세금 혜택의 범위도 훨씬 넓다. 개발도상국들은 외자와 선진 기술을 도입하기 위해 한 지역이나 일부 업종에 보편적인 혜택을 주는 경우가 많으며, 세금 우대 정책도 비교적 많다. 각국의 세제 차이는 다국적 경영의 세금 계획에 다양한 가능성을 제공한다는 것을 알 수 있다. 다국적 경영자가 직면한 세법과 규정이 복잡할수록 세금 부담의 차이가 더욱 두드러지고 계획 공간이 커진다.

(b) 조세 피난처의 존재

조세 피난처란 다국적 경영자가 받은 소득이나 재산에 대해 면세와 저세 대우를 제공하는 국가와 지역으로, 많은 다국적 투자자들의 사랑을 받고 있다. 버뮤다와 같은 조세 피난처의 세금 부담은 소득세, 배당금세, 자본이득세, 판매세, 선제세, 유산세를 부과하지 않기 때문에 다국적 납세자들이 세금 계획을 세우는 데 이상적입니다.

(c) 조세 조약 네트워크의 지속적인 확대

현재, 세계 각국 간에 체결된 양자세협정이 1000 개를 초과하고 있으며, 중국은 이미 63 개국과 이중과세방지협정을 체결했다. 무역 세계화 과정이 가속화됨에 따라 중국이 세계 다른 나라와 체결한 조세 협정이 점점 더 많아지면서 다국적 납세자들이 세금 계획을 진행하는 온상이 될 것이다. 조세 협정이 계약국의 주민납세자들에게 많은 특혜를 제공했기 때문에 다국적 납세자들은 투자국을 선택할 때 이들 국가가 체결한 협정 네트워크에 주의를 기울여야 한다.

(d) 경제 세계화는 세금 계획을 위한 새로운 환경을 제공한다.

경제 세계화의 맥락에서 무역자유화와 금융시장 자유화는 다국적 경영의 세수 계획에 더 큰 가능성을 제공한다. 국제 자본 흐름의 가속화와 자유화로 자본 비용을 절감하고 기업 의사 결정에서 세금 부담의 중요성을 높였기 때문에 다국적 경영에서의 세금 계획 의식도 강화되었다.

위의 분석에서 볼 수 있듯이, 국제 조세 계획의 기초는 각국의 조세 제도의 차이이다. 기업은 국가 관련 세법, 법규 및 구체적인 세제를 충분히 파악하고 다른 객관적인 요소를 고려해야 정확한 세금 계획 방안을 만들 수 있다.

셋째, 다국적 기업의 세금 계획의 주요 방법

(a) 국제 세금 계획을위한 투자 장소의 합리적인 선택

1. 각국 세금 우대 정책을 최대한 활용하여 세금 부담이 낮은 국가와 지역을 선택해 투자하다.

다국적 경영에서는 국가마다 세금 부담 수준이 크게 다르며, 각국은 가속 감가 상각, 세액공제, 차이세율, 적자차기 이월 등 각종 우대 정책도 규정하고 있다. 조세 정책이 더 유리한 국가와 지역을 선택하여 투자하면 장기적으로 이익을 얻고 투자 수익률을 높여 국제시장에서의 경쟁력을 높일 수 있다. 투자지는 기업의 이윤 송금에 제한이 없다는 점도 고려해야 한다. 일부 개발도상국들은 낮은 소득세와 소득세 면제로 투자를 유치하기 때문이다. 한편 외자기업의 이윤 송금을 제한하고 외국인 투자자들의 재투자를 장려하고자 한다. 또한 다국적 투자에서 투자자들은 국제 이중과세 문제를 겪게 되며, 국제 이중과세를 피하는 것도 중국 다국적 투자자들이 선정할 때 반드시 고려해야 할 요인이다. 모회사가 있는 나라와 국제조세협정을 체결한 국가와 지역을 가급적 선택해 국제 이중과세를 피해야 한다.

2. 국제 조세 피난처에 투자하려고 합니다.

현재 세계에서는 직접세를 주체로 하는 세제, 간접세를 주체로 하는 세제, 저세제라는 세 가지 세제가 보편적으로 채택되고 있다. 저세제도가 있는 국가와 지역은 일반적으로' 조세 피난처' 라고 불리며, 주로 (1) 순수 국제 조세 피난처, 즉 개인소득세, 기업소득세, 순재산세, 유산세, 증여세가 없는 국가와 지역, 버뮤다나 바하마와 같은 세 가지가 있다. (2) 영토 관할권만 행사하고 주민관할권을 완전히 포기한 국가와 지역 (예: 스위스 홍콩 파나마 등). 외국에서 온 소득이나 일반 재산에 대한 면세입니다. (3) 정상적인 세금을 시행하지만 조세 제도에서 외국인 투자자에게 특별 우대 정책을 규정한 국가 및 지역 (예: 캐나다 네덜란드 등). 분명히, 만약 투자자들이 이러한 조세 피난처에 투자할 수 있다면, 그들은 의심할 여지 없이 면세를 받고 최대의 경제적 이익을 얻을 것이다.

(b) 국제 세금 계획을 위해 유리한 기업 조직을 선택하다.

다국적 투자자의 기업마다 세금 대우에 큰 차이가 있다. 예를 들어, 지사와 자회사의 방식을 취하면 자회사는 동도국이 제공하는 세금 혜택을 받을 수 있습니다. 면세기간을 포함해서 해외에서 독립법인으로 출현하고, 지사는 외파 기업의 일부이며, 세금 혜택을 받을 수 없습니다. 그러나 자회사의 적자는 국내 본사로 송금할 수 없고, 지사의 적자는 본사로 송금할 수 있습니다. 따라서 다국적 경영에서는 동도국 기업의 상황에 따라 다른 조직 형태를 취해 세금 부담을 줄이는 목적을 달성할 수 있다. 예를 들어 해외회사 초기에는 손실 가능성이 높기 때문에 지사의 조직 형태를 채택할 수 있다. 해외 회사가 적자를 흑자로 전환할 때 제때에 자회사로 옮기면 많은 지사에서 얻을 수 없는 세금 혜택을 받을 수 있다.

(c) 유리한 자본 구조와 투자 목표를 선택하여 국제 조세 계획을 진행한다

기업의 운전 자본은 대개 소유 자본 (지분) 과 차입 자본 (부채) 으로 구성됩니다. 각국 세법은 일반적으로 배당금이 비용 지출로 사용되지 않고 세후 이익에만 분배될 수 있으며 이자는 비용 지출로 과세 소득액에서 공제될 수 있도록 규정하고 있다. 따라서 기업은 더 많은 이익을 얻기 위해 적절한 소유 자본과 차입 자본 비율을 선택해야 합니다. 예를 들어, 기업이 금융리스를 선택하면 필요한 자산을 신속하게 얻을 수 있고, 기업의 대출능력을 보장할 수 있으며, 지급된 임대료이자도 규정에 따라 소득세 전에 공제할 수 있어 세기반을 낮출 수 있다. 투자 대상의 선택에 대해 다국적 경영자는 투자국 관련 업계의 세금 혜택과 업종별 조세 제도의 차이를 중점적으로 이해해야 한다.

(d) 관련 기업 거래에서 양도가격을 사용하여 국제세무계획을 진행한다.

이전 가격은 관련 기업 간 내부 이전 거래를 통해 결정된 가격이며, 일반적으로 일반 시장의 가격과 다릅니다. 이전 가격은 제품 원가보다 높거나 낮거나 같을 수 있습니다. 국제 계열사의 양도가격은 종종 다국적 기업의 이익에 의해 지배되며, 시장의 일반 수급 관계의 제약을 받기 쉽지 않다. 현대국제무역에서 다국적 기업의 내부거래가 큰 비중을 차지하고 있으며, 우리는 고저세의 차이를 이용하여 양도가격으로 이윤의 이전을 실현함으로써 회사의 전체 세금 부담을 줄이고 전체 회사 제도의 이윤 극대화를 보장할 수 있다.

(e) 국제 세무 계획을위한 상설 기관 설립을 피하십시오.

상설기구란 기업이 사업장, 지사, 사무실, 공장, 작업장 등 전체 또는 일부 업무를 수행하는 고정 장소를 말합니다. 그것은 이미 많은 계약국이 비거주 기업의 이윤에 세금을 부과할지 여부를 판단하는 기준이 되었다. 다국적 경영에 대해서는 상설기구가 피되고 비거주 국가에서의 제한된 납세 의무는 즉각 피신된다. 비거주 국가의 세율이 주민 국가의 세율보다 높을 때 특히 중요하다. 따라서 다국적 경영자는 상설기구를 설립하는 대신 화물 창고, 재고 관리, 광고 또는 기타 보조 경영 활동을 통해 비거주 국가에서 면세를 실현할 수 있다.

(6) 유리한 회계 방법을 선택하여 국제 세금 계획을 실시하다.

회계 방법의 다양성은 세금 계획을 보장하며 다국적 기업은 국제 조세 환경에 맞는 회계 방법을 선택해야 합니다. 외국인 투자로 설립된 회사의 세금 부담을 줄이기 위해 다국적 기업은 동도국 세무회계의 연구를 중시하고 각종 회계방법을 능숙하게 운용하여 세금을 줄이거나 연기해야 한다. 예를 들어, 평균 원가 분담, 이익 상쇄 극대화, 세금 절감 등이 있습니다.

또 각종 자금 추출, 회계과목 사용, 회계정책 등은 모두 세금 계획의 내용이다.

넷째, 기업은 국제 세금 계획을 중시해야 한다.

변화무쌍한 세계 경제 기후와 복잡한 국제 조세 환경에 직면하여 다국적 납세자들이 국제 세금 계획을 진행하는 근본적인 목적은 세금 부담을 최소화하는 것이다. 따라서, 필자는 우리나라 다국적 기업이 국제세 계획을 진행할 때 다음과 같은 몇 가지 측면에 주의해야 한다고 생각한다.

(a) 각국의 조세 제도 및 관련 정보에 대한 심층적 인 이해.

조세 제도, 세금, 세율, 세금 계산 방법, 경영 형식, 수입 유형, 경영 내용, 납세지, 정치, 군사, 기술, 문화, 민속 등을 이해해야 한다. 각 국가에서 이들은 기업의 경영 활동에 영향을 미치고, 이에 따라 기업의 재무와 세수 안배에 영향을 미친다.

(b) 다양한 옵션이 있어야 한다.

다국적 기업은 상황을 종합적으로 분석하고, 모든 각도에서 가능한 많은 대안을 설계하여 가장 유리한 것을 선택해야 한다.

(c) 글로벌 개념을 가져야한다.

다국적 기업은 글로벌 거시적인 관점에서 문제를 봐야 한다. 각 세금 부담의 최소 추구는 전체 세금 부담의 최소 부담과 같지 않으며, 세금 부담의 최소 추구는 최대 소득과 같지 않습니다. 예를 들어, 한 나라의 세금 상황은 자신에게 유리하지만, 이곳의 경제 환경과 지리적 환경은 모두 매우 열악하여 이용하면 큰 손해를 볼 수 있다.

(d) 장기적인 개념을 가져야한다.

세금 계획은 앞날을 내다보아야지, 닭을 죽이고 알을 가져서는 안 되며, 눈앞의 이익을 추구하기 위해 장기적인 이익을 소홀히 해서는 안 된다. 중국의 다국적 기업은 장기적인 전반적인 세금 계획과 상업 계획을 가지고 있어야 한다.