현행 기업회계기준에 따르면 모회사의 자회사에 대한 회계는 원가법에 기반을 두고 있다. 즉 자회사의 적자는 모회사의 별도 장부에 반영될 필요가 없다는 것이다. 그러나 자회사가 적자가 심하고 심지어 빚을 갚지 못할 경우, 모회사는 단일 장부에 장기 투자 손상 충당 준비를 고려해야 한다.