둘째, 회계주체는 모회사와 그 자회사로 구성되어 지주회사와 그 자회사가 작성한 개별 재무제표를 기초로 한다고 할 수 있다.
셋. 지주회사가 작성한 그룹 내부 거래 계정 제거 후의 통합 재무 상태 및 운영 결과를 반영하는 재무제표로, 통합 대차대조표, 통합 이익표, 통합 현금 흐름표 또는 통합 재무 상태 변경표 등이 포함됩니다.